10 процентов, начиная с 1.07.2000 года.
Введение с 1 января 2001 года отдельных глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации, изменение порядка зачисления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость, принятие мер по дальнейшему повышению собираемости налоговых доходов обеспечит повышение относительного уровня доходов федерального бюджета в целом на 2,01% к ВВП.
5.1. Налог на добавленную стоимость.
Кроме того, поступления НДС в значительной мере снижает применение в соответствии с налоговым законодательством пониженной ставки в размере 10 процентов. При этом в связи с расширением с 1 июля 2000 года перечня товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, и сохранением этого перечня практически без изменения в принятой главе 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в 2001 году прогнозируется повышение доли облагаемого оборота, по которому применятся пониженная льготная ставка. Так, если в 2000 году оборот, облагаемый по ставке 10 процентов, составит 10,2% от общего облагаемого оборота, то на 2001 год доля его повысится до 12,7 процентов, а сумма снижения поступлений НДС в связи с применением льготной ставки налогообложения составит 38,9 млрд. рублей, а с учетом прогнозируемой собираемости - 32,1 млрд. рублей против соответственно 27,5 млрд. рублей и 22,1 млрд. рублей по ожидаемой оценке в 2000 году. При этом в связи с расширением с 1 июля 2000 года перечня товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов, дополнительные потери поступлений этого налога оцениваются в сумме 4,2 млрд. рублей или 0,06% к ВВП.
Существенное изменения объема поступлений налога на добавленную стоимость в 2001 году предусмотрено в связи с принятием Федерального закона от 2 января 2000 года N 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", в соответствии с которым с 1 января 2001 года осуществляется перевод на общеустановленный порядок возмещения налога на добавленную стоимость по вводимым в эксплуатацию объектам капитального строительства, что снизит поступление этого налога в федеральный бюджет на сумму 33,2 млрд. рублей. В целях укрепления и расширения связей с государствами-участниками СНГ предусматривается реализация мер по переходу в расчетах с ними на новый порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, в соответствии с которым уплата этого налога на основе заключаемых двухсторонних межправительственных соглашений производится по месту назначения товара (работ, услуг). Поскольку в соответствии с Федеральным законом от 5 августа 2000 года N118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" полный переход на указанный порядок исчисления и взимания НДС в расчетах за продукцию, реализуемую в государства-участники СНГ, должен быть осуществлен не позднее 1 июля 2001 года, соответствующее изменение объемов поступлений указанного налога предусмотрено только на П полугодие 2001 года. Исходя из складывающихся объемов экспорта (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа) в государства-участники СНГ переход, начиная с 1 июля 2001 года, на расчеты налога на добавленную стоимость при принципу "страна назначения" приведет к снижению поступлений этого налога, взимаемого по товарам (работам, услугам), производимым на территории Российской Федерации, на 9,2 млрд. рублей.
Кроме того, предусмотренный Федеральным законом "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" переход в период с 1 января до 1 июля 2001 на порядок взимания налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) в государства-участники СНГ по действующим на территории Российской Федерации ставкам, приведет к дополнительным потерям сумм указанного налога в размере 0,4 млрд. рублей.
Учтенный в расчетах налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), произведенным на территории Российской Федерации, уровень собираемости базируется на ожидаемой оценке этого показателя по итогам за 2000 год, оценке принимаемых мер по улучшению налогового администрирования, в том числе путем полной отмены льгот по ЗАТО, осуществления реструктуризации задолженности по этому налогу, соблюдения законодательно установленных нормативов зачисления налоговых платежей всеми субъектами Российской Федерации. С учетом указанных факторов уровень собираемости налога на добавленную стоимость на 2001 год прогнозируется в размере 82,5% при ожидаемой оценке за 2000 год - 80,5%, т. е. с ростом на 2,0 процентных пункта.
Возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции, прогнозируется на 2001 год в сумме 91,86 млрд. рублей, в том числе за счет введения с 1 июля 2001 года взимания налога на добавленную стоимость по товарам, реализуемым в государства-участники СНГ (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа), по принципу "страна назначения" - 1,96 млрд. рублей. Прогнозируемый объем возмещения налога на добавленную стоимость по экспортной продукции рассчитан исходя из объема экспорта в 2001 году в размере 72,3 млрд. долларов и доли материальных затрат в экспортируемой
продукции в размере 21 процента.
Рассчитанный таким образом объем налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), произведенным на территории Российской Федерации, оценивается в сумме 386.4 млрд. рублей и полностью подлежит зачислению в федеральный бюджет.
В расчетах налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), ввозимым на территорию Российской Федерации, учтено предусмотренное главой 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации изменение с 1 июля 2001 года порядка расчетов налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым с территории государств-участников Содружества Независимых Государств, предусматривающее уплату указанного налога по принципу "страна назначения". В связи с этим учтенный в расчетах налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), ввозимым на территорию Российской Федерации, общий объем прогнозируемого на 2001 год импорта из стран дальнего зарубежья, в сумме 23,8 млрд. долларов, увеличен на объем импортируемых во 2 полугодии 2001 года товаров из государств-участников СНГ - в сумме 3,1 млрд. долларов.
Указанный объем импорта скорректирован на сумму не подлежащих обложению товаров в соответствии с налоговым законодательством. При этом в расчетах налога учтено изменение перечня налоговых льгот в связи с принятием главы 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Доля необлагаемого объема импорта в связи с действием налоговых льгот прогнозируется на 2001 год в размере 11,5% от общего его объема против 21,8% в 2000 году. Дополнительные поступления налога в связи с отменой ряда налоговых льгот прогнозируются в сумме 14,5 млрд. рублей, из них 13,4 млрд. рублей - за счет отмены льгот по товарам, ввозимым из стран дальнего зарубежья. В составе отменяемых налоговых льгот наиболее существенное влияние на увеличение поступлений налога в федеральный бюджет окажет исключение таких льгот, как льгота по оборудованию и приборам, используемым для научно-исследовательских целей, - 5,0 млрд. рублей, по товарам (за исключением технологического оборудования и комплектующих к нему), ввозимым в качестве вклада в уставный капитал организаций, - 1,2 млрд. рублей, по товарам, ввозимым в счет погашения государственных кредитов, - 5,8 млрд. рублей, прочих льгот – 2,5 млрд. рублей.
Объем импорта товаров, облагаемых по льготной ставке 10 процентов, определен исходя из складывающейся его структуры по основным товарным позициям, а также с учетом расширения перечня товаров, облагаемых по льготной ставке, в связи с введением Федерального закона от 2 января 2000 года N36-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и принятием главы 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. При этом предусматривается, что доля продовольственных товаров и товаров детского ассортимента, облагаемых по ставке 10%, возрастет до 23% от общего объема облагаемого оборота, в связи с чем сумма поступлений налога снизится на 3,0 млрд. рублей, из которых 2,9 млрд. рублей приходится на
страны дальнего зарубежья.
Прогнозируемые дополнительные поступления в связи с переходом с 1 июля 2001 года на взимание налога по принципу "страны назначения" по товарам (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа), происходящим из государств-участников СНГ оцениваются в сумме 13,5 млрд. рублей исходя из прогнозируемого объема импорта из этих стран в размере 5,9 млрд. долларов, в том числе во втором
полугодии – 3,1 млрд. долларов.
Рассчитанная таким образом, сумма налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, прогнозируется на 2001 в размере 122,3 млрд. рублей.
5.2. Акцизы на товары народного потребления.