или гражданской обороны;
- Имущества, используемого для производства, переработки и хранения
сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработке рыбы;
- Продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линий связи
и энергопередачи, а также земельных полос вдоль них и сооружений, вводимых с целью
поддерживания в эксплутационном состоянии указанных объектов;
- Спутников связи;
- Земли;
- Специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;
- Ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания, магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;
- Мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей;
- Имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия) на срок его использования в данных целях;
- Эталонного и стендового оборудования территориальных органов РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.
Законодательными актами субъектов Федерации могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы. Например, Московская Дума приняла Закон от 2 марта 1994 года № 2-17 «О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий». Законом освобождены от уплаты налога предприятия городского пассажирского транспорта (кроме такси) и столичный метрополитен.
Освобождены также от налога предприятия, оказывающие ритуальные услуги населению; предприятия, в общем объеме реализации продукции (работ, услуг) которых оказание бытовых услуг бюджетным учреждениям составляют не менее 50%, организации, осуществляющие автотранспортные перевозки по городскому заказу, у которых выручка по выполнению таких работ составляет не менее 70% от объема таких работ; общественные организации участников Великой Отечественной войны и лиц, к ним приравненных; детские подростковые клубы и центры. Если предприятия имеют на своем балансе памятники истории и культуры, являющиеся городской собственностью, то их стоимость вычитается из стоимости имущества, подлежащего налогообложению. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% налогооблагаемой базы.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ. Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.
При отсутствии разрешений органов государственной власти соответствующих уровней об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятия, применяется указанная выше максимальная ставка налога.
Исчисленная ставка налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям на операционные и разные расходы. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год. Сумма налога начисляется плательщиками самостоятельно нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.
Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджетов.
Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля реализуются Законом РФ «ОБ основах налоговой системы Российской Федерации» и другими законодательными актами.
Являясь региональным, налог на имущество предприятий поддерживает доходную часть местных бюджетов. Сумма платежей налога равными долями зачисляется в региональный и местный бюджеты.
Роль налога на имущество предприятий в последние годы возрастает. Это можно проследить даже по тому, как изменяется предельная ставка налога. Законом РФ от 13 декабря 1991 года
№ 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» максимально допустимая ставка была установлена в размере 0,5% стоимости имущества. Однако уже в июле того же года предельная ставка повышается до 1%. Указом президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и взаимоотношениях бюджетов различных уровней» разрешено вводить налог размером до 2%.
Накануне каникул 2002 г. Дума в первом чтении одобрила проект главы НК «Налог на имущество организаций», подготовленный депутатом Оксаной Дмитриевой. По сравнению с действующим законодательством проект выводит из-под налогообложения объекты незавершенного строительства и товарные запасы. Второе чтение главы намечено на октябрь.
Однако в августе 2002 года Министерство экономического развития и торговли России опубликовало концепцию реформирования системы имущественных налогов в Российской Федерации.
Проблемы существующей системы налогообложения имущества организаций:
- широкое определение объекта налогообложения (в объект налогообложения наряду с основными средствами включаются материальные активы, запасы и затраты);
- большой объем льгот, позволяющий исключать из налоговой базы до 60% стоимости налогооблагаемого имущества.
Предлагаемая концепция налога на имущество организаций:
- налог является региональным налогом, то есть ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также льготы определяются региональными органами власти;
- объектом налогообложе5ния должны являться только основные средства.
Понятие «основные средства» должно определяться в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, а не в соответствии со статьей 257 главы 25 (налог на прибыль) Налогового кодекса Российской Федерации;
- налоговой базой должна стать среднегодовая остаточная стоимость основных средств;
- сокращение налоговых льгот на федеральном уровне;
- доходы от сбора налога должны распределяться между бюджетами субъектов Российской Федерации и муниципальными образованиями в разных долях.
Предельную ставку налога при этом предлагается увеличить с 2% до 2,6%. Кроме того, концепция, разработанная министерством, предполагает возможность замены регионом налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога налогом на недвижимость. В настоящее время такой эксперимент проводится в Новгороде и Твери. После получения его предварительных итогов планируется приступить к тщательной разработке этого налога.
На сегодняшний день налог на имущество существует в 130 странах. В большинстве из них поступления от этого налога составляет от 1 до 3 процентов доходов бюджета. Но в некоторых государствах значимость его больше, например в Великобритании, - 10 процентов. Почти везде этот налог является местным и поступает в региональные бюджеты.
Список использованной литературы:
Вариант №22
Исходные данные:
1.Доходы в квартал:
1.1. Выручка от реализации продукции 2,5 млн.руб.(-)
1.2. Доход от сдачи гаражей в аренду – 55,0 тыс.руб. (наличными)
1.3. Полученные штрафы – 30,0 тыс.руб. (-)
2. Разовые доходы:
2.1.Дивиденды по акциям – 20,0 тыс.руб. (в мае)
2.2. От продажи оборудования – 300 тыс.руб. (-) (в июне)
3. Расходы в квартал:
3.1. Материальные доходы - 550 тыс.руб. (+)
3.2. Расходы на оплату труда – 210 тыс.руб.
3.3. На аренду офиса – 30 тыс.руб. (+)
3.4. На рекламу – 90 тыс.руб.(-)
3.5. На представительские цели – 35 тыс.руб. (без НДС ир налогов с продаж)
3.6. На переподготовку кадров – 10 тыс.руб. (наличными)
3.7. На уплату штрафов – 15 тыс.руб. (-)
4. Разовые расходы:
4.1. На приобретение автомобиля – 150 тыс.руб. (-) (в сентябре)
4.2. Материальный ущерб от пожара – 450 тыс.руб. (в декабре)
5. Имущество предприятия на начало года:
5.1. Здания и сооружения – 3,0 млн.руб.
5.2. Оборудование – 1,5 млн.руб.
5.3. Автомобили ГАЗ-33021 – 2 шт.(110 тыс.руб. за единицу)
5.4. нематериальные активы – 75 тыс.руб.
5.5. Материальные запасы – 10% к материальным расходам без НДС.
Примечания:
Знак (+/-) обозначает включение(+) или невключение(-) НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая – 80%, остаточная – 60%).
40% представительских расходов осуществляют за наличный расчет, остальные – по безналичному расчету.
Прирост расходов и затрат – 10% в квартал.
Обычная система налогообложения.
Сводная таблица доходов и затрат.
| Показатели | Сумма в рублях | ||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | год | |
| Доходы брутто | 3105300 | 3795830 | 3757413 | 4133154 | 14791697 |
| Доходы нетто | 2585000 | 3163500 | 3127850 | 3440635 | 12316985 |
| Доходы брутто | 1188759 | 1294162 | 1405326 | 1992367 | 5880614 |
| Доходы нетто | 1066873 | 1160087 | 1257844 | 1830137 | 5314941 |
| Разовая прибыль | 1518127 | 2003413 | 1870006 | 1610498 | 7002044 |
| Налогооблагаемая прибыль | 1548367 | 1800677 | 1833416 | 1650748 | 6833208 |
| Чистая прибыль | 1146519 | 1571251 | 1429976 | 1221518 | 5369274 |
| Расход чистой прибыли | - | - | 180000 | - | 180000 |
| Остаток чистой прибыли | 1146519 | 2717770 | 3967756 | 5189274 | 5189274 |
| № | Перечень налогов | Сумма в тыс.руб. | ||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | год | ||
| 1. | Налог на добавленную стоимость | 355114 | 494625 | 448008 | 525897 | 1863724 |
| 2. | Налог на прибыль | 371608 | 432162 | 4400200 | 525897 | 1863724 |
| 3. | Налог с продаж | 3300 | 3630 | 3993 | 4392 | 15315 |
| 4. | Налог на пользователей автомобильных дорог | 25000 | 27500 | 30250 | 33275 | 116025 |
| 5. | Налог с владельцев транспортных средств | 1200 | - | 600 | - | 1800 |
| 6. | Налог на имущество | 23984 | 23017 | 22454 | 22434 | 91889 |
| 7. | Налог на рекламу | 4500 | 4950 | 5445 | 5990 | 20885 |
| 8. | Единый социальный налог | 74760 | 82236 | 90460 | 88506 | 346962 |
| Всего: | 899466 | 1068120 | 1041310 | 1080474 | 4089370 | |
Первый квартал.