Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем — сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода — физическое лицо, то указываются его фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (ИНН) работодателя (иного источника выплаты дохода) указывается в декларации, если он известен декларанту.
Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы совокупного годового дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей подпункта 6.1 справки о доходах, а сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ - из пункта 5 Справки.
Приложение А могут не заполнять физические лица, получавшие в 1999 году доходы только от работодателей, находящихся на территории Российской Федерации и имеющие в качестве подтверждения сумм полученных доходов и уплаченных налогов справки по форме, приведенной в приложении 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц".
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.
Приложение Б "Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранного государства"
В этом приложении указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте, такие, как:
- от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;
- от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем;
- доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;
- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации;
- другие доходы.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.
Поле "Код валюты" заполняетсяцифровым кодом в соответствии со справочником.
В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено).
Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.
В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве" указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется.
Сумма налога, принимаемая к зачету, должна быть равна фактически уплаченной (удержанной) сумме налога в иностранном государстве, но не может быть выше суммы налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране, по ставкам, действовавшим в России в отчетном году. При расчете суммы налога, принимаемой к зачету, в первую очередь заполняется поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в бюджеты субъектов РФ", а затем поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в Федеральный бюджет". В Таблице 2 раздела 3 приведены два примера заполнения этих полей.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Б, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.
Приложение В "Доходы, полученные от занятий предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами"
В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году. В пункте 2 указываются вид предпринимательской и иной деятельности, общая сумма валового совокупного дохода и расходов по этому виду деятельности.
Например, в этом пункте могут указываться следующие виды полученных доходов, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:
- от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица;
- от занятия нотариальной и другой частной практикой;
- от сдачи внаем или в аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества;
- другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.
В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением доходов. При этом расходы указываются по элементам затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык.
Пункт 3 заполняется в том случае, если доход был получен по двум и более видам деятельности, то есть было заполнено несколько листов Приложения В. В этом пункте отражаются итоговые суммы валового дохода и суммы расходов.
В пункте 4 производится расчет облагаемой суммы дохода, с которой исчисляется налог, и рассчитываются суммы налога, подлежащие к доплате (возврату) в Федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, в порядке, приведенном в данном пункте. В полном объеме этот пункт заполняется только в том случае, если гражданин не имел других доходов, кроме тех, что указаны в данном Приложении. Если же были и другие доходы, то заполняется только подпункт 4.4.
В пункте 5 указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году и указанного в подпункте 4.2. С этой суммы дохода налоговым органом исчисляются авансовые платежи налога по срокам уплаты.
Если гражданин имел доход более чем от одного вида деятельности, то им заполняется несколько листов Приложения В, а итоговые данные пунктов 3, 4 и 5 заполняются на последнем из них.
Приложение Г "Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход"
В данном приложении отражаются суммы доходов, полученные от источников выплат, указанных в Приложениях А и Б, и которые в соответствии с Федеральным законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый доход (материальная помощь, стоимость подарков и призов, натуральная оплата, доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью в совокупный доход в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации.
По суммам этих доходов производится расчет скидок, применяемых в соответствии с законодательством.
Следует иметь в виду, что по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности, скидки могут рассчитываться или по нормативной величине, или по документально подтвержденным расходам по приобретению данного имущества. В последнем случае к декларации должны прилагаться документы, подтверждающие произведенные расходы.
Приложение Д "Расчет расходов по авторским вознаграждениям, договорам граждански-правового характера и погашению векселей"
Пункт 1 этого приложения заполняется гражданами, получившими авторские вознаграждения за издание книг, брошюр, статей, исполнение или использование произведении науки, литературы и искусства, другие авторские вознаграждения от источников, указанных в Приложениях А и Б.
Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемые из справочника "Виды доходов" (Авторские вознаграждения), приведенного в приложении № 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.92 № 355 "О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов" при определении подлежащего налогообложению годового дохода физических лиц - авторов произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также артистов — исполнителей и других граждан, которые в соответствии с законодательством об авторском праве получают авторские вознаграждения, из сумм полученных вознагражденийисключаются документально подтвержденные расходы по созданию произведений, изданию или иному использованию, в том числе исполнению созданного произведения (открытия, изобретения промышленного образца), включающие материальные затраты, амортизационные отчисления за полное восстановление основных производственных фондов, арендную плату, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по государственному обязательному страхованию имущества, расходы на уплату процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы на все виды ремонта основных производственных фондов.