Больничное пособие = 40502 * 0,8 * 4 + 40502 * 2 = 210605 р.
Задание 7. Расчет удержаний из ЗП работников цеха №1
Удержания из заработной платы
Плательщиками подоходного налога являются физические лица:
граждане Республики Беларусь;
иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;
иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.
Объект налогообложения - совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года от источников в РБ и за ее пределами, а доход иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в Республике Беларусь менее 183 дней в году, - от источников в республике.
В совокупный доход входит сумма доходов, полученных от всех источников за календарный год.
Согласно главе 3 «Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц» от 20 февраля 2002 года 48 видов доходов подоходным налогом не облагаются. В частности:
- пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям), кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком;
- алименты;
- стипендии;
- пенсии;
-денежные пособия и путевки, выдаваемые государством лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС;
- возмещение вреда при трудовых увечьях ив связи с потерей кормильца;
- материальная помощь и надбавки к пенсиям ранее работавшим на данном предприятии пенсионерам до 20 БВ в течение календарного года;
- профсоюзные путевки, курсовки, подарки, материальная помощь до 20 БВ в календарном году;
- выходные пособия по законодательству Республики Беларусь;
- детские оздоровительные путевки.
Из доходов вычитаются:
- одна БВ за каждый месяц года;
- на содержание детей и иждивенцев - 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц года (студенты и учащиеся дневной формы обучения).
К иждивенцам относятся:
- дети, на содержание которых взыскиваются алименты;
- лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до трехлетнего возраста, не имеющие других доходов, кроме пособия на детей.
Кроме подоходного налога из заработной платы производятся и другие удержания:
1) отчисления в пенсионный фонд по ставке 1%;
2) удержания по исполнительным листам: штрафы, алименты и др. (алименты удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности и др., но после удержания подоходного налога);
3) возмещение материального ущерба (по решению руководителя предприятия или суда);
4) удержания за товары, купленные в кредит;
5) удержания по предоставленным ссудам, займам.
Расчёт удержаний из ЗП работников.
| ФИО | Начислено | Пенсионный налог | Подоходный налог | Алименты | |||
| % | Сумма р. | Кол-во баз.вел. | Сумма р. | % | Сумма | ||
| Белов А.И. | 922870 | 1 | 9228 | 3 | 74688 | - | |
| Королько А.Е. | 589113 | 1 | 5891 | 5 | 58025 | - | |
| Огородник С.В. | 832210 | 1 | 8342 | 1 | 72108 | - | |
| Мелех. В.Т. | 484699 | 1 | 4846 | 3 | 111105 | - | |
| Зеленко С.В. | 611754 | 1 | 6118 | 5 | 42336 | - | |
| Митин Н.К. | 725400 | 1 | 7254 | 3 | 56916 | 25 | 167121 |
| Казак И.И. | 503750 | 1 | 5038 | 3 | 37132 | - | |
| Оверко Я.В. | 290160 | 1 | 2902 | 1 | 25233 | - | |
| Зиновик К.Т. | 417105 | 1 | 4171 | 5 | 23929 | 33 | 129860 |
Расчёт подоходного налога: Пенсионный налог:
| Белов | =(922870-3*31000)*0,09 | Налог = ЗП*0,01 =922870*0,01 |
| Коралько | =(589112+210605-5*31000)*0,09 | 589112*0,01 |
| Огородник | =(832210-1*31000)*0,09 | 832210*0,01 |
| Мелех | =(484699+842800-3*31000)*0,09 | (484699+842800)*0,01 |
| Зеленко | =(611754+13640–5*31000)*0,09 | (611754+13640)*0,01 |
| Митин | =(725400-3*31000)*0,09 | 725400*0,01 |
| Казак | =(503750+1827-3*31000)*0,09 | (503750+1827)*0,01 |
| Оверко | =(290160+21208-1*31000)*0,09 | (290160+21208)*0,01 |
| Зиновик | =(417105+3776-5*31000)*0,09 | (417105+3776)*0,01 |
Сумму начисленной ЗП принимаем из расчётов по первому заданию.
Количество базовых величин принятых к вычету при расчёте подоходного налога зависят от количества детей до 18 лет. На одного ребёнка принимаем по 2 базовые величины (31000 руб.) и по 1 на каждого работника.
Раздел III. Учет материальных ценностей и расчетов с поставщиками
Задание 8. Учет материалов. Понятие и классификация производственных запасов
В процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг кроме орудий труда используются предметы труда.
В отличие от основных средств эти материальные ценности, как правило, потребляются полностью в одном производственном цикле и их стоимость целиком переносится на изготовленную продукцию (работы, услуги).
Основной задачей бухгалтерского учета производственных запасов является: контроль за поступлением и учетом затрат по их поступлению; контроль за соблюдением норм производственного расхода; обеспечение сохранности; обеспечение разумной экономии средств; правильное распределение материалов по объектам калькулирования.
