Дані про рух товарно-матеріальних цінностей по ЗАТ АКБ "Львів" за 2007р. наведені в табл.5.
Таблиця 5. – Рух товарно-матеріальних цінностей за 2007р., грн.
| Рахунок | Залишок на 31.12.2006р. | Придбано | Видано | Залишок на 31.12.2007р. |
| 3400 "Запаси матеріальних цінностей на складі" (монети) | 1,8 | - | - | 1,8 |
| 3402 "Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб" | 231,3 | 91,8 | 176,4 | 146,7 |
Остання інвентаризація запасів товарно-матеріальних цінностей в Банку була проведена станом на 01.10.2007р. Розбіжностей між даними бухгалтерського обліку та інвентаризації не було. Інвентаризація підтвердила наявність товарно-матеріальних цінностей.
При видачі в експлуатацію оборотних МШП на витрати списується 100% їх вартості. Усі МШП, які знаходяться в експлуатації, закріплені за матеріально-відповідальними особами, що сприяє збереженню матеріальних цінностей Банку.
За результатами проведеного аудиту ми підтверджуємо достовірність даних щодо руху запасів Банку за 2007р. та їх залишків, відображених у примітках до фінансової звітності Банку.
Аудит розрахунків з підзвітними особами та витрат на відрядження, орендних платежів, витрат на паливно-мастильні матеріали та запчастини
В процесі перевірки оформлення операцій з підзвітними особами встановлено, що вони ведуться з дотриманням вимог Постанови КМУ "Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон" від 23.04.1999р. №663 (зі змінами і доповненнями), а також "Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон", що затверджена наказом Мінфіну України від 13.03.1998р. №59 (зі змінами).
Під час аудиту підзвітних сум на господарські потреби та на відрядження, здійсненого вибірковим методом, порушень не встановлено. Звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, складаються своєчасно.
При вибірковій перевірці документального оформлення звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, термінів звітування виявлено, що в окремих випадках звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, не містять порядкового номера, ідентифікаційного коду підзвітної особи, кількості документів, прикладених до звіту.
Під час проведення аудиту підзвітних сум на господарські потреби та на відрядження порушень не встановлено. Авансові звіти складаються своєчасно, до повного погашення виданих під звіт сум нові суми не видаються. При перевитраті отриманого авансу, заборгованість Банку перед працівниками компенсується у національній валюті України. Усі відрядження підтверджені документами, які свідчать про мету відрядження, пов`язану з основною діяльністю Банку.
На балансі Банку обліковуються автомобілі, використання яких пов`язано з основною діяльністю Банку. Протягом місяця в бухгалтерію здаються подорожні листи службового легкового автотранспорту, які перевіряються. На підставі подорожніх листів складають акти списання ПММ згідно "Норм витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті", затверджених наказом Мінтрансу України від 10.02.1998р. №43. До складу валових витрат податкового обліку відноситься 50% вартості палива, спожитого легковими автомобілями. Порушень при списанні паливно-мастильних матеріалів та розрахунку норм списання у ході аудиторської перевірки не встановлено.
Облік паливно-мастильних матеріалів, автомобільних шин та агрегатів, різних вузлів і деталей до комп’ютерів та інших машин, інкасаторських сумок, мішків для перевезення та зберігання цінностей ведеться у відповідності до "Інструкції з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України", затвердженої постановою Правління НБУ 10.12.2004р. №625.
Запасні частини до автотранспорту обліковуються та списуються на валові витрати у податковому обліку в межах 10% від балансової вартості основних засобів на початок року під час проведення ремонтних робіт автотранспорту. Списання автозапчастин здійснюється згідно актів. Порушень в обліку автозапчастин не встановлено.
За результатами проведеного аудиту ми підтверджуємо достовірність бухгалтерського обліку розрахунків із підзвітними особами за 2007р., а також правильність та повноту обліку списання паливних матеріалів та запчастин.
11. Аудит інших активів, стану дебіторської заборгованості, доходів до отримання
Доходи до отримання, що нараховані Банком, наведені нижче.
| Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік | |
| Усього | в т.ч. термін погашення понад 365 днів | |||
| 1 | Кошти в Національному банку України та готівкові кошти банку | 0 | 0 | 0 |
| 2 | Казначейські цінні папери | 13 | 0 | 13 |
| 3 | Кошти в інших банках | 1 | 0 | 3 |
| 4 | Цінні папери в торговому портфелі банку | 285 | 0 | 0 |
| 5 | Цінні папери в портфелі банку на продаж | 325 | 0 | 0 |
| 6 | Кредити та заборгованість клієнтів | 655 | 0 | 540 |
| 7 | Цінні папери в портфелі банку до погашення | 59 | 0 | 44 |
| 8 | Інвестиції в дочірні компанії | 0 | 0 | 0 |
| 9 | Інші | 41 | 0 | 7 |
| 10 | Довгострокові активи, призначені для продажу | 0 | 0 | 0 |
| 11 | Усього нарахованих доходів | 1 379 | 0 | 607 |
| 12 | Резерви під заборгованість за нарахованими доходами | (435) | 0 | (399) |
| 12 | Усього нарахованих доходів за вирахуванням резервів | 944 | 0 | 208 |
Інші активи Банку характеризуються показниками, що наведені нижче
| Найменування статті | Звітний рік, тис.гнр. | Попередній рік, тис.грн. |
| Банківські метали | 0 | 0 |
| Запаси матеріальних цінностей | 502 | 234 |
| Витрати майбутніх періодів | 267 | 17 |
| Дебіторська заборгованість за податком на прибуток | 0 | 2 |
| Дебіторська заборгованість за іншими податками та обов’язковими платежами | 7 | 1 |
| Дебіторська заборгованість за операціями з банками | 0 | 0 |
| Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу валюти: | 0 | 0 |
| Для клієнтів | 0 | 0 |
| За рахунок банку | 0 | 0 |
| Дебіторська заборгованість за операціями з фінансовими інструментами | 0 | 0 |
| Дебіторська заборгованість працівникам банку | 0 | 0 |
| Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями банку | 352 | 351 |
| Інші | 532 | 93 |
| Усього інших активів | 1 660 | 698 |
| Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками | 0 | 0 |
| Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку | 0 | 0 |
| Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку | (352) | (381) |
| Усього інших активів за вирахуванням резервів | 1 308 | 317 |
· дебіторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами - 0,0 тис.грн.;
· заборгованість за операціями, здійсненими
з використанням платіжних карток - 0,0 тис.грн.;
· інша дебіторська заборгованість
за операціями з клієнтами – 15,7 тис.грн.;
· дебіторська заборгованість за послуги – 516,7 тис.грн.
Довгострокові активи, призначені для продажу.
Операцій з довгостроковими активами, призначеними для продажу, в звітному та попередньому роках банк не здійснював.
Дебіторська заборгованість.
Облік дебіторської заборгованості у Банку відповідає вимогам П(с)БО 10 "Дебіторська заборгованість".
Облік резервів під можливі втрати за дебіторською заборгованістю здійснюється відповідно до вимог, встановлених "Положенням про порядок формування і використання банками резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості", що затверджене постановою Правління НБУ від 13.12.2002р. №505 (зі змінами) та внутрішнім Положенням Банку.
Протягом 2007р. проводились відрахування до резервів під сумнівну дебіторську заборгованість. Розмір таких відрахувань у звітному році порівняно з минулим зменшився на 29 тис.грн.
Банком щомісячно проводиться інвентаризація дебіторської заборгованості станом на перше число місяця, наступного за звітним, і з`ясовуються суми заборгованості, на які потрібно створювати резерви.
Підсумовуючи наведені дані про активи Банку аудитори прийшли до висновку:
Активи Банку станом на 31.12.2007р. склали 508598 тис.грн. і у порівнянні з відповідним періодом минулого року збільшились на 329413 тис.грн. або на 183,8%. За рахунок збільшення обсягу заборгованості клієнтів за кредитами (на 229589 тис.грн.), активізації інвестиційної діяльності (на 31920 тис.грн.), дооцінки основних засобів (збільшення основних засобів складає 34745 тис.грн., в т. ч. за рахунок дооцінки - 30209 тис.грн.)