Бухгалтерский учет в торговле (стр. 25 из 26)
сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" (кредитовое) - 12000-00 руб.
Операции в конце года:
| Операция | Сумма | Дебет | Кредит | ||||
| а | Закрываются субсчета счета 90 | 17700-00 10000-00 2700-00 | 90-190-990-9 | 90-990-290-3 | |||
| Закрываются субсчета счета 91 | 11000-00 4000-00 | 91-191-9 | 91-991-2 | ||||
Рассчитываются:
условный расход по налогу на прибыль = 12000-00 х 24% = 2880-Ой руб.;
| б | Начислен условный расход по налогу на прибыль | 2880-00 | 99/УР | 68/Приб |
| в | Начислено постоянное налоговое обязательство | 100-00 | 99/ПНО | 68/Приб |
| Начислен отложенный налоговый актив | 150-00 | 09 | 68/Приб | |
| Начислено отложенное налоговое обязательство | 200-00 | 68/Приб | 77 | |
| г | Перечислены платежи по налогу на прибыль в бюджет | 2930-00 | 68/Приб | 51 |
| д | Реформация баланса: списывается нераспределенная прибыль - сальдо счета 99 (12000-00 - 2880-00 - 100-00) | 9020-00 | 99 | 84 |
текущий налог на прибыль (сальдо счета 68/Приб) = 2880-00 + 100-00 + 150-00 - 200-00 = 2930-00 руб.
5.5. Учет собственного капитала
В составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.
Под уставным (складочным) капиталом, зарегистрированным в учредительных документах, понимается совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей организации. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством Российской Федерации и учредительными документами.
Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
Созданный в соответствии с законодательством резервный капитал для покрытия убытков организации, а также выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей, учитывается на счете 82 "Резервный капитал".
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетами:
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год;
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.
Сумма дооценки внеоборотных активов организации, проводимой в установленном порядке, сумма разницы между продажной и
номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал на счете 83 "Добавочный капитал".
Учет сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации ведется на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 в корреспонденции со счетом 99.
Направление части нераспределенной прибыли на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с. персоналом по оплате труда".
Списание с бухгалтерского баланса непокрытого убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" -при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются с использованием счета 86 "Целевое финансирование".
Корреспонденция счетов по учету собственного капитала
| Операция | Первичные документы | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Учет уставного капитала | ||||
| 1. | Отражение суммы взносов учредителей в уставный капитал при создании организации | Учреди-тельные документы | 75-1 | 80 |
| 2. | Часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала | протокол собрания учредителей, учредит, документы | 84 | 80 |
| 3. | Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала | протокол собрания учредителей | 83 | 80 |
| Учет резервного капитала | ||||
| 4. | Распределена прибыль в резервный капитал | учредит, документы, протокол собрания учредит. | 84 | 82 |
| 5. | Покрытие убытка за счет резервного капитала | протокол собрания учредит. | 82 | 84 |
| 6. | Погашение облигаций акционерного общества | протокол собрания акцион. | 82 | 66/ЦБ, 67/ЦБ |
| Учет добавочного капитала | ||||
| 7. | Прирост стоимости внеоборотных активов (основных средств) при переоценке | материалы переоценки | 01 | 83 |
| 8. | Сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала | расчет | 75-1 | 83 |
| 9. | Погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки | материалы переоценки | 83 | 01 |
| 10. | Увеличен уставный капитал | учредит, документы | 83 | 80 |
| 11. | Распределение добавочного капитала между учредителями | протокол собрания учредит. | 83 | 75-2 |
| Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) | ||||
| 12. | Реформация баланса (заключительные обороты декабря): | |||
| -списана чистая прибыль | расчет | 99 | 84 | |
| -списан чистый убыток | расчет | 84 | 99 | |
| 13. | Использование чистой прибыли: | |||
| -на выплату доходов учредителям | протокол собрания учредителей | 84 | 70, 75-2 | |
| -на увеличение уставного капитала | учредит, документы | 84 | 80 | |
| -на выплату премий работникам | приказ, расчетная ведомость | 84 | 70 | |
| -на увеличение резервного капитала | учредит, документы | 84 | 82 | |
| 14. | Покрытие чистого убытка за счет: | Протокол собрания учредителей документы | ||
| -резервного капитала | 82 | 84 | ||
| -добавочного капитала | 83 | 84 | ||
| -целевых взносов учредителей | 75-1 | 84 | ||
| 15. | Доведение уставного капитала до величины чистых активов организации | Расчет | 0 | 4 |
Пример 1.
Создана организация с уставным капиталом 10000-00 руб.
а) взносы в уставный капитал вносятся в виде основных средств 2000-00 руб., наличными через кассу 3000-00 руб., перечислением с расчетного счета одного из учредителей 5000-00 руб.;
| Операция | Сумма | Дебет | Кредит | |
| а | Создана организация | 10000-00 | 75-1 | 80 |
| Внесены основные средства в качестве взноса в уставный капитал | 2000-00 | 08-4 | 75-1 | |
| Введены в эксплуатацию | 2000-00 | 01 | 08-4 | |
| Внесены наличные в качестве взноса в уставный капитал | 3000-00 | 50 | 75-1 | |
| Перечислено на расчетный счет | 5000-00 | 51 | 75-1 | |
| б | Прирост стоимости основных средств | 1100-00 | 01 | 83 |
| в | Реформация баланса | 600-00 | 84 | 99 |
| Погашение убытка | 600-00 | 82 | 84 | |
б) в результате проведения переоценки стоимость основных средств возросла на 1100-00 руб.;
в) по результатам года получен убыток 600-00 руб., погашается за счет резервного капитала.
Холоденко Евгения Михайловна
Ростовцев Алексей Владимирович
Бухгалтерский учет в торговле
производственное издание
Подписано в печать 30.03.2004.
Бумага газетная. Формат 60/88x16. Гарнитура Букварная.
Печать офсетная. Усл. п. л. 10. Тираж 3000 экз. Заказ №S$4.
ООО "Издательство "Экономикс Пресс"
127486, Москва, Бескудниковский б-р, д. 57, кор.1
Отпечатано в Подольской типографии ЧПК.
142110 г. Подольск, Московской области, ул. Кирова, 25