Облагаемый доход = 20 000 – 1 000 = 19 000
Сумма налога = 19 000 х 13% = 2 470
Сумма к выдачи = 20 000 – 2 470 = 17 530 рублей.
Основные бухгалтерские записи по счетам 70
(по назначению - пассивный, по характеру сальдо – активно-пассивный)
| ДТ | КТ | |
| 1. Начислена зарплата работникам основного производства | 20 | 70 |
| 2. Начислена зарплата работникам вспомогательного производства | 23 | 70 |
| 3. Начислена зарплата общепроизводственному персоналу | 25 | 70 |
| 4. Начислена зарплата аппарату управления | 26 | 70 |
| 5. Начислена зарплата работникам торговли и общественного питания | 44 | 70 |
| 6. Начислены отпускные работникам предприятия (резерв на оплату отпусков не создается) | 20, 23, 25, 26, 44 | 70 |
| 7. Начислены отпускные работникам предприятия (резерв на оплату отпусков создается) | 96 | 70 |
| 8. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя | 23, 25, 26, 44 | 70 |
| 9. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет фондов социального страхования | 69/1 | 70 |
| 10. Удержан из зарплаты НДФЛ | 70 | 68 |
| 11. Удержаны из зарплаты суммы по исполнительным листам | 70 | 76 |
| 12. Удержаны из зарплаты профсоюзные взносы | 70 | 76 |
| 13. Удержан из зарплаты долг подотчетного лица с согласия работника | 70 | 71 |
| 14. Удержаны из зарплаты суммы недостачи выявленные входе проявления инвентаризации | 70 | 73 |
| 15. Депонирована не выданная зарплата | 70 | 76/4 |
| 16. Выдана из кассы зарплата | 50 | 70 |
9.7 УР по социальному страхованию и обеспечению
Все организации, как правило, являются плательщиками ЕСН который учитывается на счете 69 и планом счетов к нему предусмотрено 3 субсчета:
69/1 – Учет расчетов по социальному страхованию
69/2 – Учет расчетов по пенсионному обеспечению
69/3 – Учеты по обязательному медицинскому страхованию
В настоящее время ставка ЕСН = 26%.
Счет 69 по назначению пассивный, по характеру сальдо активно-пассивный.
Основные бухгалтерские записи по счетам 69
| ДТ | КТ | |
| 1. Произведены отчисления фонда социального страхования и обеспечения от зарплаты рабочих основного производства | 20 | 69 |
| 2. Произведены отчисления в фонд социального страхования и обеспечения от зарплаты работников вспомогательного производства | 23 | 69 |
| 3. Произведены отчисления от зарплаты общепроизводственного персонала | 25 | 69 |
| 4. Произведены отчисления от зарплаты аппарата управления | 26 | 69 |
| 5. Произведены отчисления от зарплаты работников торговли и общественного питания | 44 | 69 |
| 6. Перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения | 69 | 51 |
| 7. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования | 69/1 | 70 |
9.8 УР с подотчетными лицами
Работники организации, которые получили денежные средства на хозяйственные нужды и командировки называются подотчётными лицами, а выданные суммы подотчетными сумами.
Под расходами на хозяйственные нужды обычно понимают расходы по приобретению канцтоваров, хозяйственных принадлежностей, материалов, ГСМ, оплате мелкого ремонта.
Командировка- это поездка работника в другую местность для выполнения служебных поручений вне места его работы по распоряжению работодателя. Перед тем как поехать в командировку надо оформить:
- служебное задание
- приказ о направлении рабочего в командировку (ф.Т-9)
- командировочное удостоверение (ф.Т-10), где должны быть отметки о времени прибытия и выбытия работника, которые должны быть заверены подписью ответственного лица и печатью той организации куда рабочий был направлен.
Подотчетное лицо обязано в течение 3х раб дней после осуществления хозяйственных расхода, после возвращения из командировки предоставить в бухгалтерию авансовый отчет со всеми приложенными оправдательными документами.
Командировочному лицу оплачивают:
- расходы на проезд до места командировки и обратно (возмещаются в полном размере, но билеты должны быть обязательно приложены)
- расходы по найму жилья возмещаются (в полном размере, но документы должны быть обязательно приложены к авансовому отчету)
-суточные (размер суточных устанавливается приказом руководителя, но он не может быть ниже установленного правительством РФ суммы равной 100 рублей)
- прочие расходы, которые поручил работодатель.
Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке (праздники + выходные), а также все дни нахождения в пути, включая день отъезда и приезда.
Если суточные выдаются сверх установленных правительством норм, то сумма превышения не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71, счет по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный.
Основные бух записи по счету 71
| ДТ | КТ | |
| 1. Выданы денежные средства подотчетным лицам | 71 | 50 |
| 2. Из подотчетных сумм приобретены материалы | 10 | 71 |
| 3. Списываются командировочные расходы | 20, 23, 25, 26, 44 | 71 |
| 4. Из подотчетных сумм оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам | 60 | 71 |
| 5. Удержана из зарплаты подотчетная сумма, не возвращенная в срок (должно быть согласие работника) | 70 | 71 |
| 6. Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы | 50 | 71 |
9.9 УР с персоналом по прочим операциям
Для обобщения информации по всем видам расчетов с работниками организации (кроме расчетов по оплате труда подотчетным лицам) используется счет 73. Планом счетов к этому счету предусмотрено 2 субсчета:
73/1 ‑ Расчеты по предоставленным займам (своим работникам)
73/2 ‑ Расчета по возмещению материального ущерба.
В организации могут быть открыты и другие субсчета в рабочем плане счетов организации, которые является приложением к учетной политике организации.
Счет 73 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный
Основные бух записи по счету 73/1
| ДТ | КТ | |
| 1. Предоставлены займы работникам организации | 73/1 | 50 |
| 2. Внесена рабочим в кассу задолженность по полученному займу | 50 | 73/1 |
| 3. Удержаны из зарплаты задолженности по полученному займу | 70 | 73/1 |
Основные бух записи по счету 73/2
| ДТ | КТ | |
| 1. Сумма недостачи отнесена на виновное лицо | 73/2 | 94 |
| 2. Внесена в кассу задолженность рабочим по недостаче | 50 | 73/2 |
| 3. Из зарплаты удержана сумма недостачи | 70 | 73/2 |
9.10 УР с разными дебиторами и кредиторами
Учёт расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется на счете 76. Счет по назначению и характеру сальдо активно-пассивный, т. е. может иметь сальдо и по ДТ и по КТ.
На 76 счете ведут учет расчетов по след операциям:
- по личному имущественному страхованию
- профессиональные взносы
- по исполнительным листам
- по депонированным сумам
К 76 счету предусмотрено 4 субсчета:
76/1 ‑ Расчеты по имущественному и личному страхованию
76/2 ‑ Расчеты по претензиям
76/3 ‑ Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
76/4 ‑ Расчеты по депонированным суммам
В организациях могут быть открыты и другие субсчета, но они должны быть обозначены в рабочем плане счетов, который является приложением к учетной политике организации.
76/1. В целях снижения риска получения убытка от стихийных бедствий и коммерческой деятельности предприятия, организацией могут заключаться договора страхования со страховыми организациями.
Счет 76/1 по назначению пассивный, по характеру сальдо активно-пассивный.
Основные бухгалтерские записи по счету 76/1
| ДТ | КТ | |
| 1. Начислены страховые платежи страховым организациям | 91 | 76/1 |
| 2. Перечислены страховые платежи страховым организациям | 76/1 | 51 |
| 3. Отражены суммы по договорам страхования при наступлении страховых случаев | 76/1 | 91 |
| 4. Получены страховые платежи от страховых организаций | 51 | 76/1 |
76/2. В ходе хозяйственной деятельности у предприятия могут возникать претензии к поставщикам, покупателям, транспортным организациям. Претензии предъявляются в письменной форме.
Счет 76/2 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный
Основные бухгалтерские записи по счету 76/2
| ДТ | КТ | |
| 1. Предъявлена претензия поставщикам, транспортным организациям | 76/2 | 60 |
| 2. Предъявлена претензия за нарушение договорных обязательств (штрафы, пени, неустойки) ЭТА ЗАПИСЬ СОСТАВЛЯЕТСЯ ТОЛЬКО В ТОМ СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ЕСТЬ РЕШЕНИЕ СУДА ИЛИ ОНИ САМИ ПРИЗНАЛИ ВИНУ | 76/2 | 91 |
| 3. Поступили суммы от поставщиков, покупателей по претензиям | 51 | 76/2 |
76/3. На этом субсчете учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам.