Внеоборотные активы – имущества, которые участвуют в нескольких производственных циклах и используются более 12 месяцев. К ним относятся: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности.
Нематериальные активы – средства, не имеющие материально вещественной основы, но способные приносить организации, как непосредственный доход, так и обеспечивать необходимые условия для его извлечения (патенты, свидетельства и т.д.).
Основные средства – имущество организации которое используется в качестве средств труда более одного года. К ним относятся: здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги.
Долгосрочные финансовые вложения – такие вложения свободных средств предприятия срок погашения, которых превышает 12 месяцев с намерением получить доход по ним на долговременной основе (вклады в уставный капитал других организаций, приобретение акций и облигаций других организаций, займы, выданные другим организациям).
Доходные вложения в материальные ценности – вложения предприятий в имущества с целью получения дохода (имущества для передачи в лизинг, имущества, предоставляемые по договору проката).
Оборотные активы – имущества, которые находятся в текущем хозяйственном обороте, и используется в течение 12 месяцев. В состав оборотных активов входят: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
Запасы: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, запчасти, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.д.
Дебиторская задолженность – сумма средств которую должны предприятию другие организации и лица указанные должники называются ДЕБИТОРАМИ (задолженность покупателей и заказчиков, задолженность подотчетных лиц, задолженность персонала по выявленным в ходе инвентаризации недостачи).
Краткосрочные финансовые вложения – инвестиция предприятия на срок менее 12 месяцев (ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы).
Денежные средства – наличные деньги в кассе, денежные средства на расчетных, валютных и специальных счетах в банке, денежные документы (путевка, авиабилеты, марки, переводы в пути).
2. По источникам образования хозяйственные средства делятся на 2 группы: собственные средства; заемные (временно-привлеченные) средства.
Собственные средства: уставной капитал, добавочные капитал, резервный капитал, прибыль (убыток), целевое финансирование.
Заемные средства: кредиты и займы, кредиторская задолженность (задолженность поставщикам и подрядчикам), работникам по зарплате, бюджету по налогам и сборам, задолженность внебюджетных фондов, учредителям по выплате доходов.
3. Бухгалтерский баланс
3.1 Понятие о ББ, его структура и виды
Важнейшим источником информации об имущественном положении и финансовом состоянии организации является ББ.
По внешнему виду ББ представляет собой таблицу, которая состоит из 2 частей. В 1 части показываются имущество по составу и размещению – актив баланса. Во 2 части отражаются источники образования этого имущества – пассив.
При этом всегда должно соблюдаться равенство актива и пассива.
Основным элементом баланса является статья, статьи объединяются в группы, а группы в разделы.
ББ состоим из 5 разделов:
| I. Внеоборотные активы II. Оборотные активы | актив баланса |
| III. Капитал и резервы IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства | пассив баланса |
Итоги по активу ми пассиву называются – ВАЛЮТА БАЛАНСА.
Виды балансов:
1. По назначению, содержанию и порядку составления:
- Сальдовый баланс (остаток) – характеризует имущество организации и источники образования по состоянию на определенную дату.
- Оборотный баланс – он помимо остатков на начало, и конец периода содержит данные об их движении за определенный период.
2. По времени составления:
- Вступительный баланс – первый баланс, составляемый в начале деятельности организации.
- Текущий баланс – составляется периодически (в месяц, квартал, год).
- Заключительный – отчетный документ, который составляется на основе проверяемых бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, оформление заключительных записей и т.д.).
- Ликвидационный баланс – составляется на дату прекращения деятельности организации как юридического Лиза.
- Предварительный баланс – составляется заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых измерений в составе имущества организаций.
- Соединительный баланс – составляется при слиянии двух и более подразделений
- Разъединительный баланс – составляется при разъединении предприятии на подразделения.
- Консолидированный баланс – объединенный баланс материнской и дочерних компаний.
3. По объему информации:
- Единичный – отражают деятельность только одной организации.
- Сводный – получают путем сложения сумм по статьям единичный балансов и подведение общих итогов актива и пассива всех организаций в целом.
4. По способу очистки:
- Баланс брутто – включает в себя регулирующие статьи, и используются для наличных исследований, совершенствование информационных функций баланса.
- Баланс нетто – очищен от регулирующих статей (основные средства в ББ отражаются по остаточной стоимости (первоначальная стоимость – сумма амортизации); нематериальные активы определяется по остаточной стоимости, товары отражаются по покупным ценам (без торговой надбавки) и т.д.).
3.2 Изменения в ББ под влиянием хозяйственных операций
Все многообразие хозяйственных операций в зависимости от их влияния на изменение статей баланса можно объединить в 4 типа:
1 тип. Хозяйственные операции охватывает изменение только в активе баланса. Одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму, валюта баланса при этом не изменяется, это изменение активное.
Например: Поступили деньги на расчетный счет от покупателей 10 000 рублей. В этом случае статья «денежные средства» увеличивается на 10 000 рублей, а статья «дебиторская задолженность» уменьшается на 10 000 рублей. Валюта баланса не изменилась.
2 тип. Хозяйственные операции вызывают изменения только в пассиве баланса. Одна его статья увеличивается, а другая уменьшается. Валюта при этом не изменяется. Это изменение пассивное.
Например: Часть перераспределенной прибыли в сумме 100 000 рублей направлена на пополнение резервного капитала. В этом случае статья «нераспределенная прибыль» уменьшается на 100 000 рублей, а статья «резервный капитал» увеличивается на 100 000 рублей. Валюта не изменилась.
3 тип. Хозяйственные операции вызывают изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения не одну и ту же сумму. При этом валюта увеличивается на эту же сумму. Это изменение активно-пассивное в сторону увеличения.
Например: От поставщиков поступили материалы на сумму 200 000 рублей. В этом случае в активе увеличивается статья «сырье и материалы» на 200 000 рублей, а в пассиве увеличивается статья «кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» на 200 000 рублей. Валюта увеличивается на 200 000 рублей.
4 тип. Хозяйственные операции вызывают изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Валюта баланса так же уменьшается на эту сумму. Это изменение активно-пассивное в сторону уменьшения.
Например: Из кассы выдана зарплата работникам предприятия – 150 000 рублей. В этом случае в активе статья «денежные средства» уменьшатся на 150 000 рублей, а в пассиве уменьшается статья «кредиторская задолженность по оплате труда» на 150 000 рублей. Валюта уменьшается на 150 000 рублей.
4. Счета БУ и двойная запись
3.1 Понятие о счетах БУ
Счета БУ представляют собой способ экономической группировки текущего учета состояния и изменений с целью получения обобщенной информации необходимой для управления хозяйственной деятельностью организации.
Для каждой группы экономически однородных средств или их источников используются отдельные счета.
Например: Для учета материалов применяется счет 10 «Материалы». Для учета наличных денег – Счет 50 «Касса».
Бухгалтерский счет в своей простейшей форме выглядит как буква «Т». Наименование счета пишется над буквой «Т». Каждый счет имеет 2 части: леву и праву. Левая часть называется – ДЕБЕТ, а правая – КРЕДИТ.
Данные о хозяйственном факте записываются по ДТ либо по КТ счета, подсчет всех данных о хозяйственных операциях отраженных на счете в течение отчетного периода называется оборотом. Обороты бывают дебетовые и кредитовые.
Кроме того, большинство счетов имеют остаток (сальдо). Сальдо обычно определяют на какую-либо дату. Сальдо может быть начальным (Сн) и конечным (Ск).
4.2 Строение и виды счетов
Счета открывают на основании статей баланса по этому многие из них носят те же названия, что и статья баланса и их так же делят на: активные и пассивные.
Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств по видам, а пассивные счета предназначены для учета формирования этих средств. На активных счетах начальный и конечный остатки записываются в дебетовой части счета, увеличение средств отражается по дебету, уменьшение по кредиту. Активные счета: 01, 20, 51.
На пассивных счетах делают противоположные записи. Начальный и конечный остатки записывают в кредитовой части счета, увеличение отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Пассивные счета: 80, 60, 70.