- Штраф в двукратном размере при повторном нарушении и взыскание соответствующей суммы.
- Штраф в 5-ти кратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли) при установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) по иску налогового органа или прокурора.
Отсутствие учета объектов налогообложения:
- Штраф в размере 10 процентов доначисленных сумм налога.
Задержка уплаты налога:
- Пени в размере 0,3 % неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.
Непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога:
- Штраф в размере 10 % причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога. В тех случаях, когда налогоплательщик в установленные сроки представил в налоговый орган расчеты по налогам и платежам, а затем в связи с самостоятельным выявлением ошибок, в результате которых в бюджет не были или не полностью уплачены суммыналогов, внес соответствующие исправления до проверки налоговым органом в бухгалтерскую отчетность и в расчеты по налогам, финансовые санкции, предусмотренные подпунктом «б» статьи 13 Закона РФ № 2119-1 «Об основах налоговой системы в РФ», не применяются.
2. ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ЗА НАРУШЕНИЯ УСТАНОВЛЕННОГО ПОРЯДКА ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ.
В понятие денежное обращение кроме наличных денег входят и безналичные, а также акции, ценные бумаги и т.д.
1.За предъявление к оплате через банки платежного требования, реестра товарно-транспортных документов при аккредитивной форме расчетов или другого расчетного документа, выписанного поставщиком (грузоотправителем), при полном или частичном отсутствии реальной отгрузки (отпуска) товарно-материальных ценностей или фактического оказания услуг поставщик (грузоотправитель, организация, оказывающая услуги) уплачивает в пользу банка штраф в размере 4 процентов той суммы документа, в которой он неправильно предъявлен.
За выдачу платежного поручения или чека на оплату товарно-материальных ценностей или оказанных услуг (кроме платежного поручения на предварительную оплату в предусмотренных правилами банка случаях) при полном или частичном отсутствии реальной отгрузки (отпуска) товарно-материальных ценностей или фактического оказания услуг плательщик (чекодатель) уплачивает в пользу банка штраф в размере 4 процентов той суммы платежного поручения или чека, в которой они неправильно выданы.
В случае, когда указанное поручение или чек выданы на основании неправильного (бестоварного) счета поставщика (грузоотправителя), штраф взыскивается поровну с плательщика и с поставщика (грузоотправителя).
2.За завышение объемов и стоимости выполненных строительно-монтажных работ (в том числе стоимости оборудования, включенного в объем капитальных вложений, но фактически не сланного в монтаж), проектно-изыскательских, буровых, геологоразведочных, ремонтно-строительных и пусконаладочных работ в документах, служащих основанием для получения денежных средств, строительные, монтажные и другие организации, выполняющие указанные работы, уплачивают банку штраф в размере 7 процентов сумм завышений.
Указанный штраф при выполнении работ подрядным способом взыскивается поровну с заказчика и подрядчика.
А также штрафы взыскиваются с предприятий за нарушение наличного денежного обращения:
а) превышение предельного размера расчета наличными (Субъект применения санкций – предприятие, применяется штраф в размере 2-кратного платежа);
б) неоприходование в кассу денежной наличности (Субъект применения санкций – предприятие, применяется штраф в размере 3-кратной неоприходованной суммы);
в) нарушение лимита кассового остатка (Субъект применения санкций – предприятие, применяется штраф в размере 3-кратной сверхлимитной кассовой наличности);
Также за эти же самые нарушения штрафным санкциям подлежит руководитель предприятия взимается штраф в размере 50-кратной месячной минимальной оплаты труда.
3. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ.
Под административной ответственностью как вида юридической ответственности следует понимать применение в установленном процессуальном порядке уполномоченными на то органами и должностными лицами к правонарушителям мер административного воздействия, сформулированных в карательных (штрафных) и восстановительных санкциях административно – правовых норм, содержащее государственное и общественное обсуждение (порицание) как личности виновного в совершении административного проступка, так и совершенного им деяния, и выражающееся в отрицательных последствиях личностного, имущественного, организационного характера, которые нарушитель обязан претерпевать.
Административная ответственность не характеризуется такой строгостью и тяжестью санкций, как, например, уголовная ответственность; не влечет судимости, не создает тяжелых правовых последствий.
Административные штрафы как вид финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства предусмотрены Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Нарушения налогового законодательства, влекущие административные штрафы, можно классифицировать в зависимости от их субъектов. В соответствии с действующим законодательством административной ответственности за совершение налоговых нарушений подлежат: должностные лица, граждане (физические лица) и предприятия, организации, учреждения.
Правонарушения, субъектами которых могут быть только должностные лица, связаны с определением объекта налогообложения, с постановкой и осуществлением бухгалтерского учета и отчетности, представлением документов, отражающих порядок исчисления и уплаты платежей в бюджет.
Если должностные лица предприятий – налогоплательщиков непосредственно виновны в совершении соответствующих нарушений налогового законодательства, они подлежат ответственности. Субъектом ответственности может быть руководитель предприятия – налогоплательщика. Он несет ответственность, например, за искажение отчета, составленного главным бухгалтером либо каким-то иным лицом. Руководитель предприятия в соответствии с п. 19 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии. Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и предоставления документов для учета. Таким образом, руководитель подлежит ответственности как за правонарушение, совершенное им непосредственно, так и в результате действий, совершенных подчиненными ему работниками.
Другим должностным лицом, которое может быть субъектом ответственности за нарушения налогового законодательства, является главный бухгалтер. Положение о бухгалтерском учете и отчетности предусматривает ответственность главного бухгалтера за соблюдение общих методологических принципов бухгалтерского учета, договорной и финансовой дисциплины. Субъектами ответственности кредитно-финансовых учреждений за нарушения налогового законодательства являются их должностные лица в ранге руководителей. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусматривает за невыполнение установленных требований наложение на руководителей банков и кредитных учреждений административного штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (ч.2 ст.4).
На должностных лиц предприятий может быть наложен штраф в размере до пяти минимальных размеров оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения взыскания, - до десяти минимальных размеров оплаты труда.
Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23 мая 1994 года устанавливает возможность наложения административных штрафов в 50-кратном установленном законодательством РФ размере минимальной месячной оплаты труда на руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших такие, например, нарушения, как несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности.
В случае выявления органами ГНС РФ фактов сокрытия банками и иными кредитными учреждениями расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и других) счетов без уведомления налогового органа на руководителей предприятий, организаций и учреждений налагаются административные штрафы в размере стократного установленного законодательством РФ размера минимальной месячной оплаты труда (п.1 абз.2 упомянутого Указа Президента РФ).
Должностные лица признаются субъектами правонарушений, выражающихся в неисполнении определенных законных требований налоговых инспекций, связанных с обеспечением их эффективной деятельности:
- непредставлении налоговым инспекциям по их требованию предприятиями (включая банки и другие кредитно-финансовые учреждения) справок, документов, копий с них, касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимых для правильного налогообложения;