В зависимости от назначения производственных запасов они подразделяются на следующие группы:
- сырье и основные материалы, которые составляют вещественную основу продукции и являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Сырьем называют продукцию сельского хозяйства и добывающей промышленности (картофель, зерно, хлопок, нефть и т.д.), а материалами - продукцию обрабатывающей промышленности (крахмал, мука, ткань, древесина и т.д.);
- вспомогательные материалы используются для воздействия на сырье и основные материалы (специи, красители в пищевой, промышленности, пуговицы, нитки в швейной промышленности), а также для обслуживания процесса производства (смазочные материалы и др.);
- покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали, которые уже прошли некоторые стадии обработки, но не являются готовой продукцией, а составляют ее материальную основу (панели для строительства домов и др.);
- топливо для производственных и хозяйственных нужд (бензин, нефть, дизельное топливо, газ, уголь, торф, дрова и др.);
- тара и тарные материалы, используемые для упаковки, хранения, транспортировки готовой продукции и материалов;
- запасные части, используемые для ремонта и замены изношенных деталей машин, оборудования, транспортных средств, а также для учета автомобильных шин в обороте и запасе;
- материалы, переданные в переработку на сторону;
- инвентарь и хозяйственные принадлежности;
- специальная оснастка и специальная одежда на складе;
- специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.
В соответствии с данной классификацией открываются к активному счету 10 «Материалы» субсчета.
Оценка производственных запасов при их поступлении
Производственные запасы в бухгалтерском учете и отчетности отражаются по фактической себестоимости, в которую включаются:
- сумма, уплаченная поставщику (продавцу) согласно договору поставок (за исключением налога на добавленную стоимость);
- сумма, уплаченная организациям за консультационные услуги по приобретению производственных запасов;
- таможенные пошлины;
- расходы на транспортировку, хранение и доставку, а также на страхование груза в пути следования;
- проценты по кредитам и займам;
- иные затраты (подработка, сортировка, фасовка и др.).
Журнал хозяйственных операций за апрель 2007 года
| Дата | Содержание операции | Сумма, руб | Корреспонденция | |
| 1. Поступление материальных ценностей. (Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы - расчеты с поставщиками не произведены;) | ||||
| 03.04 | Приходный ордер №64 -поступают доски обрезные в количестве 20 м.куб. по цене 33900 руб. за м.куб. -НДС-18% | 20*33900 = 678000 руб. 678000*0,18 = 122040 | 10 18 | 60 60 |
| 06.04 | Приходный ордер №65 -стоимость материалов - НДС -18% | 1462822 263308 | 10 18 | 60 60 |
| 06.04 | Приходный ордер №66 -стоимость материалов - НДС -18% | 372831 67109,58 | 10 18 | 60 60 |
| 07.04 | Приходный ордер №67 -стоимость материалов - НДС -18% | 1197898 215622 | 10 18 | 60 60 |
| 14.04 | Приходный ордер №68 -стоимость материалов - НДС -18% | 4762949 857331 | 10 18 | 60 60 |
| 20.04 | Приходный ордер №69 -стоимость материалов - НДС -18% | 3084746 555254 | 10 18 | 60 60 |
| 28.04 | Приходный ордер №70 -стоимость материалов - НДС -18% | 3627216 652899 | 10 18 | 60 60 |
| 30.04 | Приходный ордер №70 -стоимость материалов - НДС -18% | 1589294 286073 | 10 18 | 60 60 |
| Итого по 10-му счету: | 16775756 | 10 | 60 | |
| 2.0тпущены материалы со склада на производство | ||||
| 02.04 | Требование № 45 от 02.04.2007г.: - древесно-стружечные плиты, м.кв. -фанера 12 мм, м.кв. -клей, кг Итого: | 500*2010=1005000 180*3030=545400 60*1505=90300 1640700 | 20 20 20 | 10 10 10 |
| 06.04 | Требование № 46 от 06.04.2007г.: -доски обрезные, м.кв. -ткань декоративная, м кв. Итого: | 25*30000=750000 90*8020=721800 1471800 | 20 20 | 10 10 |
| 17.04 | Требование № 47 от 17.04.2007г. -пластик, м.кв. -краска масленая, кг. Итого: | 500*6424=3212000 80*1455=116400 3328400 | 20 20 20 | 10 10 10 |
| 20.04 | Требование № 48 от 19.04.2007г.: -стекло утолщенное, м.кв. -шпон лущеный, м. кв. -ручки металлические,шт. -поролон, м. куб. -гвозди, шурупы, кг. -петли мебельные, шт. Итого: | 90*10100=909000 360*10100=3636000 700*606=424200 60*3404=204240 15*1202=18030 900*1202=1081800 6273270 | 20 20 20 20 20 20 | 10 10 10 10 10 10 |
| 25.04 | Требование № 49 от 24.04.2007г.: - олифа, кг. -гвозди, шурупы, кг. -петли мебельные, шт. -ручки пластмассовые, шт. -древесно-стружечные плиты, м. кв. Итого: | 60*2202=132120 25*1202=30050 200*1202=240400 480*253=121440 1500*2010=3015000 3539010 | 20 20 20 20 20 | 10 10 10 10 10 |
| Итого по 20-му счету: | 16253180 | 20 | 10 | |
Задание 9. Учет расчетов с поставщиками