Оценка поступлений в 2001 году акцизов на товары народного потребления произведена исходя из прогнозируемых объемов производства подакцизных товаров народного потребления, ставок налогообложения, предусмотренных в главе 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, реальной оценки возможного уровня собираемости этих доходов. В связи с расширением перечня подакцизных товаров, а также значительным увеличением ставок акцизов на бензин автомобильный при отмене налога на реализацию горюче-смазочных материалов в 2001 году изменится структура акцизов на товары народного потребления. Доля акцизов на бензин, дизельное топливо, моторные масла составит более 75% в общей сумме акцизов на товары народного потребления.
В расчетах налогооблагаемой базы акцизов на бензин автомобильный. дизельное топливо, масла для дизельных и карбюраторных двигателей учтены прогнозируемые объемы производства этой продукции, скорректированные на объемы экспорта, освобожденного от налогообложения в соответствии с налоговым законодательством. При этом доля высокооктанового бензина, облагаемого по более высокой ставке акциза, в общем объеме производства бензина автомобильного прогнозируется в размере 45%, при ожидаемой оценке за 2000 год - 41 процент. Собираемость акцизов по бензину автомобильному, дизельному топливу, маслам для дизельных и карбюраторных двигателей предусмотрена в расчетах на уровне 93,5% против ожидаемой оценки в текущем году - 69 процентов. Такое существенное увеличение уровня собираемости прогнозируется с учетом отмены налоговых льгот, предоставляемых органами местного самоуправления закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО). Зачисление акцизов на бензин автомобильный, дизельное топливо, масла для дизельных и карбюраторных двигателей в полном объеме предусмотрено в федеральный бюджет.
Расчет поступлений акцизов на алкогольную продукцию учитывает прогнозируемые объемы производства в Российской Федерации в 2001 году спирта-сырца в количестве 66 млн. декалитров, спирта этилового из пищевого сырья - 62,7 млн. декалитров, водки и ликеро-водочной изделий - в количестве 138 млн. декалитров против соответственно 64 и 130 млн. декалитров, ожидаемых за 2000 год, т.е. соответственно с ростом на 2 и 8 млн. декалитров. С учетом прогноза по экспорту этой продукции в страны, не входящие в СНГ, и сложившейся структуры производства облагаемые акцизом объемы водки определены в количестве 136 млн. декалитров в том числе водки и ликеро-водочных изделий крепостью свыше 25 процентов - 112,9 млн. декалитров.
В соответствии с главой 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в расчетах акцизов на спирт учтено введение, начиная с 1 января 2001 года, в целях усиления контроля за производством и использованием этой продукции, ставки акциза на спирт-сырец в размере 8 рублей за один литр безводного этилового спирта. При этом объем поступлений акциза по ректификованному спирту рассчитан исходя из установленной ставки в размере 12 руб. 60 коп. за один литр безводного этилового спирта с учетом зачета акциза, уплаченного по спирту-сырцу. Индексация ставок акцизов на водку и ликеро-водочные изделия с 1 января 2001 года на 5 процентов, предусмотренная принятой соответствующей главой части второй Налогового кодекса Российской Федерации, увеличит поступления акцизов по этой продукции в федеральный бюджет на сумму порядка 1 млрд. рублей.
Принятый в расчетах уровень собираемости акцизов по алкогольной продукции учитывает принимаемые меры по усилению государственного контроля за алкогольным рынком и прогнозируется по акцизам на спирт в размере 85 процентов и по акцизам на водку и ликеро-водочные изделия в размере 90 процентов. В 2001 году предлагается сохранить норматив зачисления в федеральный бюджет акцизов на спирт (за исключением этилового спирта из всех видов сырья, кроме пищевого), водку и алкогольную продукцию в размере 50 процентов.
Прогноз поступления в федеральный бюджет акцизов на легковые автомобили рассчитан исходя из прогнозируемых объемов производства легковых автомобилей, подлежащих обложению акцизами, и ставок акцизов, вводимых с 1 января 2001 года в соответствии с главой 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Облагаемый объем производства автомобилей прогнозируется в количестве 160 тыс. штук, из которых 112 тыс. штук, или 70% от общего объема, с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт (150 л.с.) подлежат налогообложению по ставке 10 рублей за 1 л.с. Остальные 48 тыс. штук легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 1 12,5 Квт (150 л.с.) подлежат налогообложению по ставке 100 рублей за 1 л. с.. Коэффициент собираемости акцизов на легковые автомобили предусмотрен исходя из складывающегося его уровня в текущем году, т.е. в размере 100 процентов. Кроме того, прогнозируемые поступления акцизов на легковые автомобили увеличены на ожидаемые поступления задолженности прошлых лет в ходе ее реструктуризации в сумме 150 млн. рублей.
