Вопросы межбюджетных отношений остаются в настоящее время достаточно острыми. Устанавливаемые ежегодно федеральными законами о федеральном бюджете на текущий год нормативы расщепления и зачисления регулирующих налогов и сборов в бюджеты различных уровней систематически не соблюдаются, и, в большинстве случаев, потери несет федеральный бюджет. В результате, значительные суммы также выпадают из федерального бюджета. Например, только по налогу на добавленную стоимость Республика Татарстан в 1999 году недоперечислила в федеральный бюджет порядка 1,5 млрд. рублей. Потери федерального бюджета по акцизам на нефть, газ, бензин автомобильный по Республике Башкортостан за 1999 год приблизились к 3 млрд. рублей. Что касается об акцизах на спирт, водку и ЛВИ, то в результате нарушения федерального закона «О федеральном бюджете» федеральный бюджет потерял 0,9 млрд. рублен.
В нарушение действующего законодательства Российской Федерации в республиках руководствуются собственными законами (в Республике Татарстан от 26.12.91 № 1368-XII «О Дорожном фонде в Республике Татарстан», а в Республике Башкортостан - от 05.11.93 № ВС-21/27 «О Дорожном фонде Республики Башкортостан»), в соответствии с которыми налоги на реализацию горюче-смазочных материалов и на пользователей автомобильных дорог полностью зачисляются в дорожные фонды этих республик. В результате в 1999 году в бюджеты Республик поступило свыше 3 млрд. рублей, подлежащих перечислению в федеральный бюджет страны.
Иными словами, выпадающие доходы, образовавшиеся в результате нарушения зачислений в федеральный бюджет налогов и сборов, мобилизуемых на территории Республик Башкортостан и Татарстан, составили в 1999 году более 8 млрд. рублей.
Продолжающая иметь место практика проведения различного рода взаиморасчетов, особенно на региональном уровне, а также предоставлением льгот, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов, привели к диспропорциям в поступлении налоговых платежей.
Предоставляемые налоговые льготы и освобождения отдельным регионам и категориям налогоплательщиков также приводят к прямым потерям федерального бюджета (например, в связи с предоставлением налоговых льгот в закрытых административно-территориальных образованиях, которых насчитывается более 40, в 15 свободных экономических зонах).
Значительные потери несет федеральный бюджет и в связи с образованием (в 1999 году их было 15) свободных экономических зон.
Совокупная задолженность в бюджетную систему страны (включая задолженность по пеням и налоговым санкциям) на начало 2000 года составила 707 млрд. рублей, или возросла почти в 1,5 раза по сравнению с началом 1999 года. При этом задолженность по налоговым платежам в консолидированный бюджет страны составила 378 млрд. рублей (53,5% всей задолженности) и выросла также почти в 1,5 раза, а задолженность по штрафам и пени - соответственно 329 млрд. рублей, или в 1,4 раза.
Высокие темпы роста поступлений в последние 5-6 месяцев, проведенные расчеты по целевому погашению задолженности не могли не сказаться на улучшении положения дел с задолженностью по налогам и сборам в федеральный бюджет. Задолженность продолжает расти, но темпы ее роста значительно медленнее, чем в соответствующие месяцы 1998 года. Снижается и абсолютный размер прироста задолженности в 1999 году. Так, если в I полугодии 1999 года задолженность росла в среднем на 9,8 млрд. рублей в месяц, то во II полугодии - в среднем на 4,8 млрд. рублей, или в 2 раза ниже.
Задолженность по налогам и сборам в федеральный бюджет увеличилась со 159,2 млрд. рублей на 01.01.99 до 246,7 млрд. рублей на 01.01.2000, или почти на 55% (в соответствующем периоде 1998 года - на 68%). Рост задолженности по налоговым платежам в федеральный бюджет произошел абсолютно по всем субъектам Российской Федерации. Самый значительный рост задолженности по сравнению с началом 1999 года отмечается в г. Санкт-Петербурге (в 5,1 раза). Ненецком АО и Московской области (в 2,1 раза), в Ханты-Мансийском АО (в 2 раза). Республике Ингушетия, Калужской области и в г. Москве (в 1,9 раза). Одна треть всей задолженности по налоговым платежам приходится на Московскую область (9,3% всей задолженности), г. Москву (6,4%), Ханты-Мансийский АО (6,2%), Свердловскую область (4,3%), г. Санкт-Петербург (4,2%) и Кемеровскую область (4,1%).
В общей сумме задолженности просроченная задолженность (недоимка) на 1 января 2000 года составила 229,1 млрд. рублей (около 10 1%), а отсроченные в установленном порядке платежи - 17,6 млрд. рублей (свыше 7%).
По сравнению с началом 1999 года недоимка выросла на 81 млрд. рублей, или почти на 55%. Рост недоимки произошел несмотря на проведенное в январе-марте и в декабре т.г. погашение задолженности в федеральный бюджет в результате расчетов по целевому финансированию (на сумму 19,7 млрд. рублей), но которое оказало влияние на снижение темпов ее роста (в 1998 году недоимка выросла в 1,7 раза, в 1999 году - в 1,55 раза). Проведенное в декабре погашение задолженности привело, как и в 1998 году, к снижению размеров недоимки в декабре на 4,4 млрд. рублей, и, следовательно, к снижению размера всей задолженности на 01.01.2000 по сравнению с 01.12.99 на 3,6 млрд. рублей. Если в 1 полугодии рост недоимки составлял в среднем 8,9 млрд. рублей в месяц, то во II полугодии - 4,6 млрд. рублей.
Отсроченные (рассроченные) платежи за указанный период выросли с 11,2 млрд. рублей на 01.01.99 до 17,6 млрд. рублей на 01.01.2000, или более чем в полтора раза.
Более 95% задолженности по налоговым платежам приходится на задолженность по трем основным налогам - налогу на прибыль (14,4% от общей задолженности), налогу на добавленную стоимость (более 70%) и на акцизы (11%).
По сравнению с началом года задолженность по налогу на прибыль выросла в 1,7 раза. При этом если в I полугодии 1999 года она росла в среднем за месяц на 2 млрд. рублей, то во II полугодии - лишь на 0,5 млрд. рублей. По НДС задолженность выросла в 1,5 раза (в I полугодии - в среднем на 6,3 млрд. рублей, во II полугодии - на 3,4 млрд. рублей в месяц), по акцизам - более чем в 1,7 раза (в среднем на 1,38 и 0,52 млрд. рублей в месяц соответственно).
Такой рост задолженности, помимо экономических причин, можно объяснить тем, что Соглашение об урегулировании задолженности РАО «ЕЭС России» и его дочерних и зависимых предприятий было подписано только на IV квартал 1999 года.
Задолженность по пеням и налоговым санкциям в федеральный бюджет составила на 1 января 2000 года 192,4 млрд. рублей против 117,5 млрд. рублей по состоянию на 1 января 1999 года и выросла почти на 75 млрд. рублей, или почти на 64%.
Совокупная задолженность перед федеральным бюджетом (включая налоговые санкции и пени) по состоянию на 1 января 2000 года составила 439 млрд. рублей и увеличилась по сравнению с началом года почти на 59%.
По состоянию на начало 2000 года в среднем по России на каждый рубль долга по налоговым платежам приходится 61,4 копейки долга по пеням и 16,6 копейки долга по налоговым санкциям.
По состоянию на 1 января 2000 года совокупная задолженность в бюджеты территорий составила почти 268 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с началом 1999 года немногим более чем на четверть. При этом задолженность по налоговым платежам составила 131,5 млрд. рублей (49% в совокупной задолженности в территориальный бюджет, в федеральном бюджете - 56%), задолженность по штрафным санкциям - 136,8 млрд. рублей (соответственно 51%, в федеральном бюджете - 44%). Задолженность по налоговым платежам в территориальный бюджет за период с начала года увеличилась более чем на 37% (в федеральный бюджет - на 55%), задолженность по штрафным санкциям - на 17,4% (задолженность по штрафным санкциям в федеральный бюджет выросла почти на 64%).
Одновременно с задолженностью, имеет место и переплата по налоговым платежам. К началу 2000 года переплата по налоговым платежам в федеральный бюджет превысила 48 млрд. рублей, что составляет 19,5% к имеющейся задолженности. При этом 73% этой переплаты приходится на переплату по НДС, 12,5% - на переплату по акцизам, 11 % - на переплату по налогу на прибыль. Переплата в бюджет территории составляет почти 40 млрд. рублен, или 30% к задолженности, Свыше 38% переплаты приходится на налог на прибыль, 30% - на переплату по НДС и почти 26% - на переплату по другим налогам.
МНС России проводит целенаправленную политику снижения размеров задолженности. Это и проведение различного рода взаиморасчетов, и реструктуризация задолженности, и предоставление отсрочек по уплате налогов. В последние два года получила распространение практика подписания соглашений и договоров-обязательств с крупнейшими налогоплательщиками по уплате налогов, и ряд других мер. Причем все эти меры касаются, главным образом, федерального бюджета. И, несмотря на это, задолженность в бюджеты территории растет медленнее. Если отношение суммы прироста задолженности к сумме начисленных налогов в бюджеты территорий в 1999 году составляло 5,7%, то по федеральному бюджету - 24%. Связано это, главным образом, с более широкой практикой проведения зачетов, денежных и безденежных взаиморасчетов (векселя, бартер и т.п.) на территориальном уровне.
В целях обеспечения полноты и своевременности поступлений налогов и сборов в бюджетную систему и ужесточения мер по сокращению недоимки в бюджеты всех уровней Министерством Российской Федерации по налогам и сборам усилена работа с крупнейшими налогоплательщиками страны, проводится мониторинг крупнейших налогоплательщиков, которым охвачено более двадцати тысяч организаций, осуществляющих платежи в федеральный бюджет свыше 1 млн. рублей в месяц или имеющих задолженность по платежам в федеральный бюджет свыше 1 млн. рублей.
Налоговыми органами осуществляется ежедневный оперативный контроль за поступлением налоговых платежей от естественных монополий (ОАО "Газпром", РАО "ЕЭС России", крупнейших нефтяных компаний, а также железных дорог МПС России), а также за погашением накопленной задолженности по налогам и сборам в соответствии с заключенными соглашениями и договорами.