Сумма акцизов, подлежащая взносу в бюджет, определяется плательщиком при наличии облагаемого оборота, исходя из объемов реализуемых, передаваемых или импортируемых подакцизных товаров (продукции) в натуральном выражении и установленных на них ставок акцизов в денежном выражении с единицы товара путем умножения ставки на количество товара (продукции) в установленной единице измерения.
Если облагаемый оборот определен в единицах измерения, не соответствующих установленным ставкам акцизов, обложение производится исходя из утвержденных ставок, пересчитанных на требуемую единицу измерения или, наоборот, в соответствии с утвержденной ставкой приводится объем в заданную единицу.
Плательщики, которые не ведут раздельного учета оборотов по реализации подакцизных товаров (продукции), подлежащих обложению по различным ставкам акцизов, производят исчисление суммы акциза исходя из максимальных ставок акцизов на эту группу товаров. В случае возврата покупателями подакцизных товаров после оплаты расчетных документов на сумму акциза, рассчитанную по возвращенному количеству, уменьшаются очередные платежи в бюджет. Указанные перерасчеты отражаются в расчетах по акцизам в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товара. Перерасчеты по уплаченным суммам акцизов производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке оборотов по реализации подакцизных товаров (продукции).
Датой совершения оборота для исчисления акцизов считается:
—день поступления выручки от реализации подакцизной продукции на счета плательщиков в учреждения банков;
—день поступления выручки в кассу при расчетах наличными деньгами, в том числе при реализации товаров внутри предприятия, а также своим работникам и населению;
—день поступления товаров по обмену, при обмене подакцизной продукции на другие товары (продукцию) — бартере;
—день передачи подакцизных товаров (продукции) при безвозмездной их передаче или в виде оплаты труда;
—день отгрузки (передачи) готовой продукции в адрес владельца давальческого сырья.
Уплата в бюджет акцизов (кроме как по импортируемым товарам) производится плательщиками исходя из фактического оборота за каждую истекшую декаду в следующие сроки:
13-го числа текущего месяца — за первую декаду, 23-го числа текущего месяца — за вторую декаду, 3-го числа следующего за отчетным месяца— за остальные дни отчетного месяца.
По подакцизным товарам (продукции), отгруженным и не оплаченным покупателями по истечении 6 месяцев, дата акцизов производится в общеустановленном порядке.
Плательщики акцизов представляют налоговым органам по месту регистрации в срок до 20 числа следующего за отчетным месяца расчеты исчисленных к уплате сумм акциза.
Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов:
| Наименование подакцизных товаров | Единица измерения | Ставка на единицу в леях | |||
| Водка, ликеры и другие спиртные напитки (кроме крепких национальных напитков) | Бут. 0,5 л | 1,0 | |||
| Спирт | 1 Дал | 30,0 | |||
| Крепкие национальные напитки | Бут. 0,5 л | 0,80 | |||
| Высококачественные вина: натуральные | Бут. 0,7 л | 0,30 | |||
| крепленые и десертные | Бут. 0,7 л | 0,60 | |||
| Ординарные вина: натуральные | Бут. 0,7 л | 0,10 | |||
| крепленые и десертные | Бут. 0,7 л | 0,25 | |||
| Вино материалы для производства вин: натуральных | 1 Дал | 1,50 | |||
| крепленых | 1 Дал | 2,50 | |||
| игристых | 1 Дал | 1,70 | |||
| Вина виноградные, насыщенные диоксидом углерода: натуральные | Бут. 0,75 л | 1,00 | |||
| классические | Бут. 0,75 л | 1,50 | |||
| Газированные | Бут. 0,75 л | 0,50 | |||
| Дивин (коньяк): до 5 лет выдержки | 2,50 | ||||
| свыше 5 лет выдержки | 4,00 | ||||
| Прочая винодельческая продукция, содержащая алкоголь | 1 дал | 5,00 | |||
| Пиво: бочковое | 1л | 0,14 | |||
| бутылочное и баночное | 1л | 0,20 | |||
| Табачные изделия: сигареты типа «МТ» и все импортные | 1 пачка | 0,25 | |||
| другие сигареты с фильтром | 1 пачка | 0,10 | |||
| сигареты без фильтра | 1 пачка | 0,05 | |||
| Табак ферментированный и неферментированный | 1т | 350,00 | |||
| Ювелирные изделия из драгоценных металлов: золото | 1 г | 10,00 | |||
| серебро | 1 г | 1,10 | |||
| с бриллиантами | 1 изд | 170,00 | |||
| Бензин | 1т | 220,00 | |||
3. Налог на доходы физических и юридических лиц
Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, получающие в течение налогового года доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и юридические и физические лица — резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами Республики Молдова. Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников. Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим или физическим лицом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право.
Ставки налога.
Общая сумма подоходного налога определяется:
а)для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприятия, в размере:
- 10% годового облагаемого дохода, не превышающего 6 000 лей;
- 15% годового облагаемого дохода, превышающего 6 000 лей и не превышающего 10 800 лей;
- 25% годового облагаемого дохода, превышающего 10 800 лей;
б)для юридических лиц — в размере 25% облагаемого дохода.
В валовой доход включаются все виды дохода, в том числе:
а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;
б)доход от деятельности товариществ и инвестиционныхфондов;
в)плата за выполненную работу и оказанные услуги, льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;
г)доход от сдачи имущества в аренду;
д)прирост капитала;
е) прирост капитала над его потерями, не учтенный в других видах дохода; доход, получаемый в виде процентных начислений;
ж)роялти;
з) суммы, получаемые по договору (соглашению) о не вступлении в конкуренцию;
и) дивиденды, получаемые от хозяйствующего субъекта — нерезидента.
Валовой доход, полученный не в денежной форме, оценивается по рыночной стоимости в порядке, установленном Правительством. При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода разделенной на количество лет предполагаемых платежей (с момента начала выплаты аннуитетов). Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной замены, в том числе непроизвольной утраты.
Собственность считается вынужденно замененной, в том числе в случае непроизвольной утраты, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу, либо если налогоплательщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.
Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.
Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию юридических лиц, разрешается в пределах, установленных Правительством.
Не разрешается:
— вычет сумм, уплаченных за приобретение земли;
— вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляются износ (амортизация), или за приобретение основных средств со сроком службы более одного года;
— вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы;
— вычет убытков от реализации или обмена собственности (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами. Не разрешается вычет расходов, связанных с приобретением, управлением или содержанием собственности, доход от которой освобожден от налога;
—вычет расходов, если налогоплательщик не может документально подтвердить, что они были понесены в определенном размере в соответствии с порядком, установленным Правительством.