Сумма акцизов по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, рассчитана исходя из прогнозируемых объемов импорта подакцизных товаров народного потребления, курса рубля по отношению к доллару США, ставок акцизов, вводимых с 1 января 2001 года. При этом предусмотренная новым налоговым законодательством индексация ставок акцизов на алкогольную продукцию на 5% увеличивает сумму налога на 0,79 млрд. рублей, изменений ставки акциза на автомобильный бензин соответственно - на 0,21 млрд. рублей. Вместе с тем, введение новых ставок по легковым автомобилям (в рублях на единицу мощности рабочего двигателя) приводит к уменьшению налога по данной товарной позиции на 0,73 млрд. рублей. Собираемость акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, учтена в расчетах налога в размере 95% или с ростом против ожидаемой оценки за 2000 год на 1,7 процентных пункта. Прогнозируемая таким образом сумма акциза на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, составляет 3,9 млрд. рублей и в полном объеме предусматривается источником формирования доходов федерального бюджета.
5.3. Акциз на нефть и стабильный газовый конденсат.
Объемы добычи нефти, включая стабильный газовый конденсат, в расчете прогноза поступлений акциза на эту продукцию учтены в размере 304.3 млн. тонн, в том числе без учета добычи нефти с месторождений, которые разрабатываются на условиях соглашений о разделе продукции (СРП) при пользовании недрами и освобождены от уплаты акцизов, - 276 млн. тонн. Ставка акциза на нефть и стабильный газовый конденсат применена в размере, предусмотренном в главе 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, - 66 рублей за 1 тонну, т.е. с учетом ее индексации в 1, 2 раза.
В прогнозе уровня собираемости акциза на нефть и стабильный газовый конденсат учтен достигнутый высокий уровень этого показателя в текущем году, основанный на принимаемых мерах по улучшению финансового состояния нефтяной отрасли, а также на осуществлении мер по реструктуризации задолженности по платежам в федеральный бюджет по основным нефтяным компаниям. Исходя из этих предпосылок уровень собираемости акциза на нефть и стабильный газовый конденсат в федеральный бюджет по внутренним поставкам предусмотрен в размере 92,3%, или с ростом против ожидаемой оценки за 2000 год на 9,7 процентных пункта. Указанный рост уровня собираемости будет обеспечен в основном за счет соблюдения установленного норматива зачисления этого налогового источника в доходы федерального бюджета. Уровень собираемости акциза по экспортируемой нефти прогнозируется в размере 100 процентов. Средний показатель собираемости акциза на нефть и стабильный газовый конденсат, заложенный в расчетах на 2001 год, оценивается на уровне 95,5 процентов.
5.4. Акциз на природный газ.
Прогноз поступлений акциза на природный газ рассчитан исходя из общего облагаемого объема поставок газа потребителям в количестве 358 млрд. куб. метров, определенного в соответствии с балансом распределения объемов добываемого газа и с учетом объемов, освобождаемых от обложения акцизом в соответствии с действующим порядке.
Среднегодовая экспортная цена газа, реализуемого в страны дальнего зарубежья, принята в расчетах акциза с учетом прогнозируемой динамики среднегодовой экспортной цены на нефть сырую или в размере 86 долларов за 1000 куб метров. Кроме того, в соответствии с установленным порядком, прогнозируемая экспортная цена на газ скорректирована на расходы по транспортировке и таможенному оформлению, а также на размер экспортных пошлин на эту продукцию. Средневзвешенная оптовая цена для потребителей внутреннего рынка в соответствии с расчетами Федеральной энергетической комиссии прогнозируется в размере 486 рублей за 1000 куб. метров. Ставки налогообложения предусмотрены в размерах, вводимых с 1 января 2001 года соответствующей главой части второй Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. 15 процентов по реализации газа на территории Российской Федерации и в государства-участники СНГ, включая республику Беларусь, и в размере 30 процентов - по реализации в страны дальнего зарубежья. Снижение с 1 января 2001 года ставки акциза на природный газ, реализуемый в государства-участники СНГ, с 30 до 15 процентов уменьшило доходы федерального бюджета на 4,3 млрд. рублей.
Средний уровень собираемости акциза на газ заложен в расчетах в размере 92% против ожидаемой оценки за 2000 год 86,7 процента. При этом собираемость акциза на газ по внутренним поставкам и в государства-участники СНГ прогнозируется на уровне 70%, а при реализации в страны дальнего зарубежья - на уровне 98 процентов. Общий объем поступлений в федеральный бюджет акциза на газ в 2001 году прогнозируется в сумме 88,7 млрд. рублей, из которых 0,3 млрд. рублей - дополнительные поступления, связанные с реструктуризацией задолженности прошлых лет.
5.5. Налоги на внешнеэкономическую деятельность.