На основании данных приведенных в таблице 3.2 мы можем сделать следующие выводы, что в розничной торговле в 2004 году выручка от реализации увеличилась на 36,53% или на 3153 млн.р. В 2004 году сумма валовых доходов возросла на 40,84% или на 546 млн.р. В 2004 году сумма расходов на реализацию возросла на 24,09% или на 356 млн.р., а их уровень снизился на 2,66%, что привело к снижению уровня валовой прибыли на 1,06%.
В 2004 году прибыль от реализации составила 49 млн. р., а в 2003 году убыток от реализации товаров в розничной торговле составлял 141 млн.р.
Далее проведем анализ состава, структуры и динамики операционных и внереализационных доходов и расходов Октябрьского райпо (табл. 3.3; 3.4).
Таблица 3.3
Состав, структура и динамика операционных доходов и расходов Октябрьского райпо за 2003-2004гг.
| Показатели | 2003г | 2004г | Отклонение | Темп роста(снижения), % | |||
| сумма, млн.р. | удельный вес, % | сумма, млн.р. | удельный вес, % | сумма, млн.р. | удельный вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Операционные доходы | 1837 | 100 | 96 | 100 | -1741 | - | 5,23 |
| в том числе: | |||||||
| 1.1.Доходы от операций с имуществом | 1836 | 99,95 | 87 | 90,63 | -1749 | -9,32 | 4,74 |
| 1.2.Прочие операционные доходы | 1 | 0,05 | 9 | 9,37 | 8 | 9,32 | 900 |
| 2.Операционные расходы | 1758 | 100 | 72 | 100 | -1686 | - | 4,10 |
| в том числе: | |||||||
| 2.1.Расходы от операций с имуществом | 1758 | 100 | 25 | 34,73 | -1733 | -65,27 | 1,42 |
| 2.2.Прочие операционные расходы | - | - | 47 | 65,28 | 47 | 65,28 | - |
На основании расчетов, приведенных в таблице 3.3, можно сделать следующие выводы, что в 2004 году в Октябрьском райпо операционные доходы составили 96 млн.р., что меньше чем в 2003 году на 94,77% или на 1741 млн.р. Наибольший удельный вес в2004 году в составе операционных доходов занимают доходы от операций с имуществом 90,63% или 87 млн.р., что ниже чем в 2003 году на 95,26% или на 1749 млн.р. В 2004 году в Октябрьском райпо операционные расходы составили 72 млн.р., что меньше чем в 2003 году на 95,9% или на 1686 млн.р. Наибольший удельный вес в составе операционных расходов занимают прочие операционные расходы 65,28% или 47 млн.р. Наибольший удельный вес в составе операционных доходов занимают доходы от операций с имуществом, наименьший — прочие операционные доходы.
На основании данных приведенных в таблице 3.4 можно сделать выводы, что в 2004 году прибыль от внереализационных доходов и расходов составила 29 млн.р., что выше, чем в 2003 году на 16% или на 4 млн.р. Отрицательным в 2004 году является снижение внереализационных доходов на 2 млн.р. Положительным в 2004 году по сравнению с 2003 годом является снижение внереализационных расходов с 9 до 3 млн.р. Наибольший удельный вес в составе внереализационных доходов занимает дооценка ценностей, наименьший — излишки ценностей выявленные при инвентаризации. Наибольший удельный вес в составе внереализационных расходов занимают прочие внереализационные расходы, наименьший — курсовые разницы.
Таблица 3.4
Состав, структуры и динамика внереализационных доходов и расходов Октябрьского райпо за 2003-2004гг.
| Показатели | 2003г | 2004г | Отклонение | Темп роста(снижения), % | |||
| сумма, млн.р. | удельный вес, % | сумма, млн.р. | удельный вес, % | сумма, млн.р. | удельный вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | 2 | 3 |
| 1.Внереализационные доходы, млн.р. | 34 | 100 | 32 | 100 | -2 | - | 94,12 |
| в том числе: | |||||||
| 1.1.Пеня от поставщика, млн.р. | - | - | 1 | 3,12 | 1 | 3,12 | - |
| 1.2.Излишки ценностей выявленные при инвентаризации, млн.р. | 8 | 23,53 | 4 | 12,50 | -4 | 11,03 | 50 |
| 1.3.Дооценка ценностей, млн.р. | 21 | 61,77 | 13 | 40,62 | -8 | -21,15 | 61,90 |
| 1.4.Кредиторская задолженность, млн.р. | - | - | 4 | 12,50 | 4 | 12,50 | - |
| 1.5.Начеты возмещенные, млн.р. | 3,4 | 10 | 5 | 15,63 | 1,6 | 5,63 | 147,06 |
| 1.6.Прочие, млн.р. | 1,6 | 4,7 | 5 | 15,63 | 3,4 | 10,93 | 312,5 |
| 2.Внереализационные расходы, млн.р. | 9 | 100 | 3 | 100 | -6 | - | 33,3 |
| в том числе: | |||||||
| 2.1.Потери от уценки, млн.р. | - | - | 1 | 33,33 | 1 | 33,33 | - |
| 2.2.Пеня уплаченная поставщикам, млн.р. | 1,5 | 16,7 | 1 | 33,33 | -0,5 | 16,63 | 66,67 |
| 2.3.Курсовые разницы, млн.р. | 0,1 | 1,1 | 1 | 33,33 | 0,9 | 32,23 | 1000 |
| 2.4.Прочие, млн.р. | 7,4 | 82,2 | - | - | -7,4 | -82,2 | - |
Таким образом, прибыль отчетного периода по райпо возросла на 220 млн.р., в том числе прибыль от реализации товаров на 271 млн.р., прибыль от внереализационных доходов и расходов на 4 млн.р., убыток от операционных доходов и расходов на 55 млн.р.
По основным отраслям хозяйственной деятельности райпо в 2004 году было получена прибыль по розничной торговле 49 млн.р., по общественному питанию 44 млн.р., по заготовительной деятельности 22 млн.р.
3.3 Факторный анализ прибыли организации
Основное внимание в процессе анализа финансовых результатов обращают на тенденции изменения прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг. При этом устанавливают причины ее изменения посредством проведения ее факторного анализа.
Исходя из формулы (3.1), можно отметить, что основными факторами, влияющими на прибыль от реализации товаров, являются: выручка от реализации товаров, уровень валовой прибыли (дохода) и уровень расходов по реализации товаров. Влияние данных факторов оценивают с помощью приема абсолютных разниц.
Однако, перед оценкой влияния факторов на прибыль от реализации товаров, необходимо провести факторный анализ валовой прибыли. В ходе анализа валовой прибыли следует оценить влияние факторов на изменение суммы прибыли.
Основными факторами, влияющими на сумму валовой прибыли являются:
уровень валовой прибыли;
выручка от реализации.
Оценку влияния данных факторов на валовую прибыль Октябрьского райпо можно рассмотреть в таблице 3.5.
На основании расчетов, приведенных в таблице 3.5, мы можем сделать следующие выводы, что в 2004 году, в результате увеличения выручки от реализации на 3153 млн.р., сумма валовой прибыли возросла на 488,3 млн.р. и рост уровня валовой прибыли на 0,49% привел к росту суммы валовой прибыли на 57,7 млн.р.
Влияние факторов на прибыль от реализации можно осуществить двумя способами:
по методике традиционного анализа;
по методике маржинального анализа.
Таблица 3.5
Расчет влияния факторов на изменение суммы валовой прибыли по розничной торговле Октябрьского райпо за 2003-2004гг.
| Показатели | 2003г. | 2004г. | Отклонение(+;-) | Влияние фактора |
| 1.Выручка от реализации, млн.р. | 8632 | 11785 | 3153 | 488,3 |
| 2.Уровень валовой прибыли, % | 15,49 | 15,98 | 0,49 | 57,7 |
| 3.Сумма валовой прибыли,млн.р. | 1337 | 1883 | 546 | 546 |
При расчете влияния факторов по традиционной методике на прибыль от реализации влияют такие факторы как: выручка от реализации; валовая прибыль; расходы по реализации. Данная методика представлена в таблице 3.6
Таблица 3.6
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации товаров в розничной торговле Октябрьского райпо за 2003-2004гг.
| Показатели | 2003г. | 2004г. | Отклонение(+;-) | Влияние факторов | |||
| сумма,млн.р. | уровень,% | сумма,млн.р. | уровень,% | сумма,млн.р. | уровень,% | ||
| 1.Выручка от реализации | 8632 | - | 11785 | - | 3153 | - | -51 |
| 2.Валовая прибыль | 1337 | 15,49 | 1883 | 15,98 | 546 | 0,49 | 58 |
| 3.Расходы по реализации | 1477 | 17,1 | 1835 | 15,57 | 357 | -1,53 | 181 |
| 4.Прибыль(убыток) от реализации | -141 | -1,63 | 48 | 0,41 | 189 | 2,04 | 189 |
Данные таблицы свидетельствуют, что рост уровня валовой прибыли позволил получить прибыль от реализации в размере 58 млн.р. Снижение уровня расходов привело к росту прибыли от реализации в размере 181 млн.р. Увеличение выручки от реализации повлекло снижение прибыли от реализации на 51 млн.р.