40. Раскрыть методику синтетического учета заработной платы
Аналитич. учет расчетов по оплате труда и начислению зарплаты осуществляется по следующим основным направлениям: - по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии; - по видам начислений; - по источникам выплат; - по структурным подразделениям; - по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.
Синтетич. учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат. Начисление зарплаты и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.
В завис. от производств. функций работников начисление их тарифной зарплаты может отражаться в корреспонденции с дебетом счетов 20 "Осн. Произв-во", 23 "Вспомогат. Произв-во", 25 "Общепроизв. расходы'', 26 "Общехоз. расходы", 96 "Резервы предстоящих расходов", 92 "Внереализац. доходы и расходы", 84 "Нераспред. прибыль".
Если зарплата начислена за работы, не связанные с производством продукция, то счет 70 может корреспондировать и с другими счетами бухучета. Аналогичными записями отражаются различные виды доплат за отступление от нормальных условий, связанных с выполнением этих работ (ночные, сверхурочные и т.п.), и премии рабочим, включаемые в состав производственных затрат.
Начисление сумм пособий по врем. нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 "Расчеты па соц. страхованию и обеспечению" по соотв. субсчетам.
Бух. записи по начислению зарплаты отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения). По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата зарплаты. Суммы зарплаты, пенсий, пособий, матер. помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50. Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то сч. 70 корреспондирует с кредитом сч. 51.
Суммы удержанного подоходн. налога отражаются в корр-ции с кредитом сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" по субсчету "Расчеты по подоходн. налогу", а суммы отчислений, удержанные в Пенс.фонд, отражаются в корр-нции с дебетом сч. 69 но субсчету 2 "Расчеты по пенс. обеспечению".
Суммы удержаний по исполнит. листам отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами к кредиторами" по субсчету - Расчеты с организациями и лицами по исполнит. листам". В корр-ции с кредитом того же сч. 76 по субсчету "Депонир. зарплата" отражается в учете депонир. зарплаты. Суммы, удержанные из зарплаты работников в возмещение потерь от брака продукции, отражаются в корреспонденции с дебетом сч. 28 "Брак в производстве".
Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установл. нормативн. актами сроки, отражаются в корр-ции с кредитом сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
По расчетам с работающим персоналом используется активный счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Этот счет имеет субсчета: 73/1 "Расчеты по предоставленным займам". На этом субсчете отражаются расчеты с работниками предприятия по предоставленным им займам на индивидуальное строительство, приобретение или строительство садового домика, обзаведение домашним хозяйством. Предоставление работнику денежного займа (кредита) в бухгалтерии отражается проводкой:дебет субсчета 73/1 и кредит счета 50 , 51 , 52.
Предоставление работнику займа (кредита) в натур. форме в бухгалтерии отражается проводкой: Д-т субсч. 73/1 и К-т сч. 10, 41 "Товары", 43 "Гот.продукция". Если по выданному займу предусмотрен %, то начисление этого % в бухгалтерии отражается проводкой: Д-т субсч. 73/1 и К-т счета 92.
Заемщик обязан возвратить полученную сумму в срок и в порядке, кот. предусмотрен в договоре. Как правило, работник выдает орг-ции обязательство о возвращении полученного кредита. По мере погашения задолженности по займу в бухгалтерии отражается запись: Д-т сч. 50 и К-т субсч. 73/1 - при возврате долга наличными в кассу предприятия; Д-т сч. 51 и К-т субсч. 73/1 - при поступлении безнал. средств на р/счет в счет погашения долга; Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и К-т субсч. 73/1 - при удержании ежемес. сумм из зарплаты в счет погашения долга.
Работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично. С согласия руководителя предприятия работник может передать в счет погашения долга за нанесенный ущерб равноценное имущество или денежные средства, что в бухгалтерии отражается проводкой:
дебет счета 50, 10, 01 и кредит субсчета 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
41. Раскрыть порядок учета денежных средств и операций по расчетному счету
Выписку надо сначала тщательно проверить: сверить с приложенными документами все суммы, проверить остатки, потом составить проводки по счету 51 "Расчетный счет". Так же надо обрабатывать выписки и по валютному счету. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. На расчетный и валютный счета поступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, кредиты банков, задолженность от дебиторов и др.
