Необходимость этих изменений понятна почти всем. Действительный вопрос состоит в умении Правительства найти баланс между объективно противоречащими друг другу фискальными и стимулирующими функциями налогов.
Я предлагаю иную концепцию налоговой реформы.
Во-первых, Правительством должна быть разработана среднесрочная (3-5 лет) программа налоговой реформы, которую было бы целесообразно включить в Налоговый кодекс в целях максимального обеспечения рационального соотношения между стабильностью налоговой системы и необходимостью ее существенных изменений.
Во-вторых, необходимо определить конкретные цели налоговой реформы, имея в виду создание модели налоговой системы, которую государство обязуется сформировать через 3-5 лет. Мои предложения:
- существенно снизить подоходный налог, НДС, налог на прибыль;
- ввести единый налог на доходы малых предприятий при отмене всех прочих;
- сократить экспортные пошлины;
- существенно повысить ресурсные и имущественные платежи, а также акцизы и отменить льготы по импортным операциям;
- введение в действие гербового сбора и налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
в целом было бы целесообразно:
- Предусмотреть отмену многих налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово малоэффективные.
- Должно быть отменено достаточно большое число налогов дорогих (затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов) или сложных в администратировании.
- Было бы целесообразно “укрупнить” налоги, то есть объединить налоги, имеющие сходную базу и аналогичный контингент налогоплательщиков.
- Некоторые налоги подлежат принудительному реформированию (это относится в частности к налогу на недвижимость);
- Провести “инвентаризацию” налоговых льгот.
Конкретные ставки и условия сбора налогов должны утверждаться одновременно с принятием бюджета на соответствующий год, имея в виду достижение заранее определенных среднесрочных целей.
В целом, необходимы серьезные изменения в налоговой политике государства, способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои функции. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию: обирая налогоплательщика , налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Нужны прежде всего экстренные меры по ликвидации сложившегося акцента на фискальную функцию налогов. Требуются изменения , которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство, инвестировать.
При этом, в поисках выхода из тупика, в котором сегодня оказалось народное хозяйство России , нельзя , разумеется , уповать только на налоговую политику . Сама по себе она все проблемы решить не в состоянии вообще , а в нынешней острокризисной ситуации - тем более. Нужна комплексная программа вывода экономики из кризиса, охватывающая структурную перестройку экономики, налаживание хозяйственных связей и расчетов между предприятиями, поддержку малого бизнеса . Но эта программа не даст положительных результатов , если оставит в стороне налоговую систему, ее существенную корректировку . В то же время не стоит рассчитывать на значительный эффект от мер , касающихся обособленно взятых налоговых стимуляторов. Налоговая политика - неотъемлемый элемент той социально-экономической политики, взятой в целом , которую проводит государство . Ведь только оно определяет структуру и объемы расходов бюджета страны и уж под них затем "подгоняются" налоги: устанавливаются и уточняются ставки и льготы, вводятся новые платежи, отменяются старые.
Чеботарь О. И.
31.05.2000.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Закон ПМР “Об основах налоговой системы в ПМР” – // Приднестровье. – 1995. – 14 сентября. - с. 2 – 3.
2. Закон ПМР “Об акцизах” – // Приднестровье. – 1995. – 29 сентября. - с. 4.
3. Закон ПМР “О внесение изменений и дополнений в Закон ПМР “Об основах налоговой системы в ПМР”” – // Приднестровье. – 1997. – 24 июля. - с. 4.
4. Налоговый кодекс РФ – // Закон. – 1998. - № 12. - с. 5.
5. Закон ПМР “О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР “О НДС”” – // Официальный вестник. – 2000. - № 49. - с. 23 – 24.
6. Инструкция “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” – // Приднестровье. – 1999. – 12 мая. - с. 5 – 8.
7. Инструкция “О порядке начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц” – // Приднестровье. – 1999. – 14 мая. - с. 7 - 8.
8. Концепция Министерства Финансов “Основные направления бюджетно-налоговой политики ПМР” на 2000 год.
9. Абалкин Л.И. “Курс переходной экономики.” – Москва: Финстатинформ, 1997. - с. 107.
10. Балкизов В.В., Чеченов А.А. “Единый налог на вмененный доход: проблемы и просчеты” – // Финансы. – 1999. - № 7. - с. 33.
11. Бельченко В. “Основы экономической модели и принципиальные направления вывода экономики Приднестровья из кризисной ситуации в переходной период” – // Экономика Приднестровья. – 1999. - №6. - с. 54.
12. Бобылов Ю.А. “Российская отраслевая наука и налоговая политика” – // Финансы. – 1997. - № 7. - с. 23.
13. Брызгалин А.В. “Налоги и налоговое право”: учебник – Москва: Центр, Налоговое и Финансовое право, 1998. - с. 60.
14. Брызгалин А.В. “Справедливость как основной принцип налогообложения” – // Финансы. – 1997. - № 8. - с. 23.
15. Буглай В.В.,Ливенцев Н.Н. “Международные экономические отношения”: учебное пособие – Москва: Финансы и статистика, 1998. - с. 33.
