Министерство образования и науки Украины
Кафедра «Учет и аудит»
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
2006
СОДЕРЖАНИЕ
Введние
1 Практическая часть
1.1 Исходные данные
1.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
1.3 Синтетические счета
1.4 Аналитические счета
1.5 Расчётные таблицы
1.6 Оборотная ведомость по синтетическим счетам
2 Теоретическая часть
2.1 Отражение учета бартерных операций с основными средствами
2.1.1 Бартер подобными необоротными активами
2.1.2 Бартер неподобными необоротными активами, относящимися к одному виду
2.1.3 Бартер неподобными необоротными активами, относящимися к разным видам
2.2 Оценка запасов на дату баланса. ПереоценкаТМЦ
Заключение
Список использованной литературы
Введение
В условиях перехода экономики Украины к рыночным отношениям все больше возрастает необходимость активного использования бухгалтерского учета и контроля в управлении производством. Это связано с расширением круга субъектов, принимающих инвестиционные и другие решения и опирающихся на данные бухгалтерского учета. Одно из ведущих мест в управлении современным предприятием принадлежит бухгалтеру. Он не только отвечает за ведение бухгалтерских счетов, но и осуществляет большую работу по планированию, контролю, оценке и анализу хозяйственной деятельности предприятия, по разработке управленческих решений
Бухгалтерский учет - система непрерывного сплошного и взаимосвязанного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Бухгалтерский учет - это строго документированный учет. Ни одна запись здесь не производиться без точного оформления документа. Бухгалтерский учет не допускает выборочности ни во времени, ни в производстве. Данные бухгалтерского учета исп. для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия.
Управлять хозяйственной деятельностью предприятия можно только при наличии информации о количестве и качестве происходящих на предприятии экономических процессов. Первичные данные о фактах хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете - это способствует систематизации разобщенных данных в обобщенную характеристику определенных явлений хозяйственной деятельности предприятия, а также формированию экономических показателей.
Информация о прибыли предприятия порождается путем сопоставления в системе бухгалтерского учета доходов и расходов предприятия. При других видах учета эту информацию получить нельзя.
В настоящее время в условиях интенсификации общественного производства требуется совершенствование хозяйственного механизма и прежде всего хозрасчетных отношений, экономического стимулирования, контроля гривной за производством и распределением. В этих условиях значение информации бухучета в управлении предприятием еще больше возрастает.
1. Практическая часть
1.1 Исходные данные
Таблица 1.1.1 – Остатки на счетах на 1.05
| № счета | Сумма |
| 10 | 72000 |
| 13 | 9000 |
| 201 | 4000 |
| 26 | 165000 |
| 36 | 3080 |
| 372 | 120 |
| 30 | 1800 |
| 31 | 88300 |
| 40 | 222900 |
| 441 | 45300 |
| 63 | 9000 |
| 64 | 1100 |
| 65 | 2800 |
| 661 | 23000 |
| 662 | 1200 |
| 60 | 20000 |
Таблица 1.1.2
Расшифровка остатков счета 201 «Сырье и материалы» на 1.05.
| Материал А: | |
| Количество (т) | 2.5 |
| Сумма (грн) | 3200 |
| Материал Б: | |
| Количество (кг) | 9 |
| Сумма (грн) | 800 |
| Итого по сч.201 (грн) | 4000 |
Таблица 1.1.3
Исходные данные для распределения общепроизводственных расходов
| 1. База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих) | 8500 |
| 2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч.: | 22800 |
| переменные, грн | 16640 |
| постоянные, грн | 6160 |
1.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 1.2.1 – Журнал хозяйственных операций
| № | Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | Сумма, грн. | |||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||
| 1 | Произведена предоплата поставщику за материал А | Платежное поручение | 371 | 311 | 85000 | ||||||||||||||||
| 2 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641/1 | 644 | 14167 | ||||||||||||||||
| 3 | Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А | Платежное поручение | 371 | 311 | 4200 | ||||||||||||||||
| 4 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641/1 | 644 | 700 | ||||||||||||||||
| 5 | Оприходован на склад материал А – 45т по первоначальной стоимости сумма (без НДС) | Карточки складского учёта | 201 | 631 | 74333 | ||||||||||||||||
| 6 | Списана сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 644 | 631 | 14167 | ||||||||||||||||
| 7 | Списана сумма НДС за транспортные затраты | Налоговая накладная | 644 | 631 | 700 | ||||||||||||||||
| 8 | Произведен зачет задолженностей с поставщиком | Счёт | 631 | 371 | 85000 | ||||||||||||||||
| 9 | Произведен зачет задолженностей с транспортной организацией | Счёт | 631 | 371 | 4200 | ||||||||||||||||
| 10 | Получен на склад материал Б – 63кг по первоначальной стоимости (без НДС) | Карточки складского учёта | 201 | 631 | 5000 | ||||||||||||||||
| 11 | Отражается сумма НДС по материалу Б | Налоговая накладная | 641/1 | 631 | 1000 | ||||||||||||||||
| 12 | Выдано из кассы под отчет Иванову | Расходно -кассовый ордер | 372 | 301 | 160 | ||||||||||||||||
| 13 | Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б | Счет поставщика | 631 | 372 | 150 | ||||||||||||||||
| 14 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641/1 | 631 | 25 | ||||||||||||||||
| 15 | Включена в первоначальную cтоимость материала Б сумма транспортных затрат | Авансовый счет | 201 | 631 | 125 | ||||||||||||||||
| Продолжение таблицы 1.2.1 | |||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||
| 16 | Оплачена задолженность поставщику за материал Б | Платежное поручение | 631 | 311 | 6000 | ||||||||||||||||
| 17 | Оприходован на склад материал А – 48т по первоначальной стоимости (без НДС) | Карточки складского учёта, нал- я накл-я | 201 | 631 | 78000 | ||||||||||||||||
| 18 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641/1 | 631 | 15600 | ||||||||||||||||
| 19 | Железнодорожный тариф за доставку материала А ( без НДС) | Счет | 201 | 631 | 10000 | ||||||||||||||||
| 20 | Отображён налоговый кредит по НДС за транспортировку материала А | Налоговая накладная | 641/1 | 631 | 2000 | ||||||||||||||||
| 21 | Оплачена стоимость материала А: а) поставщику | Платежное поручение | 631 | 311 | 93600 | ||||||||||||||||
| б) железнодорожный тариф | Платежное поручение | 631 | 311 | 12000 | |||||||||||||||||
| 22 | Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость) | Приходный ордер | 207 | 745 | 2100 | ||||||||||||||||
| 23 | Отражены доходы за полученные запчасти | Ведомость учета валовых доходов | 745 | 79 | 2100 | ||||||||||||||||
| 24 | Отпущен материал А на: а) производство изд. №1 – 37т | Карточки складского учета, требование | 801 23 | 201 801 | 64133,21 | ||||||||||||||||
| б) производство изд. №2 – 26т | 801 23 | 201 801 | 45066,58 | ||||||||||||||||||
| в) исправление брака –1т | 801 24 | 201 801 | 1733,33 | ||||||||||||||||||
| г) общепроизводственные потребности – 0,8т | 801 91 | 201 801 | 1386,66 | ||||||||||||||||||
| д) общехозяйственные потребности – 0,3т | 801 92 | 201 801 | 520 | ||||||||||||||||||
| е) обеспечения сбыта продукции – 1т | 801 93 | 201 801 | 1733,33 | ||||||||||||||||||
| 25 | Отпущеные запчасти на ремонт тех. оборудования | Карточки складского учета, требование | 806 91 | 207 806 | 1600 | ||||||||||||||||
| Продолжение таблицы 1.2.1 | |||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||
| 26 | Списан материал Б на производство продукции: а) изд. №1 – 10кг | Карточки складского учета, требование | 801 23 | 201 801 | 822,9 | ||||||||||||||||
| б) изд. №2 – 5кг | Карточки складского учета, требование | 801 23 | 201 801 | 411,45 | |||||||||||||||||
| 27 | Отпущен материал Б а) на расходы по охране труда – 18кг | Карточки складского учета, требование | 80 91 | 201 80 | 1481,22 | ||||||||||||||||
| б) на содержание и эксплуатацию оборудования – 6 кг | 80 91 | 201 80 | 493,74 | ||||||||||||||||||
| в) на содержание административных зданий – 5 кг | 80 92 | 201 80 | 411,45 | ||||||||||||||||||
| 28 | Начислена ЗП работникам за производство продукции а) изд. №1 | Расчётно-платежная ведомость | 811 23 | 661 811 | 7000 | ||||||||||||||||
| б) изд. №2 | 811 23 | 661 811 | 4000 | ||||||||||||||||||
| 29 | Начислена ЗП а) цеховому персоналу | Расчётно-платежная ведомость | 81 91 | 661 81 | 3000 | ||||||||||||||||
| б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования | 81 91 | 661 81 | 2200 | ||||||||||||||||||
| в) административно-управленческому персоналу | 81 92 | 661 81 | 3000 | ||||||||||||||||||
| г) работникам отдела сбыта | 81 93 | 661 81 | 800 | ||||||||||||||||||
| д) рабочим за исправления брака (изделие №2) | 81 24 | 661 81 | 1100 | ||||||||||||||||||
| 30 | Произведены обязательные удержания из ЗП работников а) подоходный налог | Расчётно-платежная ведомость | 661 | 641/2 | 4120,65 | ||||||||||||||||
| б) сбор в пенсионный фонд | 661 | 651 | 422 | ||||||||||||||||||
| в) сбор на соц. страх. на случай безработицы | 661 | 653 | 105,5 | ||||||||||||||||||
| г) сбор на соц. страх на случай временной нетрудоспособности | 661 | 652 | 105,5 | ||||||||||||||||||
| Продолжение таблицы 1.2.1 | |||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||
| 31 | Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 28, 29. 1) Сбор в пенсионный фонд | Расчётно-платежная ведомость | |||||||||||||||||||
| а) изделие №1 | Расчётно-платежная ведомость | 821 23 | 651 821 | 2240 | |||||||||||||||||
| б) изделие №2 | 821 23 | 651 821 | 1280 | ||||||||||||||||||
| в) цеховой персонал | 821 91 | 651 821 | 960 | ||||||||||||||||||
| г) работникам по ремонту | 821 91 | 651 821 | 704 | ||||||||||||||||||
| д)административно-управленческому персоналу | 821 92 | 651 821 | 960 | ||||||||||||||||||
| е) работникам отдела сбыта | 821 93 | 651 821 | 256 | ||||||||||||||||||
| ж) работникам за исправление брака | 821 24 | 651 821 | 352 | ||||||||||||||||||
| 31 | 2) Сбор в фонд социального страхования а) изделие №1 | Расчётно-платежная ведомость | 822 23 | 652 822 | 203 | ||||||||||||||||
| б) изделие №2 | 822 23 | 652 822 | 116 | ||||||||||||||||||
| в) цеховой персонал | 822 91 | 652 822 | 87 | ||||||||||||||||||
| г) работникам по ремонту | 822 91 | 652 822 | 63,8 | ||||||||||||||||||
| д)административно-управленческому персоналу | 822 92 | 652 822 | 87 | ||||||||||||||||||
| е) работникам отдела сбыта | 822 93 | 652 822 | 23,2 | ||||||||||||||||||
| ж) работникам за исправление брака | 822 24 | 652 822 | 31,9 | ||||||||||||||||||
| 31 | 3) Сбор на социальное страхование на случай безработицы (1,98%) а) изделие №1 | Расчётно-платежная ведомость | 823 23 | 653 823 | 133 | ||||||||||||||||
| б) изделие №2 | 823 23 | 653 823 | 76 | ||||||||||||||||||
| в) цеховой персонал | 823 91 | 653 823 | 57 | ||||||||||||||||||
| Продолжение таблицы 1.2.1 | |||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||
| 31 | г) работникам по ремонту | Расчётно-платежная ведомость | 823 91 | 653 823 | 41,8 | ||||||||||||||||
| д)административно-управленческому персоналу | 823 92 | 653 823 | 57 | ||||||||||||||||||
| е) работникам отдела сбыта | 823 93 | 653 823 | 15,2 | ||||||||||||||||||
| ж) работникам за исправление брака | 823 24 | 653 823 | 20,9 | ||||||||||||||||||
| 31 | 4) Сбор в фонд соцстраха от несчастного случая (2,55%) а) изделие №1 | Расчётно-платежная ведомость | 822 23 | 652 822 | 178,5 | ||||||||||||||||
| б) изделие №2 | 822 23 | 652 822 | 102 | ||||||||||||||||||
| в) цеховой персонал | 822 91 | 652 822 | 76,5 | ||||||||||||||||||
| г) работникам по ремонту | 822 91 | 652 822 | 56,1 | ||||||||||||||||||
| д)административно-управленческому персоналу | 822 92 | 652 822 | 76,5 | ||||||||||||||||||
| е) работникам отдела сбыта | 822 93 | 652 822 | 56,1 | ||||||||||||||||||
| ж) работникам за исправление брака | 822 24 | 652 822 | 28,05 | ||||||||||||||||||
