які надані клієнтам" – 2749,0 тис.грн.
- 2401 "Резерви під стандартну заборгованість за кредитами,
які надані клієнтам" – 734,3 тис.грн.
Також сформовано резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими процентними та комісійними доходами за операціями з клієнтами (залишок на 31.12.2007р.)
- 2490 "Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими
доходами за операціями з клієнтами" - 428,0 тис.грн.
Резерви за виданими банком зобов’язаннями за станом на 31.12.2007 року становлять:
- 3690 "Резерви за виданими зобов`язаннями" – 0,4 тис.грн.
Для відшкодування можливих збитків Банком створений резервний фонд в сумі 5227,5 тис.грн., який обліковується на балансовому рахунку 5021. Списання безнадійної заборгованості Банком здійснюється відповідно до вимог чинного законодавства, у тому числі "Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків" з подання Кредитного Комітету Банку на підставі рішень Правління про визнання заборгованості безнадійною і списання її з балансових рахунків на позабалансові.
За результатами аудиту встановлено, що у 2007р. списання заборгованостей без попереднього формування резервів не відбувалось.
Списана заборгованість за кредитами обліковується Банком на позабалансовому рахунку 9611, а списані доходи – на позабалансовому рахунку 9601. На вказаних рахунках безнадійна заборгованість обліковується протягом терміну позовної давності і Банк продовжує роботу з клієнтами щодо повернення вказаної заборгованості. По закінченні терміну позовної давності безнадійна заборгованість списується з позабалансових рахунків.
Станом на 31.12.2007р. на позабалансовому рахунку 9611 обліковується безнадійна заборгованість відповідно в сумі 1926,1 тис.грн.
В системі бухгалтерського обліку в 2007р. кредити, надані суб`єктам господарської діяльності та фізичним особам, відображені на рахунках другого класу за сумою основного боргу. На контрактивних рахунках цього ж класу відображені суми сформованих резервів на покриття можливих втрат за кредитними операціями.
Кредитний портфель Банку за наданими кредитами, за станом на 31.12.2007р. становить 387705,0 тис.грн., в т.ч.:
- фізичним особам – 134133,1 тис.грн.
- юридичним особам – 238972,0 тис.грн.
- міжбанківські кредити – 14600,0 тис.грн.
Таблиця 5.- Динаміка середньозваженої процентної ставки по кредитах за 2006-2007рр.
| Роки | Середньозважена процентна ставка за кредитами, % | ||
| У гривнях | USD | EUR | |
| 2006 | 17,03 % | 11,63 % | 12,56% |
| 2007 | 17,20 % | 13,31 % | 11,90 % |
Таблиця 6.- Середньозважені відсоткові ставки по кредитах за 2007р.,%
| Валюта | Міжбанківські кредити | Кредити юридичним особам | Кредити фізичним особам |
| Гривня | 4,40 | 16,90 | 18,37 |
| USD | 6,52 | 12,74 | 12,1 |
| EUR | 3,61 | 11,87 | 11,91 |
При розрахунку процентних доходів за кредитами клієнтів у Банку використовується метод "факт/факт" – фактична кількість днів в місяці і році.
В організації обліку кредитних операцій Банк дотримується загальних принципів бухгалтерського обліку: строкова заборгованість, прострочена заборгованість, а також нараховані доходи та прострочені нараховані доходи обліковуються за відповідними рахунками тієї групи Плану рахунків, в якій обліковується номінал кредиту (сума основного боргу за кредитною угодою); сумнівна заборгованість обліковується за окремими групами рахунків, але в розрізі балансових рахунків, що визначають конкретну групу кредитів, щодо яких заборгованість визначається сумнівною.
На наш погляд, кредитний портфель Банку можна вважати якісним.
Аналіз позичальників проводиться по об’єктивних та суб’єктивних показниках, що дає можливість не тільки зробити висновок про фінансовий стан позичальника, а й оцінити перспективність його розвитку.
За результатами аудиторської перевірки встановлено, що стан роботи Банку по формуванню резервів по стандартних та нестандартних позиках в цілому слід вважати добрим. Банк в цілому дотримується порядку формування резервів відповідно до вимог чинного законодавства України та нормативних актів НБУ.
В цілому за результатами аудиторської перевірки встановлено, що облік кредитних операцій в Банку відповідає вимогам законодавства та нормативних документів НБУ.
Контрольні економічні нормативи щодо кредитування Банком не порушуються.
8. Цінні папери. Якість портфеля цінних паперів
Порядок здійснення та відображення в бухгалтерському обліку інформації про операції з придбання, продажу, розміщення, випуску, обігу, погашення та зберігання цінних паперів регулює затверджене рішенням Правління Банку "Положення про порядок придбання, продажу, обліку та зберігання ЗАТ АКБ "Львів" цінних паперів, а також операцій з ними".
