иных расходов банков. В налогооблагаемую массу входят также про-
центы и комиссионные сборы; востребованные проценты за прошлые
годы; плата за услуги, оказанные населению; платежи за инкасса-
цию; средства, поступившие от реализации основных фондов и иного
имущества банка; денежные средства, материальные и нематериаль-
ные активы; товары народного потребления и иное имущество, пере-
даваемое банку как безвозмездно, так и в счет погашения процен-
тов за полученный кредит; прочие доходы, полученные в результате
осуществления финансово-кредитных операций и сделок; иной хозяй-
ственной деятельности, а также взысканные банком пени, штрафы и
неустойки.
Доходы, полученные банками в иностранной валюте, также вхо-
дят в налогооблагаемую массу в пересчете на рубли по курсу Цент-
рального банка РФ на день получения дохода.
При определении налогооблагаемой массы с учетом перечислен-
ных объектов налогообложения эта масса должна быть уменьшена с
учетом расходов, определенных действующим законодательством.
Отдельные виды доходов банков освобождаются от налогообло-
жения или имеют льготы по налогу. Так, например, от налогообло-
жения освобождаются проценты по кредитам, предоставленным прави-
тельству Российской Федерации, Центральному банку России и Банку
внешней торговли России или под их гарантии.
Освобождаются от налогообложения проценты и дивиденты, по-
лученные по государственным облигациям или иным государственным
ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размеще-
нию государственных ценных бумаг.
Следует обратить внимание, что налоговые льготы при обложе-
нии доходов банков в целом не должны уменьшить фактическую сумму
налога, начисленную без учета льгот, более чем на 50%.
НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ
ДАРЕНИЯ. Согласно закону плательщиками являются физические лица,
которые принимают имущество, переходящее в их собственность в
порядке наследования или дарения.
Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры,
дачи, транспортные средства, предметы антиквариата, ювелирные
изделия.
Большие надежды возлагаются и на организацию совместной ра-
боты налоговых органов и органов налоговой полиции по контролю
за выполнением обязательств перед бюджетом юридическими и физи-
ческими лицами. Это близкие, но вполне самостоятельные органы.
Налоговая полиция призвана наряду с решением других задач зани-
маться особо крупными, разветвленными связями налогоплательщи-
ков, делающих попытки утаивать огромные суммы налогов. Налоговая
же служба занимается контролем за своевременностью и полнотой
перечисления всех видов налогов в бюджет каждым налогоплательщи-
ком, вне зависимости от размеров этих налогов и организацион-
но-правовой формы деятельности налогоплательщика.
Стратегическая цель налогового законодательства - укрепить
централизованные финансы страны и на этой основе придать финан-
совой стабилизации необратимый характер. Достижение этой цели
обеспечивается двумя напрвлениями дальнейшего развития налоговой
системы.
Во-первых, путем предоставления дополнительных льгот предп-
риятиям и банкам,н апрвленных на стимулирование инвестиций в
экономику страны, и через это - на увеличение объемов производс-
тва, намечено поднять прибыль и рентабельность и на этой основе
пополнить доходы бюджета.
Второй путь - финансовая поддержка важнейших отраслей на-
родного хозяйства, обеспечение их устойчивой работы в целях раз-
вития экономики страны в целом. Дополнительные финансовые средс-
тва для этого будут обеспечены за счет перераспределения ресур-
сов между отраслями народного хозяйства.
2 Бюджетный федерализм
2. 1Состав единой системы налогообложения в
Российской Федерации
Введенная с 1 января 1992 года новая налоговая система
Российской Федерации включает 4 грyппы налогов:
1. Общегосyдарственные налоги и сборы, определяемые законо-
дательством РФ;
2. Респyбликанские налоги и сборы респyблик в составе РФ,
национально-госyдарственных и административных образований,
yстанавливаемые законами этих респyблик и решениями госy-
дарственных органов этих образований;
3. Местные налоги и сборы, yстанавливаемые местными органами
госyдарственной власти в соответствии с законодательством РФ и
респyблик в составе РФ;
4. Общеобязательные респyбликанские налоги и сборы респyблик
в составе РФ и общеобязательные местные налоги и сборы.
Состав налогов и сборов может меняться по решению соот-
ветствyющих органов. В настоящее время он определен законом "Об
основах налоговой системы в РСФСР".
К общегосyдарственным налогам, взимаемым на всей территории
РФ по единым ставкам, относятся:
1. Налог на добавленнyю стоимость.
2. Акцизы
3. Подоходный налог с банков.
4. Подоходный налог со страховой деятельности.
5. Налог с биржевой деятельности.
6. Налог на операции с ценными бyмагами.
7. Таможенная пошлина.
8. Подоходный налог (или налог на прибыль) предприятий.
9. Подоходный налог с физических лиц.
10. Налоги и платежи за использование природных ресyрсов.
11. Налоги на транспортные средства.
12. Налог с имyщества, переходящего в порядке наследования и
дарения и др.
К респyбликанским налогам и налогам национально-госy-
дарственным и административно-территориальных образований от-
носятся:
1. Налог на имyщество предприятий.
2. Лесной доход.
3. Плата за водy, забираемyю промышленными предприятиями из
водохозяйственных систем и др.
К местным налогам и сборам относятся:
1. Налог на имyщество физических лиц.
2. Земельный налог.
3. Сбор за право торговли.
4. Налог на рекламy (до 5% от стоимости yслyг по рекламе)
5. Налог на перепродажy автомобилей, вычислительной техники
и персональных компьютеров.
6. Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками.
7. Лицензионный сбор за право проведения местных аyкционов и
лотерей.
8. Сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при
продаже и покyпке валюты (по ставке до 0.1% от сyммы сделки) и
др.
Л И Т Е Р А Т У Р А
1. Белялов А.З. "Рекомендации: как избежать больших российских
налогов",Москва:МВЦ "АЙТОЛАН"
2. Киперман Г.Я.,Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и
граждан в Российской Федерации",Москва,МВЦ "АЙТОЛАН"
3. Закон РСФСР "Об основах налоговой системы в РСФСР"
4. Указ Президента РФ "О Госyдарственной налоговой слyжбе
Российской Федерации" (с приложениями)
5. Жyрнал "Финансы" N 9 за 1997 год
6. Жyрнал "Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию"
приложение к жyрналy "Финансы", N 8,9,10 за 1998 год
7. Газета "Экономика и жизнь", N 37,38 за 1997 год