Также наше предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость, что регламентируется Законом Украины “О налоге не добавленную стоимость “ и изменениями и дополнениями, которые постоянно вносятся после его принятия Верховной Радой Украины 3.04. 1997 № 168/97-ВР.
Закон предусматривает следующее:
-плательщик налога - особа, которая обязана осуществлять взнос в бюджет налога, который уплачивается покупателем
-продажа товаров - какие-либо операции, которые осуществляются на основе договора-купли продажи, обмена, поставки товарно-материальных ценностей.
-налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная плательщиком налога в отчетном году.
НПК “Агротон” является плательщиком данного налога, так как занимается покупкой и продажей товарно-материальных ценностей.
Плательщик налога обязан дать покупателю налоговую накладную, которая содержит следующие реквизиты:
-порядковый номер налоговой накладной
-дата выписки налоговой накладной
-название юридической особы, зарегистрированной как плательщика НДС
-порядковый номер плательщика налога
-месторасположение как плательщика так и покупателя
-опись товаров и их количество
-цена продажи без налога
-ставка налога и сумма налога
-общая сумма средств к оплате.
Налоговая накладная составляется в момент возникновения налогового обязательства, в 2-х экземплярах. Оригинал отдается покупателю, а копия остаются у продавца. Налоговая накладная является одновременно и налоговым документом и расчетным документом.
Также предприятие ежемесячно подает в налоговую администрацию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. (приложение 13) Подача данной декларации регламентирована Законом Украины “О налоге не добавленную стоимость”. Подача декларации производится не позднее 20 числа месяца, последующего за отчетным периодом
Бухгалтерский учет расчетов по налогам и платежам ведут на балансовом счете 64 “Расчеты по налогам и платежам”, который предназначен для обобщения информации по всем видам платежей в бюджет. По кредиту 64 счета отражается начисление платежей в бюджет, а по дебиту - соответствующие отчисления с бюджета. Аналитический учет расчетов по налогам и платежам ведут по их видам.
К учету расчетов по обязательствам относят расчеты по страхованию. В связи с тем, что наше предприятие является плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога, то согласно Закона Украины хозяйство не выплачивает:
-31% в пенсионный фонд от фонда заработной платы
-4% в фонд социального страхования по временной потери трудоспособности.
НПК “Агротон ” является плательщиком в пенсионный фонд:
1% - если общая сумма заработной платы не превышает 150 грн и 2% если более 150 гривен; в фонд по социальному страхованию 0,5% по возмещению больничных листов; в центр занятости по временной нетрудоспособности 0,5%. Для учета расчетов по страхованию предусмотрен 65 счет “Расчеты по страхованию” по кредиту которого отражают начисленные обязательства по страхованию, а по дебету погашение задолженности и оплата по страхованию.
Счет 65 корреспондирует со следующими счетами:
1. начислены сборы на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью Дт-23, Кт - 652
2. начислены сборы в пенсионный фонд Дт-23, Кт-651
3. уплачены сборы в пенсионный фонд Дт-651, Кт-311.
К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относятся: предметы сроком службы менее одного года независимо от стоимости; предметы, которые по своей стоимости не относятся к основным средствам независимо от срока службы, за исключением с/х машин, строительного механизированного инструмента, которые являются основными средствами независимо от их стоимости; специальная одежда, специальная обувь, постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы; инвентарная тара, хозяйственный инвентарь, инструменты, специальное оснащение, приспособление общего и специального назначения и другие средства труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, включая предметы, приобретённые для осуществления прокатной деятельности.
Стоимость МБП, переданных в эксплуатацию, исключается из состава активов с дальнейшей организацией оперативного количественного учёта таких предметов на местах эксплуатации и по материально ответственным лицам на протяжении срока их фактического использования.
Для учёта и обобщения информации о наличии и движении МБП, которые принадлежат ЗАО СПФ «Агротон» и находятся в запасе, используется счёт 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».
МБП сроком использования до 1 года списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию; с целью обеспечения сохранности МБП в эксплуатацию ЗАО СПФ «Агротон» организует оперативный контроль в количественном выражении. При возвращении МБП на склад из эксплуатации такие предметы приходуются по ценам возможного использования в Дт 22 с уменьшением затрат по соответствующему счёту, на который ранее была списана стоимость указанных предметов.
