Поэтому подготовленные Минфином РФ и внесенные в Государственную Думу Правительством РФ поправки в законодательство о налогах и сборах решали лишь некоторые, не терпящие отлагательства вопросы.
Имелось в виду, что общие вопросы налоговой реформы (такие как упрощение и изменение налоговой системы, выравнивание условий налогообложения за счет отмены неэффективных и необоснованных налоговых льгот, ослабление номинального налогового бремени) должны быть решены с принятием второй части Налогового кодекса России.
Правительство в увязке с проектировками доходов бюджетной системы на 2000 г. были внесены предложения последующим основным направлениям налоговой политики:
1. Индексация действующих ставок налогов, установленных в объемных денежных единицах, в соответствии с теми показателями инфляции и изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам, которые были учтены в расчетных макроэкономических показателях к проекту бюджета. Речь идет, прежде всего, об индексации ставок акцизов и пересмотре действующих шкал налогообложения физических лиц.
2. Продолжение курса на снижение ставок основных налогов, а также принятие мер, усиливающих стимулирующую функцию налогов как инструмента, обеспечивающего расширение производства и рост инвестиционной активности.
В этом направлении предлагалось уже в 2000 г., не дожидаясь вступления в действие Второй части Налогового кодекса, начать отмену «Оборотных налогов», т.е. налогов, исчисляемых от объема выручки.
В частности, предлагалось снизить совокупную предельную ставку налога на пользователей автодорог с 2,5 до 1,5% к объему выручки от реализации товаров (работ, услуг); предусмотреть, начиная с 1 июля 2000 г., возмещение суммы НДС по объектам капитального строительства; снизить с 45 до 30% предельную ставку подоходного налога, а также резко упростить шкалу этого налога.
С учетом этих предложений общее снижение налогового бремени (с учетом дорожного и других целевых бюджетных фондов) против условий 1999 г. должно было составить 59,1 млрд. руб., или 1,6% ВВП.
3. Совершенствование структуры существующей системы налогов, продолжение ее упрощения предлагалось, в частности, отменить налог на реализацию горюче-смазочных материалов с одновременным включением в перечень подакцизных товаров дизельного топлива и масел, а также индексацией на соответствующую сумму ставок акциза на бензин. Предлагалось отменить несколько местных и региональных налогов, утрачивающих свое действие при введении субъектами Федерации налога с продаж.
К сожалению, Согласительная Комиссия Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства РФ по рассмотрению проекта федерального бюджета на 2000 г. приняла положительные решения лишь по некоторым из предложенных Правительством РФ мер.
В частности, был принят федеральный закон об индексации ставок акцизов. При этом акцизы на товары, исчисляемые по специфическим ставкам, были проиндексированы на 30% кроме водки (по которой предусмотрено увеличение на 40%) и табачных изделий (увеличение на 100%). Принят и федеральный закон «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц», которым предусмотрены по доходам, полученным после 1 января 2000 г. лишь три ставки налога, в том числе 12% при совокупном годовом доходе до 50 тыс. руб. Отказ от запретительной ставки 45%, которая могла вступить в действие, начиная с 2000 г., можно рассматривать в качестве наиболее серьезной из всех налоговых мер, принятых при рассмотрении бюджета на 2000 г. в Государственной Думе.
Общая сумма налоговых доходов федерального бюджета по принятому Государственной Думой в первом чтении проекту федерального бюджета на 2000 г., была определена в объеме 675,1 млрд. руб., что на 17,1 млрд. руб. больше, чем по первоначально внесенному Правительством РФ проекту. По отношению к ВВП доля налоговых доходов федерального бюджета по принятому Думой федеральному бюджету на 2000 г. составила 12,6%, что выше, соответственно, доли сложившейся по уточненному бюджету на 1999г. на 2,24 процентных пункта, или на 22%, и на 1,85 процентных пункта, или на 18% выше ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий год. До 22,7% к ВВП выросли налоговые доходы по консолидированному бюджету на 2000 г. против 20,2% по ожидаемому исполнению за 1999 г. Удельный вес налоговых доходов в общих доходах федерального бюджета на 2000 г. составил 84,7%, против 85,9% по уточненному бюджету на 1999 г. и 85,9% по ожидаемому исполнению на 1999 г.
Таким образом, на первый взгляд может показаться, что вместо широко продекларированного снижения налогового бремени фактически в 2000 г. налоговая нагрузка на экономику должна заметно вырасти. Однако представляется, это не совсем так. Необходимо принять во внимание, как минимум, два следующих обстоятельства.
Первое. По результатам работы Согласительной Комиссии в проекте бюджета на 2000 г. предусмотрен объем ВВП в размере 5350 млрд. руб., или с ростом против учтенного в расчетах к уточненному бюджету на 1999 г. на 23% и против ожидаемого исполнения текущего года – на 21,5%. Данный прогноз представляется слишком оптимистическим.