16. Булатова А.С. “Экономика”: учебник – Москва. – 1997. - с. 521.
17. Буталов В.Д “Основы мирового налогового кодекса” – // Финансы. – 1996. - № 8,9,10.
18. Васильев И.В. “Еще раз о реформах” – // Экономика Приднестровья. – 2000. - №1–2. - с.51.
19. Васильев И.В. “Нужен налоговый инспектор - участковый” – // Экономика Приднестровья. – 1999. - № 4. - с. 3.
20. Витте С.Ю. “Конспект лекций о народном хозяйстве” – Санкт Петербург. – 1912. - с. 467.
21. Горский И.В. “Налоговая политика и экономический рост” – // Финансы. – 1999. - № 1. - с. 38
22. Дадашев А. “Налоги”: учебное пособие – Москва. – 1996. - с. 51.
23. Дубов В.В. “Действующая налоговая система и пути ее совершенствования” – // Финансы. – 1997. - № 4. - с. 22.
24. Евсеев Д. “О перспективах реформирования налоговой системы России” – // Финансы. – 1997. - № 6. - с. 39.
25. Закупень Т.В. “Некоторые аспекты налоговой политики” – // Финансы. – 1995. - № 5. - с. 30.
26. Иванеев А.И. “Налоговая составляющая бюджета 2000 года” – // Финансы. – 2000. - № 1. - с. 38.
27. Караваева И.В. “Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом кодексе” – // Финансы. – 1998. - № 12. - с. 17.
28. Кашин В.А. “Налоговая система и оздоровление национальной экономики” – // Финансы. – 1998. - № 8. - с. 23.
29. Князев В.Г. “С.Ю. Витте и налоговая политика России” – // Финансы. – 1999. - № 10. - с. 30.
30. Левин А.Н. “Налоговая реформа: территориальный аспект” – // Финансы. – 1997. - № 12. - с. 27.
31. Мерзляков И.П. “О направлениях развития налоговой реформы” – // Финансы. – 1997. - № 4. - с. 29.
32. “Налоговая система Эстонии: это просто и эффективно” – // Экономическое обозрение. – 2000. - № 7, февраль - по материалам www.svoboda.org.
33. Павлова Л.П. “Проблемы совершенствования налогообложения в России” – // Финансы. – 1998. - № 1. - с. 23.
34. Пансков В.Г. “Организационные вопросы налоговой реформы” – // Финансы. – 2000. - № 1. - с. 33.
35. Петренко Н.А. “Промышленное производство – основа жизнедеятельности любого государства” – // Экономика Приднестровья. – 1999. - №7/8 . - с. 3.
36. Попонова Н.А. “Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах” – // Финансы. – 1999. - № 2. - с. 29.
37. Пушкарева В.М. “Налоговая реформа как фактор рыночного развития” – // Финансы. – 1999. - № 11. - с.27.
38. “Рассмотрены итоги изучения проекта Налогового кодекса” – // Финансы. – 1997. - № 7. - с. 24.
39. Рузавин Г.И. “Основы рыночной экономики” – Москва. – 1996. - с.319.
40. Садков В.Г. “Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы” – // Финансы. – 1998. - № 12. - с. 20.
41. Сажина М.А. “Налоговую систему России необходимо совершенствовать” – // Финансы. – 1996. - № 7. - с. 20.
42. Смит А. “Исследование о природе и причинах богатства народов” – Москва. – 1962. – с. 603.
43. Тернова Л.В. “Налоговая ответственность – самостоятельный вид юридической ответственности ” – // Финансы. – 1998. - № 9. - с. 22.
44. Тернова Л.В. “О некоторых спорных вопросах налогового законодательства” – // Финансы. – 1997. - № 10. - с. 29.
45. Хритинин В.Ф. “Налоговая система в России” – // Финансы. – 1997. - № 7. - с. 29.
46. Хритинин В.Ф. “Налоговая реформа: общественная оценка путей и спопобов осуществления” – // Финансы. – 1995. - №12 . - с. 19.
47. Хритинин В.Ф. “О реформах налоговой службы в России” – // Финансы. – 1997. - № 4. - с. 27.
48. Хурсевич С.М. “Бюджетная политика: учет реальности” – // Финансы. – 2000. - № 1. - с. 18.
49. Черник Д.Г. “Налоги”:учебное пособие – Москва. – 1998. - с. 46-50.
50. Черник Д.Г. “Налоговый кодекс должен решить ключевые вопросы налоговой реформы” – // Финансы. – 1997. - № 11. - с. 20.
51. Черник Д.Г., Починок А.П. “Основы налоговой системы”: учебное пособие – Москва. – 1998. - с. 283.
52. Шуткин А.С. “Единый налог с малого предприятия: иллюзия или реальность” – // Финансы. – 1999. - № 5. - с. 28.
53. Щербина А.Т. “Улучшать работу налоговых инспекций” – // Финансы. – 1999. - № 5. - с. 28.
54. Юткина Т.Ф. “Налоги и налогообложение”: учебник – Москва. – 1998. - с. 41-105.
55. Янжул Н.Н. “Основные начала финансовой науки” – Санкт Петербург. – 1890. - с. 238.