Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.
Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.
Таким образом, бухгалтерская отчётность – это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или положении дел в нижестоящих звеньях или других управляемых ими объектах.
Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.
Задание 1. Записать хозяйственные операции в реестре операций по корреспондирующим счетам.
2. Открыть следующие синтетические счета:
«Основное Производство»
«Готовая продукция»;
«Общепроизводственные расходы»;
«Общехозяйственные расходы»;
«Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования»;
«Расчетный счет»;
«Материалы»;
«Расчеты по налогам и сборам»;
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
«Расчеты с персоналом по оплате труда»;
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
3. Открыть следующие аналитические счета:
«Производство продукции А»;
«Производство продукции В»;
«Готовая продукция А»;
«Готовая продукция В».
4. Отразить хозяйственные операции на открытых синтетических и аналитических счетах, подсчитать обороты и вывести остатки на 1 февраля 200 года.
5. Составить ведомость распределения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.
На предприятии в январе произошли следующие операции (вариант №3)
| № п/п | Содержание операций | сумма | Дт | Кт |
| 123456789101112131415161718 | Начислена з/плата рабочим и служащим:1) на изготовление продукции«А»«В»Итого:2) персоналу цехов3) административно-управленческому персоналу4) персоналу, обслуживающему оборудованиеВсего:Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения в размере 35% от заработной платы работников:1) на изготовление продукции«А»«В»Итого:2) персоналу цехов3) административно-управленческому персоналу4) персоналу, обслуживающему оборудованиеВсего:Произведены отчисления в республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости единым платежом в размере 5 % от суммы начисленной з/платы работников:2) на изготовление продукции«А»«В»Итого:2) персоналу цехов3) административно-управленческому персоналу4) персоналу, обслуживающему оборудованиеВсего:Произведены удержания из начисленной з/платы:А) подоходного налогаБ) в пенсионный фонд (ФСЗН)Итого:Отнесена сумма экологического налога на административно управленческие расходыПолучены в кассу денежные средства для выдачи заработной платы работникамВыдана из кассы выдачи заработная плата рабочим и служащимИзрасходованы сырье и материалы по фактической себестоимости:3) на изготовление продукции:«А»«В»Итого:2) для цехов основного производства3) для заводоуправленияВсего:Начислена амортизация основных средств:4) используемых непосредственно на изготовление продукции:«А»«В»Итого:2) для цехов основного производства3) для заводоуправления4) по оборудованиюВсего:Причитается поставщикам за отпуск электроэнергии для:5) изготовления изделий:«А»«В»2) цехов основного производства3) заводоуправления4) работы оборудованияВсего:Согласно счета отражена сумма налога на добавленную стоимостьСписываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до 1 минимальной заработной платы:1) для цехов основного производства2) для заводоуправленияИтого:Выпущена из производства продукция и оприходована по нормативно-прогнозной себестоимости, ед.:«А» - 2000«В» - 4000 Итого:Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:за электроэнергию за водоснабжениеИтого:бюджетуфонду социальной защиты населенияВсего:Списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и отнесены на производство продукции:«А»«В»Итого:(суммы определить, расчет привести в таблице 9)Примечание. Нормативные расходы по содержанию и эксплуатации оборудования:«А»«В»Итого:Распределяются и списываются цеховые расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:«А»«В»Итого:(суммы определить, расчет привести в табл.10)Распределяются и списываются общезаводские расходыпропорционально всем основным затратам на производство продукции:«А»«В»Итого:(суммы определить, расчет привести в табл.10)Примечание. По данным инвентаризации незавершенное производство на 01.02.200 г. Составляет:«А»«В»Итого:Списывается разница между фактической и нормативно-прогнозной себестоимостью готовой продукции (табл.11)«А»«В» | 1100002700003800008000150009300412300385009450013300028005250325514430555001350019000400750465206154000040004400022003700003700002200003000005200005200021000593000170001900036000370002800044700145700120000920006200036000167000477000477000*18%=85860100020003000810000980000179000027000050002750004000040003190008811313660722472087640135880223520641509905016320043317668831102002600 --- 2600-99120122620 | 20 20 25 26 23 20 20 25 26 23 20 20 25 26 23 70 70 26 50 70 20 20 25 26 20 20 25 26 23 20 20 25 26 23 18 25 26 43 43 60 60 68 69 20 20- 20 20 20 20 43 43 | 70 70 70 70 70 69 69 69 69 69 68 68 68 68 68 68 68 68 51 50 10 10 10 10 02 02 02 02 02 60 60 60 60 60 60 10 10 20 20 51 51 51 51 23 23- 25 25 26 26 20 20 |
Таблица 9. Ведомость распределения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования
| Вид продукции | По норме | Удельный вес, % | расходы по содержанию и эксплуатации оборудования |
| «А» «В» Итого: | 87640 135880 223520 | 39,21 60,79 100 | 88113 136607 224720 |
| наименование продукции | База распределения | Коэффициент распределения цеховых расходов | Цеховые расходы | Коэффициент распределения общезаводских расходов | Общезавод-ские расходы |
| «А»«В»Итого: | 511000 789000 1300000 | 0,12553846 | 64150 99050 163200 | 0,08476923 | 43317 66883 110200 |
Таблица 10. Ведомость распределения цеховых и общезаводских расходов
Таблица 11. Ведомость определения разниц между фактической и нормативно-прогнозной себестоимостью продукции
| наименование продукции | себестоимостью продукции | |||||
| нормативно-прогнозная | фактическая | Отклонение (+, -) | ||||
| всего | ед. | всего | ед. | всего | ед. | |
| «А» | 810000 | 405 | 710880 | 355 | -99120 | 50 |
| «В» | 980000 | 245 | 1102620 | 276 | 122620 | 31 |
Откроем синтетические счета:
20 «Основное производство»
| № операции | Д-т | К-т |
| С-до 01.01. | 17980 | |
| 1 | 380000 | |
| 2 | 133000 | |
| 3 | 19000 | |
| 8 | 520000 | |
| 9 | 36000 | |
| 10 | 212000 | |
| 14 | 1790000 | |
| 16 | 224720 | |
| 17 | 163200 | |
| 18 | 110200 | |
| 19 | 23500 | |
| Оборот | 1792920 | 1813500 |
| С-до 01.02. | 2600 |
43 «Готовая продукция»