22. Забалансові статті
Існуючі потенційні зобов`язання Банку, що виникли в результаті його діяльності є наступними.
Потенційні зобов’язання банку на кінець року
| На 31.12.2007р. | На 31.12.2006р. | |
| Гарантії надані | 236,0 | 100,0 |
| Зобов’язання з кредитування, що надані, з них: | 45 930,0 | 16 463,0 |
| Первинний строк погашення – до 1 року | 3 175,0 | 3 139,0 |
| Первинний строк погашення – більше 1 року | 42 755,0 | 13 324,0 |
| Акредитиви | - | - |
| Авалі | 106,0 | 977,0 |
Станом на 31.12.2007р. до ЗАТ АКБ "Львів" жодних заяв в претензійно-позовному порядку пред’явлено не було. Угод, що стосуються зобов’язань по капітальних вкладеннях укладених, але невиконаних не було.
Майно банку у заставу не надавалось і станом на 01 січня 2007 року у заставі не перебуває.
У 2007 році Банк виступав лізингоодержувачем по 26 договорах, щодо оперативної оренди приміщень, оренди (суборенди) нежитлових приміщень, земельних ділянок.
23. Операції пов’язаних сторін. Оцінка їх ризику
Відповідно до МСБО 24 "Розкриття інформації щодо пов’язаних сторін", пов’язані сторони включають:
а) підприємства, які безпосередньо або через одного чи декількох посередників, контролюють, або контролюються, або мають спільний контроль з Банком (включаючи холдингові компанії, дочірні підприємства та підприємство з якими Банк проводить спільну діяльність);
б) асоційовані підприємства, на діяльність яких Банк має значний вплив, і які не є ні дочірнім підприємством, ні спільним підприємством банку;
в) фізичні особи, які володіють безпосередньо (акціонери) або через посередників правом голосу на зборах акціонерів, яке дає можливість значно впливати на діяльність Банку, а також інші фізичні особи, які можуть впливати або підлягати впливу вищеназваних фізичних осіб у їхніх взаємовідносинах з Банком;
г) основні керівники, які мають повноваження та відповідальність за планування, управління та контролювання діяльності Банку, включаючи керівників, службовців Банку та членів їх сімей;
д) підприємств, в яких безпосередньо чи через посередників значна частка належить фізичним особам, вказаним у пункті (в) чи (г), або на діяльність яких фізичні особи значно впливають. Це стосується підприємств, якими володіють керівники Банку або основні акціонери, та підприємств, в яких керівники Банку також займають керівні посади.
Під час розгляду кожного можливого випадку відносин з пов’язаними сторонами увага спрямовується на суть цих відносин, а не просто на юридичну форму. Оцінка активів або зобов’язань в операціях пов’язаних сторін здійснюються за методом порівнюваної неконтрольованої ціни у відповідності до вимог П(С)БО 23 "Розкриття інформації щодо пов’язаних сторін".
В ході аудиторської перевірки перевірено заборгованість Банку по кредитах, наданих пов`язаним особам.
Сума кредитів на кінець періоду, наданих пов`язаним особам:
| Станом на 31.12.2006р. | Станом на 31.12.2007р. | |
| - тис.грн. | 592,96 | 1661,92 |
| - тис. Євро | 0 | 7,77 |
| - тис. дол.США | 69,31 | 182,86 |
Відсоткові ставки пов`язаним особам:
| - в гривнях | 17,03% | 17,20% |
| - в Євро | 12,56% | 11,90% |
| - в доларах США | 11,63% | 13,31% |
Середньозважені процентні ставки по кредитах, що Банк надає пов`язаним особам, суттєво не відрізняються від середньозваженої процентної ставки в загальному по Банку.
Кредитування пов`язаних осіб здійснюється Банком у межах нормативів, встановлених НБУ, згідно внутрішніх процедур Банку з кредитування.
Аудиторами визначена питома вага кредитів, наданих інсайдерам в загальній сумі кредитів, що наведено в табл11.
Таблиця 11 – Питома вага кредитів, наданих інсайдерам.
| Роки | Надано кредитів всього | Надано кредитів інсайдерам | Питома вага,% | ||||||
| Тис.грн. | Тис. дол.. США | Тис.ЄВРО | Тис.грн. | Тис. дол. США | Тис.ЄВРО | дол. | дол. США | ЄВРО | |
| 2005р. | 83083 | 4533 | 1326 | 1581 | 80 | 5 | 1,9 | 1,76 | 0,38 |
| 2006р. | 483127 | 26360 | 7705 | 618 | 46 | 13 | 0,13 | 0,17 | 0,17 |
| 2007р. | 460981 | 25152 | 7352 | 1906 | 77 | 29 | 0,41 | 0,31 | 1,05 |
24. Аудит внутрішньобанківських операцій
Аудит нарахування заробітної плати та пов`язаних з нею розрахунків
В Банку операції по розрахунках з оплати праці та обов`язкових нарахувань на неї ведуться у відповідності з чинним законодавством і відображаються на відповідних рахунках 7 класу. Заробітна плата виплачується двічі на місяць. При виплаті заробітної плати одночасно сплачуються всі обов`язкові нарахування на заробітну плату. Перевіркою повноти та своєчасності виплати заробітної плати та обов`язкових нарахувань на неї в 2007р. порушень не виявлено.
За 2007р. працівникам Банку була нарахована заробітна плата на суму 5460 тис.грн. Сума внесків на обов`язкове соціальне страхування, нарахована Банком за 2007р., складає 1895 тис.грн. Інші витрати Банку на утримання персоналу в 2007р. склали 472 тис.грн.
Виконуючи вимоги Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні" від 21.03.1991р. №875-XII Банк створив робочі місця для інвалідів у кількості 4,0% від чисельності працівників підрозділів і прийняв на роботу 8 працівників інвалідів.
Облікова чисельність працівників Банку на кінець 2007р. становила 218 чол. проти 122 на кінець 2006р., що на 96 осіб більше, або на 44%. Середня облікова чисельність працівників Банку в 2007р. становила 158 чол., проти 114 у 2006р., що на 44 осіб більше, або на 38,6 %.
За результатами аудиторської перевірки ми прийшли до висновку, що витрати Банку на оплату праці є реальними, здійснювались на основі штатного розпису та наказів. Обов`язкові нарахування на заробітну плату здійснені відповідно до ставок і норм соціальних внесків у встановлені терміни.
25. Аудит операцій з валютними цінностями та операції на фондовому ринку
Протягом 2007 року Банк вів бухгалтерський облік і складав фінансову звітність у валюті України.
Операції в іноземній валюті відображаються відповідно до їх економічної суті за балансовими і позабалансовими рахунками з врахуванням вимог нормативно-правових актів Національного банку України з валютного регулювання та контролю.
Операції в іноземній валюті Банк відображає в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності у валюті України з перерахуванням її за офіційним валютним курсом, встановленим НБУ на дату проведення операції або на дату складання звітності. У балансі Банку станом на 31.12.2007р. усі залишки по статтях, виражених в іноземній валюті, перераховані в українські гривні за офіційним курсом, встановленим НБУ на 31.12.2007р.
Доходи і витрати в іноземній валюті Банк відображає щоденно за курсом НБУ, встановленим на поточний робочий день, з використанням технічних рахунків 3800 (3801) "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів". Валютні позиції підлягають щоденній перевірці.
Курсова різниця від переоцінки монетарних статей в іноземній валюті у зв’язку зі зміною офіційного курсу відображається за балансовим рахунком 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами". Сума витрат (збитку) від переоцінки за звітний рік склала – 327,5 тис.грн.
Згідно зі своєю обліковою політикою Банк здійснює під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют переоцінку позабалансових вимог і зобов’язань з допомогою рахунків розділу 99 "Контррахунки та позабалансова позиція".
Відкриття поточних рахунків в іноземній валюті юридичним і фізичним особам протягом 2007р. здійснювалось із дотриманням норм "Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах", що затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003р. №492 (із змінами).
Вибірковою перевіркою правильності відкриття рахунків юридичним та фізичним особам за 2007р. встановлено, що рахунки відкриваються після представлення клієнтами усіх необхідних документів. В юридичним справах клієнтів є всі документи, які передбачені вище згаданими нормативними документами.
Облік і контроль експортно-імпортних операцій своїх клієнтів Банк здійснює у відповідності з вимогами "Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями", що затверджена постановою Правління НБУ від 24.03.1999р. №136 (зі змінами), а також "Положення про порядок та умови торгівлі іноземною валютою", затверджених Постановою Правління НБУ від 10.08.2005р. №281 (зі змінами) та "Положення про порядок іноземного інвестування в Україну", затвердженого Постановою Правління НБУ від 10.08.2005р. №280.