Діяльність банку на фондовому ринку проводилась з наступними контрагентами:
· Національний банк України, як генеральний агент з розміщення державних цінних паперів (ОВДП, ПДВ–облігацій), емітованих Міністерством фінансів України;
· комерційні банки, з якими укладались угоди щодо купівлі-продажу цінних паперів;
· Асоціація "Перша Фондова Торговельна Система", як торговельно-інформаційна система на ринку цінних паперів;
· інші юридичні особи (виробничі підприємства, фінансові посередники, інвестиційні компанії, інститути спільного інвестування, торговці цінними паперами) і фізичні особи, з якими укладались:
- угоди щодо купівлі-продажу цінних паперів;
- комісійні угоди (договори доручення) щодо купівлі-продажу цінних паперів;
- договори про відкриття рахунку в цінних паперах.
Цінні папери в торговому портфелі банку
В торговому портфелі Банку обліковуються облігації ВАТ "Родовід Банк" за справедливою вартістю, за балансовим рахунком 3005 "Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку", з визнанням переоцінки через прибутки/збитки.
Облігації ВАТ "Родовід Банк" в сумі 13 000 тис.грн. станом на 31.12.2007 року перебувають в заставі ВАТ "Кредобанк" згідно договору застави від 06.12.2007р. № В018/07.
Цінні папери в торговому портфелі банку
| Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
| 1 | Боргові цінні папери | 13 018 | 0 |
| 2 | Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком | 0 | 310 |
| 3 | Усього | 13 018 | 310 |
Результат переоцінки відображався в бухгалтерському обліку на дату балансу за аналітичним рахунком балансового рахунку 6203 на суму різниці між справедливою вартістю цінного паперу та його балансовою вартістю в кореспонденції з рахунками переоцінки. За 2007 рік процентні доходи склали – 657,3 тис.грн.
Цінні папери в портфелі банку на продаж
Цінні папери, наявні для продажу, оцінюються за справедливою вартістю, та за собівартістю, якщо справедливу вартість їх достовірно визначити неможливо.
Станом на 1 січня 2008 в портфелі банку на продаж обліковуються облігації внутрішньої місцевої позики м. Львова та акції ВАТ АСК "Дністер".
Отримані банком дивіденди відображено за балансовим рахунком 6300, процентні доходи – 3118, 6052.
| Станом на 31.12.2007р. | Станом на 31.12.2006р. | |
| Боргові цінні папери | 462 | 0 |
| Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком | 19 075 | 310 |
| Усього | 19 537 | 310 |
| Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж | 0 | 0 |
| Усього цінних паперів у портфелі банку на продаж за вирахуванням резервів | 19 537 | 310 |
Цінні папери в портфелі банку до погашення
В портфелі Банку до погашення обліковувались корпоративні облігації підприємств, а саме: облігації внутрішньої місцевої позики м. Львова, ОВДП та облігації ВАТ СК "Універсальна".
За облігаціями СК "Універсальна" сформовано резерв у сумі 50 тис.грн., по облігаціях Львівської міської ради резерв становить 9 тис. грн.
Облігації ВАТ СК "Універсальна" перебувають в заставі під кредит рефінансування НБУ згідно Договору № Ф-220/10П-2007.
| Найменування статті | Станом на 31.12.2007р. | Станом на 31.12.2006р |
| Боргові цінні папери | 2 500 | 3 000 |
| Резерви під знецінення цінних паперів | (59) | (44) |
| Усього цінних паперів за вирахуванням резервів у портфелі банку до погашення | 2 441 | 2 956 |
Первісне визнання відображалось в бухгалтерському обліку по собівартості, дисконту або премії, накопичених процентів на дату придбання.
На дату балансу облігації відображались за амортизованою собівартістю. Резерв формується у сумі перевищення балансової вартості ЦП над сумою очікуваного відшкодування. Резерви за операціями з цінними паперами в портфелі банку до погашення відображаються за рахунками балансових груп – 3290.
Визнання доходу та здійснення амортизації дисконту(премії) за облігаціями проводилось один раз на місяць із застосуванням методу ефективної ставки відсотка.
В результаті проведеного аудиту вважаємо за можливе підтвердити вартість цінних паперів в торговому портфелі банку станом на 31.12.2007р. в сумі – 13018 тис.грн, цінних паперів на продаж в сумі 19 537 тис.грн. (за мінусом резервів), у портфелі цінних паперів до погашення (за мінусом резервів) 2441 тис.грн.