Анализируя данные, можно сделать вывод, что денежные средства по инвестиционной деятельности увеличились за отчетный период на 369 тыс. руб., прежде всего на это повлияло увеличение инвестиций в ценные бумаги (на 381 тыс. руб.), на приобретение объектов основных средств и доходные вложения в материальные ценности (на 106 тыс. руб.).
Рассматривая движение денежных средств по финансовой деятельности видно, что на предприятии ООО «Торговая группа «Русский характер»» займы и кредиты, предоставленные в отчетном году значительно возросли, нежели в предыдущем периоде. Увеличение произошло на 25046 тыс. руб. Однако выполнение всех своих обязательств предприятием можно оценить положительно, так как, несмотря на то, что займы и кредиты предприятия составляют 32635 тыс. руб., на их погашение отводится 28635 тыс. руб. (без процентов). Таким образом, по данным таблицы видно, что чистые денежные средства от финансовой деятельности в отчетном году составляют 3851 тыс. руб., что на 1856 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде.
В результате можно сделать вывод, что главная цель отчета о движении денежных средств - дать представление о способности предприятия ООО «Торговая группа «Русский характер»» создавать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.
Показатели формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раскрывают информацию о состоянии внеоборотных и оборотных активов предприятия и их обязательствах, не содержащихся в других отчетах предприятия (Приложение 5). Непосредственно это данные о наличии на ООО «Торговая группа «Русский характер»» основных средств, их поступлении и выбытии в течении отчетного периода, об амортизационных отчислениях, о финансовых вложениях предприятия, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, о расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат).
Так же, необходимо обратить внимание на то, что организация может предоставлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.
2.2 Взаимосвязь показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер»»
Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности взаимосвязаны.
Предприятие ООО «Торговая группа «Русский характер»» формирует свои экономические ресурсы за счет разности доходов и расходов. Если доходы превышают расходы, то объем ресурсов (актив или пассив) растет, если расходы превышают доходы, то уменьшается объем ресурсов и сокращается валюта баланса. В первом случае организации получают прибыль, во втором - убыток.
Связь между отчетом о прибылях и убытках и балансом данного предприятия раскрывает постулат Э.Пизани, согласно которому разность между активом и пассивом баланса за отчетный период образует прибыль, которая должна быть равна разности между доходами и расходами отчета о прибылях и убытках за соответствующий период; баланс характеризует статистику, а отчет о прибылях и убытках динамику хозяйственной деятельности предприятия. Для расчета взаимосвязи показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках будем использовать следующие обозначения:
- доходы организации за отчетный период - Д;
- расходы организации за отчетный период - Р;
- финансовый результат за отчетный период - Л;
- величину актива: на начало отчетного периода - А0,
- на конец отчетного периода – А1;
- собственный капитал организации будет соответственно П0 и П1
-привлеченный капитал организации будет соответственно К0 и K1.
Уравнение баланса на начало отчетного периода выглядит так:
А0- К0 = П0, (1)
60976 - 0 = 60976
а на конец отчетного периода - следующим образом:
А1- К1 = П1 (2)
58431-3851=54580
Финансовый результат, определенный по балансу за отчетный период, равен:
П→ Л1 - П0 = (±) Л. (3)
П→ 34819 -35256 = -437
Финансовый результат, определенный в отчете о прибылях и убытках:
Д-Р = (±)Л2. (4)
285044-246789 = +38255
Согласно постулату Эмануиля Пизани
(±)Л,= (±)Л2. (5)
-437≠+38255
Данное равенство на практике не применяется из-за несовершенства методов учета операций, отражения активов и пассивов и финансовых результатов деятельности организаций, что и доказано выше.
В научном мире не прекращается дискуссия относительного того, что важнее - баланс или отчет о прибылях и убытках. Так, американский экономист И. Фишер считал, что ресурсы организации - это следствие потока капитала, поэтому отчет о прибылях и убытках - причина, а баланс - следствие, так как он лишь отражает наличие ресурсов. Американский бухгалтер Д.Р. Скотт, напротив, исходил из того, что обороты, а значит, и прибыль, - это только результат эффективности использования ресурсов, и, следовательно, баланс - это причина, а отчет о финансовых результатах - следствие. В действительности величины активов, привлеченного капитала, доходов и расходов не могут быть исчислены точно, поэтому постулат Э. Пизани не позволяет выявить реальный финансовый результат деятельности организации.
Современная бухгалтерская отчетность представлена в отечественной и зарубежной практике двумя основными формами отчетности. Исторически первой отчетной формой был баланс. Тем не менее он представляет собой логическое следствие отчета о прибылях и убытках. Взаимосвязь показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер»» наилучшим образом можно показать в таблице 5 .
Таблица 5
Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Торговая группа «Русский характер»»
| Показатели | |
| Сопоставляемые | С которыми производится сопоставление |
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
Строка 120, графы 3 и 4 Форма № 5, строка 130 минус строка 140,
15559 (графа 3) графы 3 и 6
16138 (графа 4) 26121-10562=15559 (графа 3)
27616-11478 = 16138 (графа 6)
Строка 140, графы 3 и 4 Форма № 5, сумма строк 510, 520, 530,
26 (графа 3) графы 3 и 4
33 (графа 4) 26 (графа 3)
33 (графа 4)
Строка 210, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 211, 213, 214,216,
21837 (графа 3) графы 3 и 4
14782 (графа 4) 377 + 107 + 21283 + 70 = 21837 (графа 3)
594 + 149 + 13957 + 82 = 14782 (графа 4)
| Сумма строк 230 и 240, графы 3и4 | Форма № 5, сумма строк 610 и 620, графы 3 и 4 |
| 22919 (графа 3) | 22919 ( графа 3 ) |
| 25244 ( графа 4) | 24797 +447=25244 ( графа 4) |
| Строка 420, графы 3и4 | Форма № 3, строка 100 и 140, графа 4 |
| 5365 ( графа 3) | 5365 (строка 100) |
| 5356 ( графа4) | 5365 (строка 140) |
| Строка 430, графы 3и4 | Форма № 3, сумма строк 100 и 140, графа 5 |
| 62 ( графа3 ) | 62 (строка100) |
| 62 ( графа4 ) | 62 (строка 140) |
| Строка 620, графы 3и4 | Форма № 1, сумма строк 621, 622,624, , |
| 25697 ( графа 3 ) | 625 , графы 3и 4 |
| 15187 ( графа 4) | 3390 +331+104+1048+20824= 259697 |
| ( графа 3) | |
| 8267+ 1142+339+405+5032=15187 | |
| ( графа 4) | |
| Строка 620, графы 3и4 | Форма № 5, сумма строк 640, 650 |
| 25697 ( графа 3 ) | графы 3и4 |
| 15187 ( графа 4) | 2569 ( графа 3 ) |
| 15149+38=15187 ( графа 4) | |
| Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» | |
| Строка 100 и 140, графы 6 | Форма № 1 (строка 470) графы 3и4 |
| 29434 (строка 100) | 29434 ( графа 3 ) |
| 34819 (строка 140) | 34819 ( графа 4) |
Таким образом, данная таблица 5 показывает взаимосвязь показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер»»
2.3 Порядок представления годовой бухгалтерской отчетности предприятия
Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Согласно требованиям, вытекающим из данного закона ООО «Торговая группа «Русский характер»» представляет годовую бухгалтерскую отчетность, утвержденную в установленном учредительными документами порядке: не позднее 90 дней после отчетной даты, то есть не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
Важно отметить, что требование представлять годовую бухгалтерскую отчетность внешним пользователям в сроки, установленные Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», нередко оказывается трудновыполнимым. В течение 90 дней после отчетной даты (то есть до 30 марта года, следующего за отчетным) необходимо не только сформировать отчетность, но и провести аудиторскую проверку ее показателей, утвердить отчетность в установленном порядке. На практике многие крупные организации не успевают провести данные мероприятия в столь сжатые сроки.