| 32 | Начислена амортизация а) основных средств общепроизводственного назначения | Амортизацонные ведомости | 831 91 | 131 831 | 1200 | ||||||||||||||||
| б) административных зданий | 831 92 | 131 831 | 1500 | ||||||||||||||||||
| в) технологического оборудования | 831 91 | 131 831 | 1900 | ||||||||||||||||||
| г) складов готовой продукции | 831 93 | 131 831 | 700 | ||||||||||||||||||
| 33 | Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы | Расходный кассовый ордер | 372 | 301 | 1640 | ||||||||||||||||
| 34 | Списаны командировочные расходы: а) цеховому персоналу | Авансовый счет | 91 | 372 | 500 | ||||||||||||||||
| б) административному персоналу | 92 | 372 | 840 | ||||||||||||||||||
| в) работников отдела сбыта | 93 | 372 | 250 | ||||||||||||||||||
| Продолжение таблицы 1.2.1 | |||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||
| 35 | Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы | Приходно-кассовый ордер | 301 | 372 | 60 | ||||||||||||||||
| 36 | Списана фактическая себестоимость бракованной подукции а) изд.№1 | Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака | 24 | 23 | 2600 | ||||||||||||||||
| б) изд.№2 | 24 | 23 | 1000 | ||||||||||||||||||
| 37 | Удержаны из ЗП работников удержания за брак | Расчётно-платёжная ведомость, ведомость учета брака | 661 | 24 | 500 | ||||||||||||||||
| 38 | Списаны убытки от брака | Ведомость учёта брака | 91 | 24 | 6366,18 | ||||||||||||||||
| 39 | Отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций а) услуги телефонной связи | Платежное поручение | 84 92 | 685 84 | 1400 | ||||||||||||||||
| б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка | 84 92 | 685 84 | 300 | ||||||||||||||||||
| в) услуги по сертификации продукции | 84 93 | 685 84 | 490 | ||||||||||||||||||
| г) услуги по рекламе продукции | 84 93 | 685 84 | 1700 | ||||||||||||||||||
| д) услуги по отоплению и освещению цехов | 84 91 | 685 84 | 9000 | ||||||||||||||||||
| е) услуги по отоплению и освещению административных зданий | 84 92 | 685 84 | 5400 | ||||||||||||||||||
| 40 | Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в т.ч. а) на изд. №1 | Расчёт распределения общепроизводственных затрат | 23 | 91 | 10458,57 | ||||||||||||||||
| б) на изд. №2 | 23 | 91 | 5973,38 | ||||||||||||||||||
| 41 | Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы | Расчёт распределения общепроизводственных затрат | 901 79 | 91 901 | 14739,08 | ||||||||||||||||
| Продолжение таблицы 1.2.1 | |||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||
| 42 | Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, в т.ч. а) изд. №1 | Калькуляция себестоимости | 26 | 23 | 82569,18 | ||||||||||||||||
| б) изд. №2 | 26 | 23 | 56028,36 | ||||||||||||||||||
| 43 | Отгружена продукция покупателям (с НДС) | Товарно-транспортная накладная | 361 | 701 | 200000 | ||||||||||||||||
| 44 | Отражено налоговое обязательство по НДС | Налоговая накладная | 701 | 641/1 | 33333,33 | ||||||||||||||||
| 45 | Списана себестоимость реализованной продукции | Калькуляция себестоимости | 901 | 26 | 152000 | ||||||||||||||||
| 46 | Сформирован финансовый результат от реализации продукции а) списана себестоимость реализованной готовой продукции | Расчет бухгалтерии | 79 | 901 | 152000 | ||||||||||||||||
| б) списан доход от реализации готовой продукции | 701 | 79 | 166666,7 | ||||||||||||||||||
| 47 | Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию | Выписка банка | 311 | 361 | 200000 | ||||||||||||||||
| 48 | Получена на расчетный счет предоплата за продукцию | Выписка банка | 311 | 681 | 115000 | ||||||||||||||||
| 49 | Отражена сума налоговых обязательств по НДС | Налоговая накладная | 643 | 641/1 | 19166,7 | ||||||||||||||||
| 50 | Отгружена продукция по предоплате | Товарно-транспортная накладная | 361 | 701 | 115000 | ||||||||||||||||
| 51 | Списана сумма налоговых обязательств по НДС | Налоговая накладная | 701 | 643 | 19166,7 | ||||||||||||||||
| 52 | Списана себестоимость реализованной готовой продукции | Калькуляция себестоимости | 901 | 26 | 88000 | ||||||||||||||||
| 53 | Сформирован финансовый результат от реализации продукции: а) списана с/с реализованной продукции | Справка бухгалтерии | 79 | 901 | 88000 | ||||||||||||||||
| б) списан доход от реализации продукции | 701 | 79 | 95833,33 | ||||||||||||||||||
| Продолжение таблицы 1.2.1 | |||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||
| 54 | Проведен зачет задолженности с покупателями | Письмо о взаимозачёте | 681 | 36 | 115000 | ||||||||||||||||
| 55 | Перечислено с текущего счета а) в пенсионный фонд | Платежное поручение | 651 | 311 | 7174 | ||||||||||||||||
| б) в фонд соц. страхования | 652 | 311 | 1255,45 | ||||||||||||||||||
| в) в фонд занятости | 653 | 311 | 506,4 | ||||||||||||||||||
| г) подоходный налог | 641/2 | 311 | 4120,65 | ||||||||||||||||||
| д) НДС | 641/1 | 311 | 22818 | ||||||||||||||||||
| 56 | Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты ЗП | Приходно-кассовый ордер | 301 | 311 | 20000 | ||||||||||||||||
| 57 | Выплачена ЗП работникам за февраль | Расчётно-платёжная ведомость | 661 | 301 | 18000 | ||||||||||||||||
| 58 | Депонирована ЗП | Книга учёта депонированной ЗП | 661 | 662 | 2000 | ||||||||||||||||
| 59 | Сумма депонированной ЗП сдана в банк | Книга учёта депонированной ЗП | 311 | 301 | 2000 | ||||||||||||||||
| 60 | Приобретена компьютерную программу «1с: Бухгалтерия» (без НДС) | Счет, накладная | 154 | 631 | 950 | ||||||||||||||||
| 61 | Отражён налоговый кредит на сумму НДС при приобретении нематериальных активов | Налоговая накладная | 641/1 | 631 | 190 | ||||||||||||||||
| 62 | Оприходована приобретённая компьютерная программа | Акт ввода | 12 | 154 | 950 | ||||||||||||||||
| 63 | Погашена задолжность перед поставщиком за приобретённые нематериальные активы | Платёжное поручение | 631 | 311 | 1140 | ||||||||||||||||
| 64 | Отражена договорная стоимость продажи здания | Счёт, накладная | 377 | 742 | 24000 | ||||||||||||||||
| 65 | Начислены налоговые обязательства по НДС | Налоговая накладная | 742 | 641/1 | 4000 | ||||||||||||||||
| Продолжение таблицы 1.2.1 | |||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||
| 66 | Списана сумма износа здания | Акт по списанию износа основных средств, инвентарная карточка | 131 | 103 | 3000 | ||||||||||||||||
| 67 | Списана остаточная стоимость здания | Акт списания остаточной стоимости здания | 972 | 103 | 17000 | ||||||||||||||||
| 68 | Получена оплата за реализованное здание | Выписка банка | 311 | 377 | 24000 | ||||||||||||||||
| 69 | Списаны на финансовый результат - доход от продажи здания | Расчёт бухгалтерии | 742 | 79 | 20000 | ||||||||||||||||
| - остаточная стоимость здания | 79 | 972 | 17000 | ||||||||||||||||||
| 70 | Общая сумма сформированных административных расходов списывается на финансовые результаты операционной деятельности | Справка бухгалтерии | 79 | 92 | 14551,91 | ||||||||||||||||
| 71 | Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности | Справка бухгалтерии | 79 | 93 | 5988,13 | ||||||||||||||||
| 72 | Получена на текущий счет краткосрочный кредит банка | Выписка банка | 311 | 601 | 14000 | ||||||||||||||||
| 73 | Начислены проценты за полученный кредит | Журнал ордер 2 | 951 | 684 | 400 | ||||||||||||||||
| 74 | Списаны суммы начисленных процентов за кредит | Журнал ордер 2 | 79 | 951 | 400 | ||||||||||||||||
| 75 | Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учёта | Журнал ордер 7 | 981 79 | 641 981 | -//-//- | ||||||||||||||||
| 76 | Определён и списан финансовый результат по счёту 79 (убытки) | Ведомость учета валовых доходов | 44 | 79 | 8079,12 | ||||||||||||||||
| 77 | Начислены дивиденды по итогам квартала (10%) | Ведомость начисления дивидендов | 44 | 671 | -//-//- | ||||||||||||||||
| 78 | Создан резервный капитал согласно уставным документам за счёт нераспределённой прибыли (5%) | Расчет бухгалтерии | 44 | 43 | -//-// | ||||||||||||||||
1.3 Синтетические счета