Форма собственности предприятия ООО «Колоса» частная.
Общество осуществляет предпринимательскую деятельность по следующим направлениям: производственная деятельность (мельница) и торговая деятельность (оптово-розничная торговля).
Предприятие имеет мельницу, где осуществляется переработка зерна, в результате чего производится мука высшего и первого сорта, а также два магазина: «Хлебушко - 1» и «Хлебушко – 2».
Основными поставщиками зерна являются местные сельскохозяйственные товаропроизводители.
Товары собственного производства продаются через розничную и оптовую торговлю.
Полученная в процессе переработки мука поставляется в основном Арзамассскому хлебозаводу и Вадскому хлебозаводу.
Предприятие осуществляет хозяйственную деятельность на основании устава Общества.
Показатели финансово-хозяйственной деятельности за 2006 г. представлены в таблице.
Таблица 1 - Основные финансовые результаты ООО «Колос» по видам деятельности 2006 г. тыс. руб.
| Выручка | Себестоимость | Финансовый результат | |
| Мельница | 3991 | 5805 | -1814 |
| Вспомогательное производство | 660 | 681 | -21 |
| Оптовая торговля | 2160 | 1976 | +184 |
| Розничная торговляТоварооборотНаценка | 90991319 | 77801082 | +237 |
| ИТОГО | 15910 | 17324 | -1414 |
Если анализировать все виды деятельности предприятие, то наиболее прибыльными видами деятельности для ООО «Колос» в настоящие время является оптово-розничная торговля. Поэтому предприятие планирует увеличивать товарооборот и увеличивать оборот розничной и оптовой торговли.
Ведение бухгалтерского учета основано на выбранных Обществом конкретных способах постановки учета соответствующих видов активов и обязательств, зафиксированны в учетной политике предприятие.
Учетная политика организации является элементом системы регулирования бухгалтерского учета.
С 1 января 2007 г. произошли некоторые изменения в законодательстве, которое непосредственно касаются бухгалтерского и налогового учета (учет доходов и расходов, НДС и т.п.), поэтому руководством ООО «Колос» было принято решение утвердить новую учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету, приказом от 24 декабря 2006. (Приложение 1)
Учетная политика ООО «Колос» состоит трех частей. В первой ее части приводится перечень нормативных документов в соответствии, с которыми была разработана учетная политика Общества.
Во второй части приведена методика ведения бухгалтерского учета, которая состоит из 7 разделов: учет основных средств, учет нематериальных активов, списание материально-производственных запасов, готовая продукция, методы учета доходов и расходов, учет расходов будущих периодов, прямые и косвенные расходы.
В третей части изложена методика ведения налогового учета: момент определения налоговой базы по НДС, метод признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль, способ начисления амортизации.
Учетная политика подписана генеральным директорам ООО «Колос».
2.2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Колос»
На основе данных синтетического и аналитического учета ООО «Колос» составляет и представляет заинтересованным пользователям промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Перед составлением годовой отчетности предприятие выполняет следующие работы: проводит годовую инвентаризацию имущества и обязательств; проверяет записи в регистрах бухгалтерского учета и устраняет выявленные ошибки; закрывает операционные счета, которые отражаются в бухгалтерских регистрах; выводит результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.
При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Колос» состоит из: бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении денежных средств и Приложения к бухгалтерскому балансу.
Бухгалтерский баланс ООО «Колос» составлен на 1 января 2007 г.
В 1 разделе «Внеоборотные активы» ООО «Колос» заполняет только строку 120 «Основные средства». По этой строке предприятие показывает стоимость основных средств (за вычетом сумм начисленной амортизации) находящиеся у них в собственности. Данный показатель формируется как разница между дебетовым остатком сч. 01 «Основные средства» и кредитовым остатком сч. 02 «Амортизация основных средств». По всем остальным строкам стоят прочерки.
Во 2 разделе «Оборотные активы» ООО «Колос» заполняет строки 210 «Запасы»; 220 «НДС по приобретенным ценностям»; 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и 260 «Денежные средства».
По строке 210 отражаются данные о запасах и затратах. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.
Данные по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» включают в себя дебетовый остаток по сч. 10 «Материалы». Здесь указывается стоимость материалов, комплектующих, топлива, не списанных в производство.
А вот остатки готовой продукции и товаров отражаются по строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи».
Остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Остаток по данному счету записывается в балансе по строке 220.
В строке 240 отражается краткосрочная кредиторская задолженность. В составе дебиторской задолженности показывают долги покупателей за поставленные им товары.
Остатки денежных средств предприятие суммируются и отражаются по строке 260 баланса. Так, здесь ООО «Колос» отражает: деньги в кассе предприятие и деньги на расчетном счете в банке.
В разделе 3 «Капитал и резервы» ООО «Колос» затрагивает строки 410 «Уставный капитал» и 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В строке 410 указывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах и она составляет 5 тыс. руб.
Прибыль (убыток) отчетного года отражается общей суммой по строке 470. Предприятие получило убыток за 2006 г. в размере 5132 тыс. руб.
ООО «Колос» не имеет долгосрочных обязательств, поэтому раздел 4 «Долгосрочные обязательства» не заполняется.
В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы по строкам 620 «Кредиторская задолженность» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.
По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары.
По строке 622 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.
По строке 623 отражают задолженность по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях.
По строке 624 показывают задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.
Таким образом, баланс на начало отчетного года равен 1744 тыс. руб., а на конец - 2110 тыс. руб.
Отчет о прибылях и убытках также предоставлен на 1 января 2007 г. (Приложение 3)
В данной форме нашли отражение следующие показатели:
выручка от продажи товаров, продукции и услуг – 15910 тыс. руб.;
себестоимость, т.е. сумма расходов по обычным видам деятельности за отчетный период – (17324 тыс. руб.);
валовая прибыль – это разница между выручкой и себестоимостью (1414 тыс. руб.);
коммерческие расходы – затраты, связанные с сбытом продукции, которые отражаются на сч. 44 «Расходы на продажу», т.е. затраты на транспортировку и упаковку своей продукции, на выплату зарплаты продавцам;
убыток от продаж – финансовый результат от продажи продукции -(2496 тыс. руб.);
прочие доходы и расходы;
убыток до налогообложения – (6585 тыс. руб.);
штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом – (205 тыс. руб.);
чистый убыток отчетного периода – это конечный финансовый результата за минусом штрафных санкций, который составил (6790 тыс. руб.).
ООО «Колос» имеет отрицательные суммы, поэтому они отражаются в форме № 2 в круглых скобках.
Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о том, какие денежные поступления были у общества в отчетном периоде и на что ООО «Колос» их расходовало. В этом Отчете расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам денежные средства (сч. 50 «Касса» и сч. 51 «Расчетные счета»). (Приложение 4)
Предприятие отражает движение денежных средств по текущей деятельности (производство муки и продажа товаров), т.к. оно получало в основном средства от покупателей и заказчиков, а направляла их на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья; на оплату труда; на расчеты по налогам и сборам; на расчеты с государственными внебюджетными фондами только по основному виду деятельности.
Остатки денежных средств на начало отчетного года составили 21 тыс. руб., а на конец отчетного периода - 23 тыс. руб.
Таким образом, чистые денежные средства от текущей деятельности ООО «Колос» получились положительными в сумме 2 тыс. руб.
Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 – приложение к бухгалтерскому балансу. В ней предприятие приводит данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. (Приложение 5)
ООО «Колос» заполняет строки 112 и 142 раздела «Основные средства»; строки 611, 613, 641, 643, 646 раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность», а также расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат). Суммы по данным разделам совпадает с суммами бухгалтерского баланса.