В составе денежных средств полученных выделена строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». К ним относятся:
– денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;
– поступления от аренды (если аренда вид деятельности).
Строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» = операция 63 + операция 65 + операция 66.3 = 200000 + 120000 + 25000 = 345000 руб.
По строке «Прочие доходы» отражаются прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;
Строка «Прочие доходы» = операция 17.3 + операция 56 + операция 70 + операция 88 + операция 92.2 + операция 2.3 + операция 47 + операция 53 + операция 76 = 1600 + 490 + 4800 + 6000 + 9600 + 1000 + 3000 + 2000 + 931 = 29421 руб.
В составе денежных средств, направленных на текущую деятельность выделяются:
– денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;
операция 26.1 + операция 26.2 + операция 43 + операция 52.1 + операция 80.3 + операция 81 = 18000 + 1180 + 590 + 300 + 53100 + 500 = 73670 руб.
– оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;
операция 74 + операция 82 = 10069 + 4300 = 14369 руб.
– отчисления в государственные внебюджетные фонды;
операция 94 = 4760 руб.
– расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам и сборам, не относящиеся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности; операция 95 = 15920 руб.
– краткосрочные финансовые вложения;
– выплата процентов по кредитам, если только привлекаемые кредитные ресурсы не используются для долгосрочных инвестиций;
операция 44 = 1000 руб.
– выплаченные дивиденды;
– прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.
операция 49 + операция 54 + операция 76 + операция 92 + операция 18.1 + операция 47 + операция 85 + операция 86 = 1000 + 3500 + 931 + 2500 + 1200 + 3000 + 5200 + 3000 = 22331 руб.
Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее. Этот показатель является ключевым.
Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»
Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средствами, направленными на инвестиционную деятельность. В поступлениях от инвестиционной деятельности отражаются:
– выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
операция 14.2 + операция 19.4 = 20400 + 24000 = 44400 руб.
– выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;
операция 68.5 = 10000 руб.
– полученные дивиденды от участия в других капиталах;
– полученные проценты от предоставленных займов;
– поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев;
– возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества;
– иные средства.
К средствам, направленным на инвестиционную деятельность относятся:
– денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций;
– денежные средства, направленные на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы;
операция 11.1 + операция 11.2 = 22373 + 147500 = 169873 руб.
– денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;
операция 68.1 + операция 69.2 = 7000 + 18000 = 25000 руб.
– займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев.
По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается нетто-результат от поступлений и расходов.
Денежными потоками от финансовой деятельности являются:
– денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;
– поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
– целевые финансирование и поступления;
– перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
-средства, направленные на выкуп собственных акций.
Раздел «Движение денежных средств от финансовой деятельности»
По такому же принципу построен раздел «Движение денежных средств от финансовой деятельности».
В составе поступлений от финансовой деятельности выделены:
– поступления от эмиссии акций или иных долевых ценных бумаг;
– поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.
В составе денежных средств, направленных на финансовую деятельность выделены:
– погашение займов и кредитов (без процентов);
– погашение обязательств по финансовой аренде.
Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» – нетто-результат поступлений и расходов.
По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств иихэквивалентов» отражается сумма строк.
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
формА №5 Приложение к бухгалтерскому балансу»
Форма № 5 состоит из 10 разделов, которые не пронумерованы, а только озаглавлены. В старой форме № 5 было 7 разделов. Из приложения исключены разделы: «Движение заемных средств», «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», «Социальные показатели».
В приложении к Бухгалтерскому балансу появились новые разделы:
– «Расходы на НИОКР»;
– «Расходы на освоение природных ресурсов»;
– «Государственная помощь».
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы отражаются в приложении к Бухгалтерскому балансу в соответствии с требованиями и положениями ПБУ 17/02.
Показатели раздела «Государственная помощь» отражаются в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 92н.
Другие разделы приложения несколько видоизменены, но порядок отражения показателей в них остался прежним.
Старый раздел «Амортизируемое имущество» в новом варианте разбит на три раздела: «Нематериальные активы», «Основные средства», «Доходные вложения в материальные ценности».
Причем, указанные в этих разделах внеоборотные активы отражаются по первоначальной стоимости, а суммы начисленной амортизации по ним следует привести в отдельных таблицах.
Показатели в разделе «Нематериальные активы» несколько изменены, но зато теперь полностью соответствуют требованиям ПБУ 14/2000 «Нематериальные активы».
В разделе «Основные средства» появились новые строки. Они предназначены для отражения данных на начало и конец отчетного года о стоимости основных средств, полученных в аренду, об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации, об изменении стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.
Заполняя раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», как и прежде, нужно отдельно указывать краткосрочную и долгосрочную задолженность, но без выделения просроченных долгов. В таблице этого раздела нет граф «Возникло обязательств» и «Погашено обязательств». Это значит, что в приложении к балансу достаточно отразить остаток задолженности на начало и конец отчетного периода.
Дебиторскую задолженность нужно разделить на расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные и прочие долги.
В составе долгосрочной кредиторской задолженности следует отдельно указать кредиты и отдельно займы. А краткосрочную кредиторскую задолженность придется разбить на расчеты с поставщиками и подрядчиками, авансы полученные, расчеты по налогам и сборам, кредиты, займы и прочие долги.
Как и в старой форме № 5 в разделе «Обеспечения» указываются данные, отражаемые в учете по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы.
В этом же разделе приводятся данные, отражаемые в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Из общей суммы, полученных и выданных обеспечений отдельно отражаются:
– векселя,
– имущество, в залоге (объекты основных средств, ценные бумаги и иные финансовые вложения и т.д.).