Статья «Основные средства» - счета 01, 02 - Строка 120
В этой статье бухгалтер указывает остаточную стоимость основные средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.
В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в составе основных средств учитываются активы, которые:
- используются в производственной деятельности, либо для управленческих нужд организации;
- служат более 12 месяцев;
- в дальнейшем будут приносить организации доход;
- организация не собирается продавать.
Все эти условия должны выполняться одновременно.
Из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» нужно вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и указать результат в строке 120 бухгалтерский баланс.
Статья «Незавершенное строительство» счета 07,08 - Строка 130
В этой статье баланса отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся:
- расходы по любым строительно-монтажным работам, осуществляемым как хозяйственным, так и подрядным способам;
- стоимость приобретенных здании, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря и нематериальных активов, еще не введенных в эксплуатацию, окончательная стоимость которых не сформирована или права на которые не зарегистрированы;
- сумма затрат на приобретение ценных бумаг, право собственности на которые еще не перешло к предприятию - инвестору;
- стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно-изыскательные работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством и другие);
- стоимость объектов капитального строительства, которые используются, но еще не введены в эксплуатацию;
- стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;
- расходы по формированию основного фонда.
Кроме того, в этой группе статей отражаются:
- стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;
-авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.
При заполнении статьи «Незавершенное строительство» необходимо действовать следующим образом. Нужно сложить остатки по дебету счета 07 «Оборудование к установки» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета «Расчеты по авансам выданным по капитальному строительству» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса.
Статья «Доходные вложения в материальные ценности» - счета 03,02 Строка 135
К доходным вложениям в материальные ценности относятся:
- вложения в имущество, предназначенное для сдачи в аренду, в прокат, т.е. предоставленное во временное пользование за плату с целью получения дохода;
- имущество, приобретенное для передачи в лизинг.
В этой статье отражается остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитывается так: из дебетового сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» вычитывается кредитовое сальдо субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02 «амортизация основных средств» Полученный результат записывается в строке 135.
Статья «Долгосрочные финансовые вложения» - счета 58, 59 -строка 140
Финансовые вложения подразделяются на:
- долгосрочные, срок обращения, по которым более 12 месяцев;
- краткосрочные, если срок обращения не более 12 месяцев после отчетной даты.
К финансовым вложениям относятся: паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, вклады по договору простого товарищества, инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций.
В статье «Долгосрочные финансовые вложения» по строке 140 Бухгалтерского баланса, сумма записывается в этой строке, рассчитывается так: из дебетового сальдо счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Статья «Отложенные налоговые активы» - счет 09 - Строка 145
В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
По этой статье показывается остаток по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы»
Раздел II «Оборотные активы»
Группа статей «Запасы» - счета 10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 97
Материально производственные запасы учитываются в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», а также ПБУ 10/99 «Расходы организации».
К запасам организации относятся: сырье, материалы, готовая продукция, товары и т.д., т.е. любое имущество, которое организация использует в производстве продукции (работ услуг), для управленческих нужд или для продажи.
Единственное ограничение: срок его полезного использования не может превышать 12 месяцев.
По строке «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» счет 10 приводится фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.
Строка «животные на выращивание и откорме» счет 11
По строке «затраты в незавершенном производстве» - сумма которая указывается в этой строке складывается из дебетовых сальдо следующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживание производства и хозяйства», 44 «расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
По строке «готовая продукция и товары для перепродажи» счет 43
По строке «товары отгруженные» счет 45 Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 «Товары отгруженные.
По строке «расходы будущих периодов» Сумма которая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов»
По строке «прочие запасы и затраты» счет 44 «Расходы на рекламу».
Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - счет 19 - Строка 220
Группы статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) по строке 230 - счета 60, 62, 68,71, 73, 76, 70 и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» по строке 240 - счета 60,62,75,76.
Статья «Краткосрочные финансовые вложения» - счета 58, 59 Строка 250
Краткосрочные финансовые вложения осуществляются в инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставление другим организациям займов на срок до 12 месяцев. При заполнений статей «Краткосрочные финансовые вложения» следует учитывать ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Статья «Денежные средства» - счета 50, 51, 52, 55, 57 - Строка 260
В статье «Прочие внеоборотные активы» по строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие статьи раздела «оборотные активы».
Итого по разделу II, строка 290 определяется как сумма строк 210,220,230,240,250,260,270
Итого актив (баланса) по строке 300 определяется из суммы строк 190, 290.
Пассив баланса
Раздел III «Капитал и резервы»
Статья «Уставный капитал» - счет 80 - Строка 410
Статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - счет 81
Статья «Добавочный капитал» - счет 83 - Строка 420
Статья «Резервный капитал» - счет 82 - Строка 430
Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - счет 84 - Строка 470 - показывается чистая прибыль, которую организация получила за прошлые и отчетные годы.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
Статья «Займы и кредиты» - счет 67 - Строка 510
Статья «Отложенные налоговые обязательства» - счет 77- Строка 515
Статья «Прочие долгосрочные обязательства» - счета 68, 76
Долгосрочные пассивы, которые еще не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства» - это долгосрочные обязательства по лизингу и отсроченные долги перед бюджетами всех уровней.
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Статья «Займы и кредиты» - счет 66 - Строка 610
Статья «Кредиторская задолженность» счет 76, 60 - Строка 620 -
Отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, которая детализируется по соответствующим строкам:
Строка «поставщики и подрядчики» счет 76,60
Строка «задолженность перед персоналом организации» счет 70
Строка « задолженность перед государственными внебюджетными фондами» счет 69
Строка «задолженность по налогам и сборам» счет 68
Строка «прочие кредиторы» счет 62,76,71.
Статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» - счет 75 - Строка 630
Статья «Доходы будущих периодов» - счет 98 - Строка 640
Доходами, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим, являются:
- стоимость безвозмездно полученного имущества;
- арендная плата, полученная за несколько месяцев вперед;
- разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей;
- остатки сумм целевого финансирования и бюджетных средств в коммерческих организациях.
Статья «Резервы предстоящих расходов» - счет 96 - Строка 650
Организация может создавать резервы на:
- предстоящую оплату отпусков работникам;
- выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;
- ремонт основных средств, ремонт предметов, предназначенных для сдачи в аренду, по договору проката;