12. Приказ Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 №94 н (в ред. от 18.09.2006 г.)
14. «Информация о прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 (приказ Минфина РФ от 02.07.2002 г. № 66н)
15. «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 (приказ Минфина РФ 19.11.2002 г. №155н).
16. «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (приказ Минфина РФ от 19.11.02 г. № 114н).
17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49).
18. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности (утверждены Приказом МФ РФ от 13 января 2000 г. № 4н).
19. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утверждены Приказом Министерства финансов от 28 июня 2000 г. № 60н).
20. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 30 декабря 1996 г. № 112, с изменениями на 12 мая 1999 г.).
21. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами (утвержден Приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 1996 г. № 101).
22. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги. Письмо Министерства финансов РФ от 31 октября 1994 г. № 142 (с изменениями от 16 июля 1996 г.).
23. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н, с изменениями и дополнениями от 30 декабря 1999 г.).
24. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 25 ноября 1998 г. № 5бн).
25. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н).
26. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от б мая 1999 г. № 32н в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н)
27. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от б мая 1999 г. № 33н вред. от 30 марта 2001 г- № 27н).
28. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. № 5н).
29. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 27 января 2000 г. № 11н).
30. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 21 марта 2000 г. № 29н).
31. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: издательство «Дело и Сервис», 2006.-288с.
32. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». — Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ" 2003. — 628 с.
33. Бухгалтерский учет (на предприятиях торговли и общественного питания) :Учебное пособие.- М.: Издательский Дом «Деловая литература», 2003.- 576 с.
34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-4-е изд., перераб. и доп.- М.:ИНФРА-М, 2002. – 640 с.
35. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.
36. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-М.:ЮНИТИ,2001.
37. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф.Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.-М.:Герда,2002.
38. Куттер М.И.Теория и принципы бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика; Экспертное бюро,2006.- 817 с.
39. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 480 с.
40. Самсонова П.И. «Составляем бухгалтерскую отчетность»//Журнал «Главбух»-2006.- С. 12-16.
Таблица 1
Формирование показателей строк раздела 1 Бухгалтерского баланса
| Строка баланса | Код строки баланса | Как сформировать показатели для баланса |
| Нематериальные активы | 110 | Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 01 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04) |
| Основные средства | 120 | Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование») |
| Незавершенное строительство | 130 | Остатки по счетам 07 (08) |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям ВО временное пользование» счета 02 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | Сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по субсчету «Депозитные счета» счета 55, если по депозитам начисляют проценты |
| Отложенные налоговые активы | 145 | Сальдо счета 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса |
Анализ бухгалтерского баланса, тыс.руб.
| Статьи баланса | 2005 г. | 2006 г. | Изменения ( +,-) | |
| Абсолют. | Относит. | |||
| АКТИВ | ||||
| ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Нематериальные активы | 38 | 38 | - | - |
| Основные средства | 3035 | 3232 | +197 | +6,49 |
| Незавершенное строительство | 581 | 581 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 345 | 345 | - | - |
| Итого по разделу I | 3999 | 4196 | +197 | +4,93 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы и сырье | 3586 | 3882 | +296 | +8,25 |
| НДС | 23 | 24 | +1 | +4,35 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) | 1997 | 1804 | -193 | -9,66 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 40 | 35 | -5 | -12,5 |
| Денежные средства | 194 | 30 | -164 | -84,54 |
| Итого по разделу II | 5840 | 5775 | -65 | -1,11 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
| Уставный капитал | 2055 | 2055 | - | - |
| Добавочный капитал | 1574 | 1574 | - | - |
| Резервный капитал | 2161 | 2161 | - | - |
| Фонд социальной сферы | 348 | 170 | -178 | -51,14 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | 326 | +326 | - |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | - | 297 | +297 | - |
| Итого по разделу III | 6138 | 6583 | +445 | +7,24 |
| IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Долгосрочные обязательства- займы и кредиты | 193 | 33 | -160 | -82,9 |
| Итого по разделу IV | 193 | 33 | -160 | -82,9 |
| V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Займы и кредиты Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов | 1777164586 | 1602165796 | -175+12+10 | -9,85+0,73+11,63 |
| Итого по разделу V | 3508 | 3355 | -153 | -4,36 |
| Баланс | 9839 | 9971 | +132 | +1,34 |
Таблица 3
| Показатели | Год | Абсолют.изменения | |
| 2005 | 2006 | ||
| 1. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг | 1783 | 1572 | -211 |
| 2.Среднегодовая стоимость основных фондов | 3035 | 3133,5 | +98,50 |
| 3.Фондоотдача основных фондов, руб. (с.1/с.2) | 0,587 | 0,502 | -0,086 |
| 4.Фондоемкость продукции, руб. (с2/с.1) | 1,702 | 1,993 | +0,291 |