Второе. В расчетах налоговых доходов Минфином РФ предусмотрен ощутимый рост уровня собираемости основных налогов. Так по НДС, собираемому на территории РФ по бюджету на 2000 г. собираемость (т.е. процент сбора против максимально возможного поступления исходя из планируемой базы и ставки) предусмотрен на уровне 66%, против 61,6% по ожидаемому исполнению текущего года. Понятно, что это задание исключительно напряженное и возможность его выполнения вызывает определенные сомнения.
С учетом сказанного, проектируемый на 2000 г. уровень налоговой нагрузки примерно соответствует сложившемуся в 1999 г.
Поскольку, как уже замечено выше, реально в законодательство о налогах и сборах, начиная с 2000 г. вносятся минимальные поправки, то и структура налоговых доходов федерального бюджета в 2000 г. ненамного будет отличаться от структуры бюджета и ожидаемого выполнения в 1999 г.
Таблица № 1
Налоговые доходы федерального бюджета.
| В млрд. руб. | В % к ВВП | |||||
| 1999г. (утвер- ждено) | 1999г. (ожида- емое) | 2000г. | 1999г. (утверж- дено) | 1999г. (ожида- емое) | 2000г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Налоговые доходы – всего: | 456,03 | 467,78 | 675,04 | 10,36 | 10,75 | 12,6 |
| Налог на прибыль предприятий(организаций) | 36,95 | 73,59 | 63,45 | 0,84 | 1,69 | 1,2 |
| Подоходный налог с физическихлиц | 25,24 | 21,43 | 23,93 | 0,57 | 0,49 | 0,4 |
| Налог на добавленнуюстоимость – всего в том числе: | 179,36 | 197,24 | 277,49 | 4,08 | 4,53 | 5,2 |
| - по товарам, производимым на территории РФ | 97,26 | 127,94 | 174,87 | 3,21 | 2,94 | 3,3 |
| - возмещение НДС при экспорте | 40,0 | 53,8 | 67,4 | |||
| - по товарам, ввозимым на территорию РФ | 83,0 | 69,30 | 102,62 | 1,87 | 1,59 | 1,9 |
| Акцизы по товарам, производимым на территории РФ из них: | 96,55 | 74,18 | 116,11 | 2,19 | 1,71 | 2,2 |
| - водка и ликероводочные изделия | 11,02 | 9,16 | 15,75 | 0,25 | 0,21 | 0,3 |
| - бензин автомобильный | 6,12 | 3,97 | 7,05 | 0,14 | 0,09 | 0,1 |
| - природный газ | 63,26 | 48,61 | 75,82 | 1,44 | 1,12 | 1,4 |
| - нефть | 13,53 | 11,43 | 16,0 | 0,31 | 0,26 | 0,3 |
| Акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ | 5,09 | 3,04 | 3,83 | 0,12 | 0,07 | 0,1 |
| Единый налог на вмененный доход | 0,41 | 0,50 | 0,58 | 0,01 | 0,01 | 0,01 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 8,31 | 8,96 | 11,11 | 0,19 | 0,21 | 0,2 |
| Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, из них: | 97,06 | 84,07 | 171,98 | 2,21 | 1,93 | 3,2 |
| - импортные таможенные пошлины | 69,0 | 48,08 | 87,49 | 1,57 | 1,11 | 1,6 |
| - экспортные таможенные пошлины | 28,07 | 35,99 | 84,50 | 0,64 | 0,83 | 1,6 |
| Прочие налоги, пошлины и сборы | 7,06 | 4,77 | 6,56 | 0,16 | 0,11 | 0,12 |
| Неналоговые доходы | 33,54 | 38,87 | 61,91 | 0,76 | 0,89 | 1,2 |
| Доходы целевых федеральных бюджетных фондов | 41,42 | 51,25 | 60,45 | 0,94 | 1,18 | 1,1 |
| Всего доходов: | 530,72 | 557,80 | 797,20 | 12,06 | 12,82 | 14,9 |
| Структура налоговых доходов бюджета | ||||||
| Налоговые доходы – всего: | 456,03 | 467,78 | 675,0 | 100 | 100 | 100 |
| Прямые налоги: | ||||||
| Налог на доход (прибыль) организации | 36,95 | 73,59 | 63,45 | 8,1 | 15,7 | 9,4 |
| Подоходный налог с физических лиц | 25,24 | 21,43 | 23,93 | 5,5 | 4,6 | 3,5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Плата за ресурсы | 8,31 | 8,96 | 11,11 | 1,8 | 1,9 | 1,6 |
| Косвенные налоги: | ||||||
| Налог на добавленную стоимость | 179,36 | 197,24 | 277,49 | 39,3 | 42,2 | 41,1 |
| Акцизы | 101,64 | 77,22 | 119,94 | 21,3 | 16,5 | 17,8 |
| Налоги на внешнюю торговлю | 97,06 | 84,07 | 171,98 | 21,3 | 18,0 | 25,2 |
Проанализировав приведенные в таблице № 1 данные можно сделать несколько выводов.