Д-т расчетного (текущего) счета клиента - по лицевому счету клиента-получателя денежной наличности
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму, списанную со счета клиента по денежному чеку.
1. Д-т40903(П)-К-т20202(А)
Оплачены денежные чеки ОАО «Богатырь» – 3000 руб.
2. Д-т40903(П)-К-т20202(А)
Выдано наличными на хозяйственные нужды ОАО «Елена» – 3800 руб.
3. Д-т20202(А)-К-т40702(П)
Поступила наличными невыплаченная заработная плата от ООО «Темп» – 7000 руб.
4. Д-т20202(А)- К-т40702(П)
Поступила выручка от реализации товаров для зачисления на расчетный счет ООО «Сфера» – 14500 руб.
5. Д-т20202(А)-К-т61209
Погашена задолженность зав. складом Сергеевым И. П. за недостачу материалов – 300 руб.
6. Д-т40903(П)-К-т20202(А)
Выданы наличные деньги для выплаты заработной платы ООО «Светлана» – 17000 руб.
7. Д-т60308(А)-К-т20202(А)
Выдано на командировочные расходы экономисту банка Светловой И. Е. – 700 руб.
8. Д-т20202(А)-К-т70601(П)
Поступила от ОАО «Звезда» плата за открытие расчетного счета – 30 руб.
Расходный кассовый журнал
| Номер чека или ордера | Сумма | Подпись контролера | Расписка кассира в приеме чека или ордера |
| чеки ОАО «Богатырь» | 3000 | ||
| Чек ОАО «Елена» | 3800 | ||
| Чек ООО «Светлана» | 17000 | ||
| Расходный ордер Световой И.Е | 700 | ||
| 24500 | |||
| Приходный кассовый журнал | |||
| Номер чека или ордера | Сумма | Подпись контролера | Расписка кассира в приеме чека или ордера |
| Приходный ордер ООО «Темп» | 7000 | ||
| Приходный ордер ООО «Сфера» | 14500 | ||
| Приходный ордер зав. складом Сергеевым И. П. | 300 | ||
| Приходный ордер ОАО «Звезда» | 30 | ||
| 21830 | |||
Ситуационная задача 5
Коммерческий банк «Кредит» приобрел акции фирмы «Биатлон» по номинальной стоимости 200 руб. Акции имеют рыночную котировку. Через 30 дней рыночная стоимость акций составила 190 руб. Реализованы они по цене 185 руб. через 40 дней.
Составьте бухгалтерские проводки по:
покупке акций;
реализации акций;
созданию и возврату резерва под обесценение ценных бумаг.
Оцените операцию по приобретению акций, отразите финансовый результат.
Отразите ту же операцию при условии, что рыночная стоимость акций возросла до 220 руб.
Решение:
Учтена стоимость приобретенных банком акций:
Д-т50605(А)-К-т40702(П) 200 руб.
Резервы на возможные потери:
Д-т70607(А) – К-т50719(П) 15 руб.
Учтена стоимость выбывших акций:
Д-т61210-К-т50605(А) 200 руб.
Учтена сумма денежных средств от продажи акций по цене реализации:
Д-т30102(А) - К-т 61210 185 руб.
40702(П)
30110(А)
30109(П)
30602(А)
Отнесение финансового результата от выбытия акций при цене реализации 185 руб.:
Д-т70606(А)-К-т61210 15 руб.
Отнесение финансового результата от выбытия акций при цене реализации 220 руб.:
Д-т61210 – К-т70602(П) 20 руб.
Литература
1. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Е.П. Козлова, Е.А. Галанина.– М. : Финансы и статистика, 2004.
2. Парфенов, К.Г. Бухгалтерский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях) / К.Г. Парфенов.– М. : Термика, Парфенов.ру, 2004.
3. Подобед, М.А. Бухгалтерский учет в кредитных организациях / М.А. Подобед.– М.: Книга сервис, 2006.