Таблица 4
| Показатели | Год | Абсолют.изменения | |
| 2005 | 2006 | ||
| Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 622 | 568 | -54 |
| Чистая прибыль, тыс.руб. | 435 | 397 | -38 |
| Рентабельность совокупных активов | 4,70 | 4,00 | -0,7 |
| Рентабельность оборотных активов | 7,40 | 6,90 | -0,5 |
| Рентабельность производственных средств | 9,59 | 8,27 | -1,32 |
| Рентабельность собственного капитала | 7,10 | 6,00 | -1,1 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс
| на __________________2005_ г. | Коды | |||||||
| Организация ООО «Аквамарин»______________________________ _____ по ОКПО | ||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН | ||||||||
| Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП | ||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________ | ||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) | 384/385 | |||||||
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы | 110 | 56 | 38 | |||||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | |||||||
| организационные расходы | 112 | 56 | 38 | |||||
| деловая репутация организации | 113 | |||||||
| Основные средства | 120 | 2956 | 3035 | |||||
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | ||||||||
| здания, машины и оборудование | 122 | |||||||
| Незавершенное строительство | 130 | 602 | 581 | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 0 | 0 | |||||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | ||||||||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | |||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 310 | 345 | |||||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | ||||||||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | 120 | 142 | |||||
| инвестиции в другие организации | 143 | |||||||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | 190 | 203 | |||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||||||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 3924 | 3999 | |||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы | 3393 | 3586 | ||||||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 215 | 283 | ||||||
| животные на выращивании и откорме | 212 | |||||||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 52 | 67 | ||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 3115 | 3224 | |||||
| товары отгруженные | 215 | |||||||
| расходы будущих периодов | 216 | 11 | 12 | |||||
| прочие запасы и затраты | 217 | |||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 16 | 23 | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 0 | 0 | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 1790 | 1997 | ||||||
| в том числе: покупатели и заказчики | 1514 | 1645 | ||||||
| векселя к получению | 242 | |||||||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | |||||||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | ||||||||
| авансы выданные | 245 | 164 | 178 | |||||
| прочие дебиторы | 246 | 112 | 174 | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 44 | 40 | |||||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | ||||||||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | |||||||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 44 | 40 | |||||
| Денежные средства | 260 | 150 | 194 | |||||
| в том числе: касса | 22 | 17 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| расчетные счета | 262 | 102 | 114 | |||||
| валютные счета | 263 | 15 | 39 | |||||
| прочие денежные средства | 264 | 11 | 24 | |||||
| Прочие оборотные активы | 270 | |||||||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 5393 | 5840 | |||||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 9317 | 9839 | |||||
| III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫУставный капитал | 410 | 2055 | 2055 | |||||
| Добавочный капитал | 420 | 562 | 574 | |||||
| Резервный капитал | 430 | 149 | 161 | |||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 149 | 161 | |||||
| Фонд социальной сферы | 440 | 101 | 119 | |||||
| Целевые финансирование и поступления | 450 | |||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 2829 | 2829 | |||||
| Непокрытый убыток прошлых лет | 465 | |||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | х | 400 | |||||
| Непокрытый убыток отчетного года | 475 | х | ||||||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 5696 | 6138 | |||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 510 | 176 | 193 | |||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | 152 | 176 | |||||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | 24 | 17 | |||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||||||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 176 | 193 | |||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 610 | 1627 | 1777 | |||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 1422 | 1583 | |||||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев послеотчетной даты | 612 | 205 | 194 | |||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 1744 | 1645 | |||||
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 1318 | 1276 | |||||
| векселя к уплате | 622 | |||||||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | |||||||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 148 | 162 | |||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 104 | 100 | |||||
| задолженность перед бюджетом | 626 | |||||||
| авансы полученные | 627 | 55 | 8 | |||||
| прочие кредиторы | 628 | 119 | 99 | |||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | |||||||
| Доходы будущих периодов | 640 | 74 | 86 | |||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | |||||||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 3445 | 3508 | |||||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 9317 | 9839 | |||||
ПРИЛОЖЕНИЕ 2