Вычет процентных начислений разрешается. Вычет процентных начислений, выплаченных или начисленных юридическим лицом, может быть ограничен в случае, если органами Государственной налоговой службы установлено, что акционеры (пайщики) этого юридического лица являются в большинстве своем иностранными гражданами или лицами, освобожденными от налогообложения, и большая часть капитала юридического лица прямо или косвенно финансируется за счет займов или кредитов, предоставленных акционерами (пайщиками).
В случае, если эмиссия долговых обязательств произведена после 1 января 1998 г., доля первоначального дисконта в отношении долгового обязательства, разрешенного как вычет процентных начислений эмитенту, приравнивается к доле такого дисконта, распределенного пропорционально в налоговом году.
Собственность, на которую начисляется износ, — это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость — 1000 лей.
Величина вычета начисленного износа в налоговом году по той или иной категории собственности определяется путем применения к остаточной стоимости основных средств, относящихся к какой-либо категории собственности (на конец налогового года), соответствующей нормы износа. Балансовая стоимость основных средств, относящихся к соответствующей категории собственности, уменьшается в начале года на разрешенную величину вычета для соответствующей категории собственности в предыдущем году.
Устанавливается следующий порядок учета собственности по категориям:
а) по собственности, относящейся к 1 категории, начисление износа ведется по каждому объекту на соответствующих счетах;
б)собственность, относящаяся к другим категориям, включается в отдельные группы в соответствии с инструкциями, изданными Министерством финансов.
К каждой категории собственности применяются следующие нормы износа:
| Категория собственности | Норма износа, % |
| 1 | 3 |
| 2 | 5 |
| 3 | 10 |
| 4 | 29 |
| 5 | 30 |
Разрешается вычет начисленного износа на содержание легкового автомобиля, стоимость которого не превышает 100 тысяч лей. Увеличенная балансовая стоимость основных средств, относящихся к приобретенной собственности, включает их покупную цену, а также все расходы, связанные с их приобретением, перевозкой, монтажом и страхованием. Увеличенная балансовая стоимость основных средств, относящихся к собственности, созданной своими силами, включаетвсе налоги, сборы, расходы и выплаты процентных начислений по ним за весь период до начала их эксплуатации.
В случае реализации в течение налогового года собственности, находящейся на счете основных средств, ее балансовая стоимость уменьшается на сумму, полученную от ее реализации. Если такая реализация приводит к отрицательному результату на счете основных средств, то величина, равная отрицательному результату, включается в доход, а остаток на счете основных средств приравнивается к нулю.
Первоначальное зачисление основных средств на балансовый счет осуществляется с началом их эксплуатации.
Первоначальной стоимостью какой-либо собственности, находящейся во владении налогоплательщика на 1 января 1998 г., является ее стоимостный базис, определенный на эту дату. В этом случае начисление износа и все другие корректировки стоимости за предыдущие периоды производятся в соответствии с ранее действовавшим законодательством.
Если по окончании налогового года на счете основных средств не имеется никакой собственности или оставшаяся на счете сумма составляет менее 1 000 лей, после проведения корректировок, оставшаяся стоимость подлежит вычету.
Разрешается вычет расходов, связанных с научными исследованиями и разработками, оплаченных или понесенных в течение налогового года как текущие расходы.
Вычет расходов на содержание, ремонт и восстановление собственности осуществляется следующим образом:
1) если расходы в налоговом году на содержание, ремонт и восстановление собственности на счете основных средств не превышают 5% их балансовой стоимости (определенной без учета изменений в течение данного налогового года), то вычет этих расходов разрешается в данном году.
2)если вышеуказанные расходы превышают 5% балансовой стоимости основных средств, то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление и учитывается на счете основных средств.
Разрешается вычет амортизации каждой единицы нематериальной собственности (патенты на изобретения, авторские права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок службы, с учетом времени ее службы по прямолинейному методу.
Разрешается вычет любого долга, который обесценивается и не подлежит возврату в течение налогового года, если такой долг образовался в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Величина вычета любого безнадежного долга определяется при потерях от реализации собственности.
Не разрешается вычет отчислений в резервные фонды, за исключением отчислений в фонды риска.
В соответствии с Регламентом классификации кредитов и резервирования средств в фонд риска, утвержденным Национальным банком Молдовы, финансовым учреждениям разрешается вычет отчислений в фонды риска для покрытия безнадежных долгов. Если в конце налогового года размер фонда риска меньше, чем в начале года, то разница включается в валовой доход финансового учреждения.
Если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно на три последующих года. Сумма, перенесенная на какой-либо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из двух последующих годов.
Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:
а)для физических лиц— кассовый метод или метод начислений;
б)для юридических лиц — метод начислений;
в)для государственных предприятий в 1998 и 1999 гг.—по выбору один из методов, использовавшихся ими в 1997 г.
Налогоплательщик, использующий метод начислений, может производить вычет расходов или других выплат при следующих условиях:
а)наличествуют обстоятельства, определяющие налоговое обязательство налогоплательщика;
б) осуществлялась предпринимательская деятельность, в связи с которой были понесены расходы;
в) может быть определена сумма налоговых обязательств налогоплательщика.
Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какие-либо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета.
В целях правильного отражения дохода от осуществления предпринимательской деятельности Государственная налоговая служба имеет право предписания лицу, ведущему крупный бизнес, необходимый метод учета.
Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, не противоречащие положениям законодательства.
В случае изменения налогоплательщиком метода учета соответствующие корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции, осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или учтена дважды. Если изменение метода учета приводит к повышению облагаемого дохода налогоплательщика в первом же налоговом году применения нового метода, то величина превышения, полученного исключительно вследствие изменения метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый год и на каждый из двух последующих годов.
Доход, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с долгосрочным договором (соглашением), учитываются по методу процента выполнения.
Для целей налогообложения долгосрочный договор (соглашение) — это любое соглашение о производстве, строительстве, установке или монтаже, заключенное на срок не менее 24 месяцев.
Любое лицо, которое имеет товарно-материальные запасы, предназначенные для использования в производственном процессе, или запасы готовой продукции, обязано вести их
учет, если это необходимо для правильного отражения дохода. Учет товарно-материальных запасов не ведется крестьянскими (фермерскими) хозяйствами при производстве ими сельскохозяйственной продукции, за исключением случаев ее переработки с целью получения дохода. Методы учета товарноматериальных запасов определяются в порядке, установленном Правительством.
В случае возмещения налогоплательщику в течение налогового года ранее вычтенных расходов, потерь или безнадежных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена.
Каждый налогоплательщик (физическое лицо — резидент) имеет право на личное освобождение в размере 2 100 лей в год. Личное освобождение для «чернобыльцев» и инвалидов, вследствие участия в боевых действиях, составляет 10 000 лей в год для следующих лиц.
Физическое лицо — резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере 2 100 лей в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением, а также предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 120 лей в год.
Другие вычеты: налогоплательщику-резиденту разрешается вычет любых сделанных им в течение налогового года пожертвований на благотворительные цели, величина которых не выше 7% облагаемого дохода. При этом облагаемый доход налогоплательщика определяется без учета предоставляемых ему освобождений.