МБП со сроком полезного использования более одного года погашаются путём начисления износа по нормам. Отпуск их в эксплуатацию отображается по Дт 11 «Прочие необоротные активы» и Кт 22 «МБП». При возврате на склад МБП со сроком полезного использования более одного года, которые ранее были переданы в эксплуатацию, их первоначальная стоимость отображается по Дт 22 и Кт 11 без начисленного по ним износа.
Для оперативного учёта на местах использования МБП на ЗАО СПФ «Агротон» разрабатывается график документооборота, где указывается движение первичных документов внутри предприятия.
Оперативный отчёт МБП, находящихся на центральном инструментальном складе, ведётся в карточке учёта МБП. Данная карточка позволяет вести учёт МБП, которые были выданы работникам или бригаде из кладовой для длительного использования. По мере отпуска из кладовой в карточке делается запись об этом с отражением даты отпуска и количества, она подписывается рабочим или бригадиром. По мере возвращения МБП в кладовую - делается отметка о приёме с указанием даты возврата, количества, карточка подписывается кладовщиком. При списании МБП в карточке делается запись о номере акта.
Спецодежду, спецобувь и защитные приспособления предоставляют работникам предприятия бесплатно согласно нормам, установленным для каждой специальности. Данные МБП выдаются со склада по ведомости, где указываются фамилия, имя, отчество работника, наименование МБП, его оценка, срок использования и ставится подпись получателя. На основании ведомости на складах заводятся личные карточки учёта спецодежды, спецобуви и защитных приспособлений на каждого работника предприятия. Использованные МБП подлежат возврату взамен новых, а так же в случае увольнения работника.
Для списания МБП, изношенных и непригодных для дальнейшего использования, списания спецодежды, спецобуви по истечении срока носки составляют акт на списания МБП.
На ЗАО СПФ «Агротон» для оформления списания инструментов и приспособлений, пришедших в негодность, и обмена их на годные составляют акт о списании инструментов и обмене их на годные. Акт составляется в одном экземпляре комиссией структурного подразделения предприятия на основании разовых актов выбытия МБП и передаётся в центральный инструментальный склад. На основании данного акта инструменты и приспособления выдаются работникам без выписки требований и лимитно-заборных карт. После выдачи инструментов и приспособлений акты сдаются в бухгалтерию для списания выданных инструментов и приспособлений со склада.
Проводки составляющиеся для учёта МБП на ЗАО СПФ «Агротон».
| Содержание операции | дебет | кредит | сумма |
| Оприходованы МБП: замок навесной (7шт), оплата которых произведена подотчётными лицами. | 22 | 372 | 61,25 |
| Приход от ЧП Чистенко - ножовка по металлу (Зшт) | 22 | 631 | 27,50 |
| Начислен НДС | 641 | 631 | 5,50 |
| Получены МБП безвозмездно | 22 | 719 | 1000 |
| Внутренняя передача МБП | 22 | 22 | 27 |
| Стоимость МБП отпущенных со склада на производство продукции, т.е. ключ 14*13(1шт) | 23 | 22 | 3,45 |
| Стоимость МБП отпущенных со склада на общехозяйственные нужды. | 92 | 22 | 100 |
| Стоимость МБП, израсходованных на операции, связанные с реализацией продукции | 93 | 22 | 200 |
| Стоимость МБП израсходованных на содержание объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения | 949 | 22 | 180 |
Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия используют товарно-производственные запасы, которые являются самой важной и значительной частью активов предприятия. Они занимают особенное место в составе имущества и доминирующие позиции в структуре затрат предприятия. Товарно-производственные запасы являются составной частью группы материальных ресурсов, которые формируют экономические ресурсы.
Чтобы правильно организовать учет, все производственные запасы в сельскохозяйственных предприятиях подразделяют на такие классификационные группы:
-семена и садовый материал
-нефтепродукты - газ, бензин, дизельное топливо, дизельное масло, солидол
-твердое топливо - дрова, уголь, торф -различное сельскохозяйственное сырье для переработки на мельницах, крупорушках, маслобойнях