Для поддержания текущей ликвидности организации можно порекомендовать не допускать возникновения неоправданной кредиторской задолженности, не подкрепленной достаточно ликвидными активами. Это можно достигнуть, ускоряя оборачиваемость оборотных средств.
2.3 Состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации
Задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Аквамарин»;
- обеспечение учета и контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных и финансовых ресурсов;
- своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организации, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;
- координация работы подразделений по вопросам финансирования, бухгалтерского учета и отчетности.
В соответствии со статьями 6 и 7 ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственными являются:
- за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – руководитель организации;
- за формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер.
В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется учетной политикой, приказами, распоряжениями директора, действующим законодательством.
Обязанности главного бухгалтера:
- несет ответственность за полноту отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
- сохранность бухгалтерских документов и передачу по описи документов длительного хранения в архив;
- в пределах своей компетенции дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками отдела;
- отчитывается перед директором о результатах работы отдела.
Основные задачи бухгалтерии:
- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия для оперативного руководства и управления;
- контроль за эффективным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечением сохранности и ускорением оборачиваемости оборотных средств во всех структурных подразделениях;
- организовать учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, осуществленных в этот период, и результатов инвентаризации имущества и обязательств.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется с применением программы «Камин».
На основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129 - ФЗ «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н; Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/98), утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н в организации разработана учетная политика.
При этом утвержден:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременной полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- методы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.
Для своевременного получения финансового результата деятельности организации устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табеля учета рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производятся инвентаризации:
- товарных остатков не реже одного раза в год;
- кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу.
Обязательная инвентаризация проводится в случаях, предусмотренных ст. 12 Закона о бухгалтерском учете.
Выдача средств в подотчет производится на срок не более 3-х месяцев в течение календарного года.
Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».
3. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Состав и содержание бухгалтерской отчетности организации
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности организаций установлены в ПБУ 4/2000 «Отчетность организаций», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. Приказом Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» были утверждены примерные формы бухгалтерской отчетности и указания по их заполнению.
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Квартальная бухгалтерская отчетность организации состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки.
Годовая бухгалтерская отчетность включает:
— бухгалтерский баланс (ф. № 1);
— отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);
— пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
— отчет об изменениях капитала (ф. № 3);
— отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
— приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
— пояснительную записку.
Отчет о прибылях и убытках включает следующие статьи:
- доходы и расходы от продаж товаров, продукции, работ, услуг (прибыль, убыток);
- прочие расходы (операционные доходы (расходы) и внереализационные доходы (расходы);
— прибыль или убыток от деятельности;
— чистая прибыль или убыток.
Отчет о движении капитала:
— суммы чистой прибыли или убытка за отчетный период;
— отдельно каждой суммы прибыли (дохода) или убытка (расхода), отражаемой в соответствии с МСФО по счетам капитала и резервов, а также их общего итога.
Отчет о движении денежных средств включает:
— отчет о движении денежных средств в связи с основной деятельностью;
— отчет об изменении и состоянии денежных средств.
Данный отчет раскрывает информацию в части движения денежных потоков организации.
Назначение Отчета о движении денежных средств — увязать прибыль, показанную в Отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец года.
Содержание пояснительной записки организации включает:
— место основной деятельности, описание основных видов деятельности организации, численность персонала по состоянию на отчетную дату и в среднем за период; основные технико-экономические показатели финансовой деятельности организации, сведения о распределении прибыли; обязательств перед бюджетом; показатели текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами
Отчетность подшивается в отдельную папку и представляется в сброшюрованном виде на подпись руководителю организации и главному бухгалтеру.
При составлении отчетности организация следует принципам нейтральности, существенности, достоверности.
3.2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности ООО «Аквамарин»
Бухгалтерский учет организации ведется с применением журнально-ордерной формы счетоводства.
Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество
Месячные итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу (ГК). Для проверки правильности сделанных записей в счетах синтетического учета составляется сальдово-оборотная ведомость по счетам синтетического учета. Затем на основании сальдово-оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс.
При разработке форм отчетности ООО «Аквамарин» было принят во внимание, что в структуре формы № 2 для чрезвычайных доходов и расходов, а также для отражения сумм начисленных пеней и штрафов в бюджет отдельных строк не предусмотрительно. Поэтому было принято решение о следующем: для отражении суммы чрезвычайных расходов и суммы на численных пеней и штрафов в бюджет ввести отдельные строки Соответствующая структура формы № 2 утверждена приказом директора.