Определение доходов предприятия.
В соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационных доходов.
Дсум = ДР + ВРД,
где ДР – доход от реализации – выручка мот реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. В данной работе к доходам от реализации относятся выручкаа от реализации продукции, выручка от продажи оборудования.
ВРД – внереализационные доходы – суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по ценным бумагам (акциям) и других предприятий.
Др нетто = 2,5 млн.руб.
НДС вДР = 2,5 *0,2 = 0,5 млн.руб.
ДР (брутто) = 2,5 + 0,5 = 3 млн.руб.
Доходы от аренды (нетто) = 55,0 тыс.руб.
НДС в доходах от аренды = 55+0,2 = 11 тыс.руб.
НСП = (55+11)*0,5 = 3,3 тыс.руб.
Доходы от аренды (брутто) =55+11+3,3 = 69,3 тыс.руб.
Штраф (нетто) = 30 тыс.руб.
НДС в штрафах = 30*0,2 = 6 тыс.руб.
Штрафы (брутто) = 30+6=36 тыс.руб.
Суммарный доход брутто =3000 + 69,3+3,6 = 3105,3 тыс.руб.
Суммарный доход нетто = 2500+55+30 = 2585 тыс.руб.
Суммарный НДС в доходах = 500+11+6 = 517 тыс.руб.
Налог с продаж = 3,3 тыс.руб.
Определение расходов предприятия.
Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Рсум = РР + ВРР,
Где РР – расходы, связанные с производством и реализацией. В данной работе к ним относится себестоимость основной продукции;
ВРР – внереализационные расходы. Согласно статье 265 Налогового кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.
Смета расходов, связанных с производством и реализацией основной продукции (услуг).
| № | Элементы расходов | Расходы в руб. | ||
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
| 1 | Материальные расходы | 550000 | 91685 | 458315 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 210000 | - | 210000 |
| 3 | Амортизация | 87875 | - | 87875 |
| 4 | Прочие расходы | 322884 | 27201 | 296683 |
| 5 | Всего расходов | 1170759 | 118886 | 1051873 |
1. Материальные расходы (брутто) = 550 тыс.руб.
НДС в МР = 550000*0,1667 = 91685 руб.
Материальные расходы (нетто) = 550000 – 91685 = 458315 руб.
2. Расходы на оплату труда = 210 тыс.руб.
3. Амортизация – перенос стоимости имущества по мере его износа на производимый продукт в целях возмещения стоимости и накопления денежных средств для последующего его полного восстановления.
а) Здания и сооружения = 3,0 млн.руб.
Нам = 1/Тпн = 1/20 = 0,05 или 5% в год.
Тогда амортизация зданий и сооружений в месяц равна:
Азд =3000*0,5/4 = 37,5 тыс.руб.
б) Оборудование = 1,5 млн.руб.
Нам = 1/10 = 0,1 или 10% в год.
Аоб = 1500*0,1/4 = 37,5 тыс.руб.
в) Автомобили ГАЗ-33021 = 2*110 = 220 тыс.руб.
Нам = 1/5 = 0,2 или 20% в год.
Аа/м = 220*0,2/4 = 11 тыс.руб.
г)Нематериальные активы = 75 тыс.руб.
Нам = 1/10 = 0,1 или 10% в год.
Анма = 75000*0,1/4 = 1875 тыс.руб.
Сумма амортизационных отчислений:37500+37500+11000+1875 = 87875 руб.
4. Прочие расходы включают:
4.1. Суммы налогов и сборов.
4.1.1. Единый социальный налог представляет платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Принимаем, что в курсовой работе налоговая база для определения ЕСН (сумма доходов, приходящаяся на одного отдельного работника) не превышает 100000 руб. Следовательно, налоговая ставка составляет 35,6% от суммы средств на оплату труда.
ЕСН = 0,356*расходы на оплату труда = 0,356*210000 = 74760 руб.
4.1.2. Налог на имущество. Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия.
СИ = Сзд + Собор + Савт + Снма + Смз,
Где СИ – стоимость имущества,
Сзд – стоимость зданий и сооружений,
Собор – стоимость оборудования,
Савт – стоимость автомобилей,
Снма – стоимость нематериальных активов,
Смз – величина материальных запасов.
СИ 1.01 = 3000+1500+2*110+75+0,1*458,315 = 4840,832 тыс.руб.
Значение СИ 1,04 (то есть, стоимость имущества на конец первого квартала) определяют исходя из стоимости за 1.01 за вычетом суммы амортизационных отчислений за 1 квартал.
СИизд1.04 = 3000-37,5 = 2962,5 тыс.руб.
СИобор1.04 = 1500-37,5 = 1462,5 тыс.руб.
СИавт1.04 = 2*110-11 = 209 тыс.руб.
СИнма1.04 = 75 – 1,875 = 73,125 тыс.руб.
СИмз1.04 = 0,1*458,315 = 45,832 тыс.руб.
СИ 1.04 = 2962,5 + 1462,5 + 209 +73,125 + 45,832 = 4752,957 тыс.руб.
Определим среднегодовое значение стоимости имущества за первый квартал:
СИ 1кв = __СИ1.01 + СИ1.04= ___4840832+ 4752957= 1199224 руб
4 4
Ставка налога на имущество – 2%.
Налог на имущество = 0,02*1199224 = 23984 руб.
4.1.3. Налог с владельцев транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя. В соответствии с Законом города Москвы от 01.05.2000 г. для грузовых автомобилей с двигателями мощностью до 100л.с. установлена ставка налога 6 руб. за 1 л.с.
Налог с владельцев транспортных средств = 100*2*6 = 1200 руб.
4.1.4. Налог на пользователей автомобильных дорог. Ставка налога 1,0 % от выручки от реализации продукции без НДС и налога с продаж.
Налог на пользователей автомобильных дорог = 0,01*2500 = 25 тыс.руб.
4.1.5. Налог на рекламу определяют по ставке 5% от суммы расходов на рекламу без НДС.
Налог на рекламу = 0,05*90 = 4,5 тыс.руб.
4.2. Расходы на аренду офиса (брутто) = 30 тыс.руб.
НДС в расходах на аренду офиса = 30000*0,1667 = 5001 руб.
Расходы на аренду офиса = 30000 – 5001 = 24999 руб.
4.3. Представительские расходы = 35 тыс.руб.
а) за наличный расчет: 35*0,4 = 14 тыс.руб.
НДС = 0,2*14 = 2,8 тыс.руб.
НсП = 0,05*(14+2,8) = 0,84 тыс.руб.
б) за безналичный расчет: 35*0,6 = 21 тыс.руб.
НДС = 0,2*21 = 4,2 тыс.руб.
НсП – нет.
Представительские расходы (брутто) = 14+2,8+0,84+21+4,2 = 42,84 тыс.руб.
Представительские расходы (нетто) = 14+2,8+0,84+21=38,64 тыс.руб.
4.4. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто) = 10 тыс.руб.
НДС = 10*0,2 = 2 тыс.руб.
НсП = (10+2)*0,05 = 0,6 тыс.руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (брутто) = 10+2+0,6=12,6 тыс.руб.
4.5. Расходы на рекламу (нетто) =90 тыс.руб.
НДС на рекламу = 0,2*90 = 18 тыс.руб.
Расходы на рекламу (брутто) = 90+18 = 108 тыс.руб.
Прочие расходы брутто = 74760+23984+1200+25000+4500+30000+42840+12600+108000 = 322884 руб.
НДС = 5001+4200+18000 = 27201 руб.
Прочие расходы нетто = 322884+27201 = 295683 руб.
Уплата штрафов (нетто) = 15 тыс.руб.
НДС в штрафах = 15*0,2 = 3 тыс.руб.
Уплата штрафов (брутто) = 15 +3 = 18 тыс.руб.
Расходы брутто = 1170759+18000 = 1188759 руб.
НДС в расходах = 118886+3000 = 121886 руб.
Расходы нетто = 1051873+15000 = 1066873 руб.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен разности между суммой НДС в доходах и суммой НДС в расходах, т.е.:
НДС в бюджет = НДС в доходах – НДС в расходах = 517000-121886 = 395114 руб.
Расчет прибыли.
Валовая прибыль = доход (нетто) – расходы (нетто) = 1518127 руб.
Корректировка налогооблагаемой прибыли на первый квартал производится только по представительским расходам. Согласно статье 264 Налогового кодекса представительские расходы в течение отчетного (налогового ) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Норматив = 0,04*210 = 8,4 тыс. руб.
Фактические расходы на представительские цели (нетто) = 38640 руб.
Превышение над нормативом = 38640-8400 = 30240 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1518127+30240 = 1548367 руб.
Расчет налога на прибыль.
Ставка налога - 24%, причем 7,5% направляется в Федеральный бюджет, 14,5 – в региональные бюджеты и 2% - в местные бюджеты.
Налог на прибыль = 0,24*1548367 = 371608 руб.
Расчет чистой прибыли.
Чистая прибыль = валовая прибыль – налог на прибыль = 1518127 – 371608 = 1146519 руб.
Второй квартал.
Во втором квартале произошли следующие изменения:
- получены дивиденды по акциям в сумме 20 тыс. руб. (в мае);
- получены доходы от продажи оборудования на сумму 3000 тыс.руб. (без учета НДС) (в июне).
Доходы от продажи (брутто) = 300 *1,2 = 360 тыс.руб.