За три анализируемые года собственные оборотные средства предприятия возросли на 1907 тыс. руб. (с 2354 тыс. руб. в 2004 году до 4261 тыс. руб. в 2006 году), что обусловлено увеличением нераспределенной прибыли хозяйства на 2924 тыс. руб. Увеличение суммы собственных оборотных средств свидетельствует о том, что предприятие не только сохранило имеющиеся средства, но и накопило дополнительную их сумму.
В 2006 году более половины финансовых источников занимают собственные источники предприятия – 67,1 %. В тенденции произошло сокращение собственных источников в структуре всех источников средств предприятия на 6,4 %. На 1,2 % в структуре источников средств предприятия увеличилась доля краткосрочных займов и кредитов за анализируемый период, что также связано с расширением деятельности предприятия.
Значение общего коэффициента покрытия на предприятии в норме, а промежуточный коэффициент покрытия ниже нормы (0,62) и в тенденции уменьшается. Коэффициент абсолютной ликвидности очень мал. Он составил в 2006 году 0,12. Этот коэффициент наиболее важен для поставщиков товарно-материальных ресурсов и для банка, кредитующего предприятие. Коэффициент говорит о том, что платежеспособность в ООО «ФАЗИС» низкая.
Коэффициент рентабельности продаж показывает, что на единицу реализованной продукции приходится в 2006 году 8,33 руб. прибыли в то время, как в 2004 году ее приходилось на 0,72 руб. меньше. Увеличение данного коэффициента свидетельствует о прибыльности коммерческой деятельности предприятия и ее незначительном росте в перспективе.
Показатели деловой активности предприятия свидетельствуют о повышении эффективности использования оборотных средств.
Финансовая устойчивость ООО «ФАЗИС» в целом не вызывает сомнения.
В структуре основных средств большую долю составляют в 2006 году машины и оборудование (45,9 %), наименьшую – 0,8 % - производственный и
хозяйственный инвентарь.
За анализируемый период выросла фондовооруженность на 25,78 тыс. руб./чел. Отдача от каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, в 2006 году составила 6,35 руб. Увеличение фондоотдачи на 0,87 и фондорентабельности на 0,09 свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в ООО «ФАЗИС».
Наибольший прирост основных средств был получен предприятием в 2004 году в связи с расширением деятельности предприятия и увеличением объемов торговли. В ООО «ФАЗИС» на протяжении анализируемого периода с 2004 года по 2006 год преобладала активная часть основных средств. Ее удельный вес в общей стоимости основных средств предприятия составил в 2006 году 55,3 %. Но также высок и удельный вес пассивной части основных средств, ходя в 2006 году наблюдается его сокращение по сравнению с базисным годом на 1,9 %. Данное соотношение характерно для предприятия с торговой специализацией.
В области совершенствования материально-технической базы на предприятии необходима планомерная и жесткая программная политика по поддержанию, реконструкции существующих основных фондов и замене старых.
Для предприятия более целесообразно использовать лизинг, а не кредиты. Он позволит приобрести новые основные средства, необходимые для расширения предприятия. При этом рассматривать надо несколько каналов поступления средств для закупки основных фондов (специализированные поставщики, банки). Одновременно необходимо произвести инвентаризацию основных средств, определить степень изношенности оборудования и выявить ненужные средства, которые необходимо либо продать, что принесет предприятию дополнительную прибыль, либо сдать в аренду или лизинг.
Предприятие имеет низкую ликвидность, в то же время высока кредиторская задолженность, что говорит о нарушении кассовой дисциплины. В связи с этим необходимо предпринять ряд мер, направленных на сокращение кредиторской задолженности. Для этого необходимо главному бухгалтеру составить график платежей предприятия. При этом особое внимание нужно уделить управлению дебиторской задолженности на предприятии.
При анализе бухгалтерского учета на предприятии было выявлено, что оно осуществляет учет по журналам-ордерам.
По основным средствам на предприятии организован инвентарный учет, который ведется на основании специфичных первичных документов.
Синтетический учет наличия и движения основных средств ведется на активном инвентарном счете 01 «Основные средства».
Существуют различные способы поступления объектов основных средств и их выбытия, по каждому из которых в дипломной работе был рассмотрен учет, но в ООО «ФАЗИС» основные средства поступали в результате их покупки, а выбывали – в результате продажи.
Синтетический учет операций по выбытию основных средств отражается на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Особое внимание при осуществлении учета основных средств следует уделять исчислению НДС. Существуют также отличия в бухгалтерском и налоговом учете основных средств. Основным отличием правил налогового учета от бухгалтерского является то, что при отнесении приобретаемого имущества в состав амортизируемых основных средств для целей налогообложения предприятие должно исходить не только из срока полезного использования его (более 12 месяцев), но и принимать во внимание первоначальную стоимость приобретения объекта.
На предприятии ООО «ФАЗИС» применяется линейный способ начисления амортизации основных средств, срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Предприятие по результатам трех исследуемых лет платит большие налоги в бюджет, поэтому необходимо искать пути для минимизации налогообложения.
Для уменьшения налога на прибыль я бы посоветовала создавать каждый год резерв на ремонт основных средств, который уменьшает платежи по налогу на прибыль и тем самым сохраняет оборотные средства.
Для уменьшения налога на имущество я бы посоветовала применять метод ускоренной амортизации основных фондов, что в свою очередь повлияло бы не только на остаточную стоимость основных средств, с которой уплачивается налог на имущество, но и увеличило затратную часть, тем самым уменьшило бы налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. К минимизации налога на имущество может привести также и переоценка основных средств.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. –М.: ИНФРА-М, НОРМА, 1996.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2). – Официальный текст. – М.: «Издательство ЭЛИТ-2000», 2003. – 392 с.
3. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
4. Адамов Н. Бухгалтерский учет оборудования к установке // Финансовая газета. - № 4. – 2004.
5. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств: Учебно-практическое пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2006. – 192 с.
6. Балабанов И.Т. Сборник задач по финансам и финансовому менеджменту: Учебное пособие. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 96 с.
7. Волошин Д.А. «Входной» НДС по основным средствам – сложные вопросы // Главбух. - № 22. – 2003.
8. Воронцов Л.Д. Как сделать равными «бухгалтерскую» и «налоговую» стоимость основных средств // Главбух. - № 18. – 2003.
9. Внеоборотные активы: Учет. Оценка. Инвентаризация. Налогообложение / Под ред. С.Р. Ахчуриной. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. – 184 с.
10. Гиляровская Л.Т., Соболев А.В. Комплексный подход к анализу и оценке финансового положения организации // Аудитор. - № 4. – 2006. - С.47-54.
11. Дегтярев С. Продажа недвижимости // Финансовая газета. - № 48. – 2005.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4 изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.
13. Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебник. – Изд. 2-е, перер. и доп. / Зайцев Н.Л. – М.: Экзамен, 2003. – 624 с.
14. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу: Учеб. пособ. – М.: Финансы и статистика, 2005.
15. Коробецкая И.П. Новые формы «первички» по учету основных средств // Российский налоговый курьер. - № 6. –2004. – С.67-72.
16. Крутякова Т.Л. Выбытие основных средств // Налоговые известия Московского региона. - № 4. – 2005.
17. Крылов Э.И., Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной и инновацонной деятельности предприятия: Учеб. пособ. / Э. И. Крылов, И.В. Журавкова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 384 с.
18. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Учебное пособие для Вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006.
19. Макарьев И.Н. Проверка правильности использования основных средств // Налоговый вестник. - № 3. – 2005. – С.12-15.
20. Макарьева В.И. Операции с основными средствами: новое в бухгалтерском и налоговом учете // Налоговый вестник. - № 10. – 2006.
21. Малафеева М.В. Методология оценки эффективности лизинговых операций // Финансы и кредит. - № 3 (117). – 2006. – С. 48-61.
22. Медведев Р.И. Учет основных средств // Налоговый вестник. – 2005. - № 8. – С.14-22.
23. Новикова Т.А. Особенности налогового учета основных средств // Финансы. - № 1. – 2007.
24. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособ. – 2-е изд., перераб. и дополн. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.- 672 с.
25. Панченко Т. Отражение выбытия имущества // Финансовая газета. - № 2. – 2004.
26. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. – Минск: Высш. шк., 2006.