-авансовый отчет - документ, через который подотчетное лицо отчитывается о целенаправленном использовании средств. В данном документе учитывается фамилия, имя, отчество подотчетного лица, должность и профессия, направление аванса, а с обратной стороны указывается куда и кому были выплачены денежные средства. (приложение 9). Если денежные средства в течении 10 рабочих дней были не использованы или подотчетное лицо за них не отчиталось, то они должны быть возвращены в кассу предприятия.
Если подотчетное лицо получает денежные средства на командировку, то к сдачи авансового отчета необходимо приложить отчет о использовании средств, с соответствующими документами о их целесообразном использовании. (приложение 10)
Для отражения расчетов с подотчетными лицами в НПК “Агротон” используют журнал-ордер и ведомость по счету 3721. Аналитический учет в нем ведут по каждой отдельно выданной сумму денежный средств, записывая это линейно-позиционным методом. В данном журнале указывают дату выдачи суммы в подотчет, фамилию, имя, отчество лица, получившего сумму, а также указывают суммы возврата.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по отражению расчетов с подотчетными лицами.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит |
| 1. 2. 3. 4. 5. | Выдана в подотчет сумма наличностью Приобретение подотчетным лицом материальных ценностей -без НДС -на сумму НДС Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу Удержание подотчетных сумм с оплаты труда работников Списание безнадежного долга подотчетного лица | 372 20,21,22 641 301 661 949 | 301 372 372 372 372 372 |
Для отражения расчетов предприятия по надлежащим к получению процентов, дивидендов, роялти и других доходов от вложения инвестиций в данное предприятие, а также доходов от аренды имущества предназначен субсчет 373 “Расчеты по начисленным доходам”. Аналитический учет доходов ведется в разрезе их видов.
В процессе покупки товарно-материальных ценностей и при взаимоотношениях с другими предприятиями могут возникнуть следующие негативные моменты:
-несоответствие цен
-арифметические ошибки в расчетных документах
-недостача в количестве получаемого товара
-несоответствие качества государственным стандартам и другое.
Предприятие, права которого нарушены, обращается к нарушителю с письменной претензией, которая подписывается руководителем и посылается адресату заказным письмом или вручается лично под расписку. Претензия - требование кредитора к должнику о добровольной уплате долга, штрафа, замене продукции соответствующего качества. Претензия должна содержать:
-полное наименование и почтовые реквизиты заявителя претензии и юридической особы, к которой она предъявляется, дата предъявления и номер претензии
-обстоятельства, на основе которых выставляется претензия, доказательства, которые это подтверждают, ссылка на соответствующие нормативные акты
-требования заказчика
-сумма претензии и ее счет.
При удовлетворении претензии в ответе указывают сумму, которую будут выплачивать, номер и дату платежного поручения на перерасчет указанной суммы. Если в удовлетворении претензии было отказано или претензия была рассмотрена не в срок, то заявитель имеет права подать жалобу в арбитражный суд.
Предприятие ведет расчеты со своими работниками по возмещению материального ущерба, полученных ими в результате недостач, воровства денежных средств и товарно-материальных ценностей, порчи имущества и продукции и другое.
Ущерб - это выраженный в денежной форме урон предприятию, полученный в результате действий одной особы.
Ущерб, нанесенный определенным лицом на предприятии, будет покрываться за счет его заработной платы и премий.
Для учета расчетов по возмещению материального ущерба предназначен субсчет 374 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. Аналитический учет ведется по каждой виновной особе.
Обязательства возникают через существующие долги предприятия относительно передачи определенных активов или осуществление услуг другому предприятию в будущем. Обязательства также иногда называют долгами предприятия. Обязательства подразделяются на:
1. текущие - которые могут быть погашены на протяжении операционного цикла предприятия или должны быть погашены на протяжении 12 месяцев, начиная с даты баланса.
2. долгосрочные - это обязательства, которые не являются текущими.
Счет 61 “Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам” предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по текущим обязательствам, переведенных с состава долгосрочных, при наступлении срока погашения на протяжении 12 месяцев с даты баланса.
Счет 63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” предназначен для учета текущих обязательств по расчетам с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности или оказанные услуги. Расчетные отношения между поставщиками и покупателями возникают в процессе хозяйственной деятельности, и этим отношениям должен предшествовать договор купли-продажи товарно-материальных ценностей, договор подряда на сдельные работы, оказание услуг.
Договор представляется собой коммерческий документ, в соответствии с которым оформляется торговое соглашение. В нем содержится письменное соглашение сторон о условиях поставке товаров, обязательства продавца и покупателя, порядок расчетов за товары и обязательно форс-мажорные обстоятельства. Затем обязательным реквизитом договора является полный юридический адрес обеих сторон и подписи с печатью.
При поступлении товарно-материальных ценностей в НПК"Агротон ” оформляется товарно-транспортна я накладная (приложение 11), счет-фактура (приложение 12). Товарно-транспортная накладная выписывается в том случае, если товар доставлен автомобильным транспортом. В товарно-транспортной накладной указывается кто доставил товарно-материальные ценности на предприятие покупателя, кто принял, номер доверенности лица, кто принимал товар. Если товар доставлен в полном объеме и без качественных нарушений, то поставщик выписывает счет на оплату покупателю и тот в срок, указанный в договоре, должен оплатить за полученный товар. Также обязательно должна быть оформлена налоговая накладная, на сумму купленных нефтепродуктов, то есть обязательно необходимо отразить налог на добавленную стоимость.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере № 6. Записи в журнал делают на основании первичных документов по мере их накопления. В данном журнале указывают всех поставщиков и подрядчиков за определенный период, указывают их стоимость по кредиту 63 счета в корреспонденции с дебетовыми счетами, полученных ценностей.
Счет 63 корреспондирует со следующими счетами
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1. 2. 3. 4. 5. | Оплачен счет поставщика наличностью: -наличностью из кассы -с текущего счета в национальной валюте -за счет кредита банка Оприходованы товарно-материальные ценности Куплены животные для формирования основного стада: без НДС на сумму НДС Куплены основные средства: - без НДС - на сумму НДС Предъявлена претензия поставщику | 631 631 631 20,21,22 155 641 152 641 374 | 301 311 50,60 631 631 631 631 631 631 |
К учету расчетов по обязательствам относят и учет расчетов по налогам и обязательствам. В данное время сельскохозяйственным предприятиям, для упрощения системы налогообложения в агарном секторе, разрешено уплачивать фиксированный сельскохозяйственный налог и наше предприятие не является исключением. Сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают фиксированный сельскохозяйственный налог с единицы площади, как указано в Законе Украины “О фиксированном сельскохозяйственном налоге”.
Фиксированный сельскохозяйственный налог состоит из следующих налогов и платежей:
-налог на прибыль
-отчисления за землю
-налог с собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов
-коммунальный налог
-сборы за геологические работы, выполненные за счет государственного бюджета
-сборы за обязательное государственное пенсионное страхование
-сборы в государственный инновационный фонд
-сборы за получение торгового патента
-сборы за использование природных ресурсов.
Для сдачи ФСН необходимо:
1. заполнить и подать в налоговую инспекцию по месту регистрации Форму расчета фиксированного сельскохозяйственного налога и получить справку, подтверждающую статус плательщика ФСН.
В форме расчета непременно учитывают все земельные участки, как собственные, так и арендованные.
Правильно рассчитать сумму ФСН бухгалтерии анализируемого предприятия помогает пункт 4 Положения о порядке взимания и учета фиксированного сельскохозяйственного налога, утвержденное постановлением КМУ от 23.04.99 № 658: Сумма ФСН на текущий год определяется налогоплательщиком исходя из площади земельного участка и его денежной оценки, в соответствии с методикой, утвержденной постановлением КМУ от 23.03.95г; 213 и ставки ФСН.
Ставки налога имеют следующий размер:
-0,5% - для пашни, сенокосов и пастбищ
-0,3% - для многолетних насаждений.
Срок подачи формы расчета до 1 февраля 2004 года. Уплачивается ФСН в течении 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем базового отчетного месяца и обязательно деньгами, больше не предусмотрено уплата налога сельскохозяйственной продукцией. Нарушение срока уплаты влечет за собой наложение штрафа в размере 10% суммы согласованного налогового обязательства - при задержке до 30 дней; 20% - при задержке от 31 до 90 дней. И кроме штрафа доведется погасить и сумму пени.