При поступлении денег на расчетный счет и валютные счета записи следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступление выручки за реализованную продукцию, товары, услуги, работы | 51,52 | 90, 62 |
| Поступление выручки от реализации основных средств и прочих активов | 51,52 | 91 |
| Поступление наличных денег, в том числе валюты | 51,52 | 50 |
| Поступление средств на целевое финансирование | 51 | 86 |
| Поступление авансов, ранее перечисленных поставщикам | 51,52 | 60 |
| Поступление платежей по претензиям | 51,52 | 76 |
| Получение авансов под поставку материальных ценностей | 51,52 | 62 |
| Поступление средств на р/счет от работников предприятия (возврат займа и др) | 51 | 73 |
| Поступление средств с валютного счета | 51 | 52 |
| Возврат средств на депозитах и других финансовых вложений | 51 | 55 |
| Поступление средств от дочерних предприятий | 51 | 76, 79 |
| Поступление средств в порядке внутренних расчетов | 51 | 79 |
| Поступление от учр-лей в счет вклада в УФ, от акционеров в оплату за приобретенные акции | 51,52 | 75 |
| Возврат дебиторской задолженности | 51,52 | 60,76 |
| Поступление арендной платы от сдачи имущества в краткосрочную аренду | 51, 52 | 91 |
| Поступление вступительных и паевых взносов | 51,52 | 86 |
| Поступление штрафов, пени, неустоек | 51 | 92 |
| Поступление процентов по расчетному счету | 51 | 91 |
| Получение кредитов банка | 51,52 | 66, 67 |
| Получение займов других предприятий | 51, 52 | 66, 67 |
| Возврат остатка аккредитива и чековой книжки | 51,52 | 55 |
| Поступление страховых возмещений от органов социального страхования | 51 | 69 |
| Возврат налогов, излишне перечисленных в бюджет | 51 | 68 |
| Суммы, ошибочно зачисленные банком | 51 | 76 |
| Поступление страховых возмещений по договорам страхования | 51 | 76 |
| Поступление рублевого эквивалента от обязательной продажи инвалюты | 51 | 91 |
С р/счета выдаются наличные деньги на зарплату, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.
Списание ден.средств с р/ счета отражается следующим образом:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступление наличных денег в кассу предприятия | 50 | 51,52 |
| Выставление аккредитива и получение чековых книжек | 55 | 51 |
| Погашение кредитов банка | 66,67 | 51 |
| Погашение займов, полученных от предприятий | 66, 67 | 51 |
| Перечисление платежей в бюджет | 68 | 51 |
| Перечисление во внебюджетные фонды | 68 | 51 |
| Отчисления в Фонд социальной защиты населения | 69 | 51 |
| Перечисление страховых платежей | 76 | 51 |
| Перечисление поставщикам за товары, материалы и др. | 60 | 51 |
| Погашение кредитор. задолженности (за трансп., коммунальные и др. услуги) | 60,76 | 51 |
| или сразу | 44 | 51 |
| Перечисление предоплаты в счет будущих поставок | 62 | 51 |
| Возврат покупателям (заказчикам) ранее полученных от них авансов | 62 | 51 |
| Уплата процентов по краткосрочным кредитам | 20, 26, 44 | 51 |
| Перечисление платежей дочерним предприятиям | 76,79 | 51 |
| Уплата процентов по просроченным кредитам | 91 | 51 |
| Перечисление штрафов, пени, неустоек, судебных издержек и других внереализационных расходов по хоздоговорам | 92 | 51 |
| Перечисление штрафных санкций в бюджет | 99 68 | 68 51 |
| Перечисление средств на благотворительные цели | 92 | 51 |
| Перечисление средств дочерним предприятиям, филиалам | 76. 79 | 51 |
Кроме расчетного и валютного счетов у предприятия могут быть специальные счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 "Специальные счета в банках". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки";