Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится на счет расчетов с биржами следующей проводкой:
Д-т сч. 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», субсчет «Денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам»
К-т сч. 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму переводимых средств.
Кроме доходов и расходов по операциям с ценными бумагами, осуществляемыми банками - профессиональными участниками рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет, такие банки имеют еще ряд доходов и расходов, связанный с их профессиональной деятельностью. Для банков - профессиональных участников рынка ценных бумаг Налоговым кодексом РФ установлены особенности в части определения ими доходов и расходов, связанных с осуществлением их профессиональной деятельности (ст. 288, 289 гл. 25 Налогового кодекса РФ).
Учет вложений в долговые обязательства инвестиционного портфеля (не котируемые ценные бумаги), а также операций с этими бумагами, совершаемых банками не в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг (внебиржевые сделки), осуществляется ими в общеустановленном порядке.
Начисление процентного дохода отражается так:
Д-т 50104-10,50116К-т 70601,50407
50205-11,50214
50305-11 и д.р
Отнесение на доходы банка ранее начисленного процентного дохода при признании неопределенности в получении дохода:
Д-т 50407- К-т 70601
Переоценка первых ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», соответствующего выпуска отражается так:
1) положительная - Д-т 50221,50721-К-т 10603;
2) отрицательная – Д-т 10605 – К-т 50220,50720.
Суммы положительной и отрицательной переоценки списываются соответственно на доходы(70602) или расходы(70607) банка.
Выбытие ценных бумаг отражается так:
1) Учтена стоимость
Д-т 61210К-т 50104-10,50116
50205-11,50214
50305-11 и д.р
2) Учтены затраты
Д-т 61210К-т 30102,40702 и д.п.
3) Учтены положительные разницы переоценки
Д-т 61210К-т 50205-11,50214
50705-08
4) Учтены отрицательные разницы переоценки
Д-т 50205-11,50214К-т 61210
50705-08
5) Финансовый результат от выбытия ценных бумаг:
- положительный Д-т 61210 – К-т 70601
- отрицательный Д-т 70606 – К-т 61210
При реализации ценных бумаг на ОРЦБ, порядок отражения операций несколько иной:
1) Учтена стоимость реализованных по договорам ценных бумаг:
Д-т 47404/47403 –К-т 61210
2) Списана стоимость:
Д-т 61210К-т 50104-10,50116
50205-11,50214
50305-11 и д.р
3) Финансовый результат от выбытия ценных бумаг:
- положительный Д-т 61210 – К-т 70601
- отрицательный Д-т 70606 – К-т 61210
Банк-инвестор, получив от эмитента выписку со своего счета депо, которая подтверждает переход к нему права собственности на акции, выполняет в депозитарном учете следующую проводку:
Д-т сч. 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии («НОСТРО» депо базовый)»
К-т сч. 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» - по лицевому счету «Акции, не обремененные обязательствами» - на количество принадлежащих банку акций.
Ситуационная задача 1
Составьте сокращенный баланс банка на основе следующих исходных данных.
Таблица – Остатки по счетам коммерческого банка
| Наименование статей | Сумма, pуб. |
| 1. Уставный капитал | 400000 |
| 2. Добавочный капитал | 100000 |
| 3. Резервный фонд | 50000 |
| 4. Касса кредитных организаций | 3000 |
| 5. Кредиты, не погашенные в срок | 92000 |
| 6. Расчетные счета негосударственных коммерческих организаций | 315000 |
| 7. Проценты по кредитам, не уплаченные в срок | 8000 |
| 8. Корреспондентские счета кредитных организаций в РКЦ | 137000 |
| 9. Основные средства (кроме земли) | 575000 |
| 10 Нематериальные активы | 8000 |
| 11. Материальные запасы | 17000 |
| 12. Расчеты с прочими дебиторами | 25000 |
Решение:
Таблица – Сокращенный баланс банка
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование статей | Сумма, pуб. | Наименование статей | Сумма, pуб. |
| Основные средства | 575000 | Уставный капитал | 400000 |
| Материальные запасы | 17000 | Добавочный капитал | 100000 |
| Нематериальные активы | 8000 | Резервный фонд | 50000 |
| Касса кредитных организаций | 3000 | Расчетные счета негосударственных коммерческих организаций | 315000 |
| Кредиты, не погашенные в срок | 92000 | ||
| Проценты по кредитам, не уплаченные в срок | 8000 | ||
| Корреспондентские счета кредитных организаций в РКЦ | 137000 | ||
| Расчеты с прочими дебиторами | 25000 | ||
| БАЛАНС | 865000 | БАЛАНС | 865000 |
Ситуационная задача 2
Отразите следующие операции на счетах бухгалтерского учета. Поясните порядок документооборота по этим операциям.
По расчетному счету ЗАО «Импульс» на 04.03 остаток средств составлял 45390 руб. В этот день по указанному счету совершены следующие операции:
1. Выданы по денежному чеку № 317607 наличные на выплату заработной платы – 20340 руб.
2. По платежному поручению № 962 перечислен налог на доходы физических лиц – 1580 руб.
3. По реестру № 5 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя – 11120 руб.
4. Оплачено платежное поручение № 16 поставщика за товары – 10400 руб.
5. 3ачислено в оплату платежного поручения № 26 – 19900 руб.
Решение:
1. Д –Т 40702(П) – К-т 40903(П) – 20340 руб.
С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете;
Д-т40903(П) - К-т20202(А) – 20340 руб.
С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявленного чека № 317607
2. Д-т40702(П) -К-т30102(А) 1580 руб.
По платежному поручению № 962 перечислен налог на доходы физических лиц
3. Д-т40901(П) - К-т40702(П) 11120 руб.
По реестру № 5 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя – 11120 руб.
4. Д-т40702(П) – К-т30102(А) 10400 руб.
С расчетного счета покупателя для расчетов с аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика.
Д-т30102(А) - К-т40901(П)
В банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов.
5. Д-т30102(А) - К-т40702(П) 19900 руб.
3ачислено в оплату платежного поручения № 26.
Ситуационная задача 3
ЗАО «Тетрис» обратилось в АКБ «Вега» с заявлением на получение кредита на покупку товарно-материальных ценностей в сумме 30000 руб. под гарантию третьего лица сроком на 3 месяца с уплатой 20 % годовых.
Рассчитайте сумму погасительного платежа. Составьте необходимые бухгалтерские проводки, поясните порядок документооборота по операциям.
Решение:
Выдача кредита клиенту - юридическому лицу. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту - заемщику осуществляется на основе распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указываются номер и дата договора, сумма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, сроки погашения средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров - цифровое обозначение группы кредитного риска, стоимость залога, сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация. Изменение группы кредитного риска ссуды ведется также на основе соответствующего распоряжения классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска - в установленном Банком России порядке. В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору об изменении сроков погашения (возврата) средств, включая уплату процентов и (или) процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.
Сумма погасительного платежа = 30 000*(1+3/12*0,2) = 31 500 руб.
Сумма процентов за 3 месяца = 1 500 руб.
Бухгалтерские проводки:
На расчетный счет ЗАО «Тетрис» зачислена сумма предоставленного кредита: Д-т45204(А) – К-т40702(П) 30 000 руб.
Учтено списание сумм текущей задолженности по основному долгу при ежемесячном поступлении денежных средств, для его погашения:
Д-т40702 (П) – К-т45204 (А) 10 000 руб.
Учет поручительства:
Д-т91315(П) – К-т99999(П) 31 500 руб.
Начисление процентов:
Д-т47427(П) – К-т45204(А) 500 руб.
Уплата процентов:
Д-т40702(А) – К-т47427(П) 500 руб.
Финансовый результат от получения процентов:
Д-т45204(А) –К-т70601(П) 500 руб.
Ситуационная задача 4
Составьте расходный и приходный кассовый журнал и справки кассиров приходной и расходной кассы. Составьте бухгалтерские проводки.
В течение дня в АКБ «Фотон» совершены следующие кассовые операции:
1. Оплачены денежные чеки ОАО «Богатырь» – 3000 руб.
2. Выдано наличными на хозяйственные нужды ОАО «Елена» – 3800 руб.
3. Поступила наличными невыплаченная заработная плата от ООО «Темп» – 7000 руб.
4. Поступила выручка от реализации товаров для зачисления на расчетный счет ООО «Сфера» – 14500 руб.
5. Погашена задолженность зав. складом Сергеевым И. П. за недостачу материалов – 300 руб.
6. Выданы наличные деньги для выплаты заработной платы ООО «Светлана» – 17000 руб.
7. Выдано на командировочные расходы экономисту банка Светловой И. Е. – 700 руб.
8. Поступила от ОАО «Звезда» плата за открытие расчетного счета – 30 руб.
Решение:
В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по расходу после сверки его операционным работником и кассиром. Суммы наличных денег списываются с банковских счетов клиентов- получателей средств, что отражается в учете проводкой: