Баланс
| Актив | Руб. | Пассив | Руб. |
| I. Внеоборотные активы: - Основные средства - Вложения во внеобортные активы | 14395700 440250 | III. Источники собственных средств: - Уставный фонд - Резервный фонд | 92779356 11300000 |
| Итого: | 14835950 | Итого: | 104079356 |
| II. Оборотные активы: - Материалы - Отклонение в стоимости - Основное производство - Готовая продукция - Касса - Расходы на реализацию - Расчётный счёт - Расчёты с подотчётными лицами - Расчёты с разными кредиторами и дебиторами (дебиторская задолженность). | 33260400 4328170 677340 51480000 15000 684000 16000000 19800 126500 | IV. Доходы и расходы: - Прибыли и убытки | 13108134 |
| Итого: | 13108134 | ||
| V. Расчёты: - Расчёты с поставщиками - Расчёты по кр-ым кредитам и займам - Расчёты по налогам и сборам - Расчёты по соц. страхованию - Расчёты с персоналом по оплате труда - Расчёты с подотчётными лицами - Расчёты с кредиторами и дебиторами | 846000 270000 190750 245300 2433620 2000 252000 | ||
| Итого: | 106591210 | Итого: | 4329670 |
| Итого баланса: 121437160 | Итого баланса: 121437160 | ||
Раздел 1. Учёт денежных средств и расчётных операций
В редакции постановления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 года № 99 утверждены изменения и дополнения в Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.
Организации всех форм собственности обязаны денежные средства хранить в учреждениях банков. Все расчеты между субъектами хозяйствования должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке через учреждения банков.
Наличные деньги, полученные из банка, расходуются только на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными средствами.
В размере, превышающем 50 базовых величин за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальный предприниматель могут дополнительно рассчитываться наличными денежными средствами:
с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;
с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды помещений);
за международные автомобильные перевозки грузов;
за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений, платежи в бюджет при внесении этих денежных средств в кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получателей.
Передача кассы другому кассиру (в случаях болезни, отпуска и др. причин) производится по приказу директора в присутствии комиссии с составлением акта приемки-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у директора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры к немедленной замене замка в сейфе.
По Правилам о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.
В малых и других предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером.
Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи; депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана.
Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.
Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдельные книги формы КО-4в для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах - первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте.
При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банковский чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция - к выписке банка по расчетному счету.
Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги - по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов, а по кредиту этого счета -выдача денежных средств и денежных документов.
Задание 1 Учёт кассовых операций
1. Составляю журнал регистрации хозяйственных операций по кассе за апрель 2007г.
2. Составляю кассовые ордера № 190, № 317
3. Составляю отчёт кассира за 01.04.2007 года.
4. Открываю ж/о №1, ведомость №1, составляю бухгалтерские проводки по приведенным выпискам из отчётов кассира за апрель и отражаю их в учётных регистрах, вывожу конечное сальдо по счёту 50.
Используемые бланки:
- приходный кассовый ордер
- расходный кассовый ордер
- отчёт кассира
- ж/о №1
- ведомость №1
Исходные данные:
- Лимит остатка кассы – 20000 руб.
- Выписки из отчётов кассира за апрель 2007г.
Журнал регистрации хозяйственных операций:
| Дата | № ордера | Краткое содержание операции | Сумма руб. | Корреспонденция счетов | ||
| Д | К | |||||
| Остаток на 1.04.07г. 15000 | ||||||
| 01.04 | 190 | Остаток неисп. подотчётных сумм | 300 | 50 | 71 | |
| 01.04 | 191 | В погашение недостачи | 10000 | 50 | 73 | |
| 01.04 | 192 | За реализованные материалы | 14160 | 50 | 91 | |
| 01.04 | 371 | Выдано под отчёт на командировку | 27700 | 71 | 50 | |
| Остаток на конец дня 11760 | ||||||
| 03.04 | 193 | За реализованные материалы | 33040 | 50 | 91 | |
| 03.04 | 318 | На хоз-операционные расходы | 28000 | 71 | 50 | |
| Остаток на конец дня 16800 | ||||||
| 05.04 | 194 | По чеку на ЗП и командировку | 2330000 | 50 | 51 | |
| 05.04 | 195 | Остаток неисп. подотчетных сумм. | 700 | 50 | 71 | |
| 05.04 | 319 | На командировочные расходы | 30000 | 71 | 50 | |
| Остаток на конец дня 2317500 | ||||||
| 08.04 | 320 | По ведомостям №97-99 на ЗП | 1685200 | 70 | 50 | |
| 08.04 | 321 | Алименты | 75000 | 76 | 50 | |
| Остаток на конец дня 557300 | ||||||
| 09.04 | 322 | Взнос на р/с депонированной ЗП | 538100 | 51 | 50 | |
| Остаток на конец дня 19200 | ||||||
| 14.04 | 196 | По чеку № 218557 на ЗП и мат.помощь | 835300 | 50 | 51 | |
| 14.04 | 323 | Депонированная ЗП Поповой Е.И. | 240000 | 76 | 50 | |
| 14.04 | 324 | Северин С.И. – депонированная ЗП | 260000 | 76 | 50 | |
| 14.04 | 325 | Хеневич Т.И. – мат. помощь | 40000 | 84 | 50 | |
| 14.04 | 326 | Хеневич Т.Е. – мат. помощь | 40000 | 84 | 50 | |
| 14.04 | 327 | Кабяк Е.И. – депонированная ЗП | 255300 | 76 | 50 | |
| Остаток на конец дня 19200 | ||||||
| 16.04 | 197 | Вклад в уставный фонд от учредителя | 2000000 | 50 | 75 | |
| 16.04 | 328 | Взнос на р/с | 2000000 | 51 | 50 | |
| Остаток на конец дня 19200 | ||||||
| 19.04 | 198 | По чеку № 218558 на ЗП, отпускные и хозяйственные затраты | 1379300 | 50 | 51 | |
| 19.04 | 199 | От Мелех В.Т. плата за санаторную путёвку | 35000 | 50 | 50 | |
| 19.04 | 329 | Отпускные за апрель | 314800 | 70 | 50 | |
| 19.04 | 330 | Под отчёт на хозяйственные нужды | 25000 | 71 | 50 | |
| 19.04 | 331 | Под отчёт на хозяйственные нужды | 20000 | 71 | 50 | |
| Остаток на конец дня 1073700 | ||||||
| 20.04 | 332 | Под отчёт на хозяйственные нужды | 25000 | 71 | 50 | |
| 20.04 | 333 | По ведомости №101 на ЗП за апрель | 880500 | 70 | 50 | |
| 20.04 | 200 | От Поповой Е.И. плата за санаторную путёвку | 41000 | 50 | 50 | |
| Остаток на конец дня 209200 | ||||||
| 21.04 | 201 | Неиспользов. подотчётные суммы | 5000 | 50 | 71 | |
| 21.04 | 334 | Взнос на р/с депонированной ЗП | 195000 | 51 | 50 | |
| Остаток на конец дня 19200 | ||||||
| 24.04 | 202 | По чеку на ЗП и хоз. нужды | 205000 | 50 | 51 | |
| 24.04 | 335 | Возмещение перерасхода по авансовому отчёту | 10000 | 71 | 50 | |
| 24.04 | 336 | Коралько А.И. – депонированная ЗП | 95000 | 76 | 50 | |
| 24.04 | 337 | Трубинова В.Е. – депонированная ЗП | 100000 | 76 | 50 | |
| 24.04 | 203 | Рогова Т.Е. – погашение недостачи | 50000 | 50 | 73 | |
| 24.04 | 338 | Взнос на р/с | 50000 | 51 | 50 | |
| Остаток на конец дня 19200 | ||||||
| 29.04 | 204 | По чеку № 218560 | 298000 | 50 | 51 | |
| 29.04 | 339 | Хеневмч Т.М. – отпускные | 325000 | 70 | 50 | |
| 29.04 | 340 | Рогова С.М. – на командировку | 56000 | 71 | 50 | |
| Остаток на конец дня 36200 | ||||||
Задание 2. Учёт операций по расчётному счёту