Этот перечень дополняется ст. 146 (п. 2, подп. 2-5) НК РФ, Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) исчисляется как стоимость этих товаров (работ, услуг) исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ с учетом акцизов (по подакцизным товарам), но без включения в них НДС и налога с продаж. Таким образом, при определении налоговой базы применяется фактическая цена (установленная в договоре) реализации товаров (работ, услуг), даже если она ниже себестоимости, т. е. пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Рыночной ценой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных, однородных товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях. Под рынком понимается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя приобрести товар (работу, услугу) на ближайшей территории РФ или. за ее пределами. При определении рыночной цены используются официальные источники информации о рыночных ценах и биржевых котировках.
Ставка НДС — 20 %. Для определения доли налога в продажной цене товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 %, применяется расчетная ставка, равная 16,67 % (20:120 • 100 %). Расчетные ставки используются и для исчисления суммы налога при получении от покупателей (заказчиков) за реализуемую продукцию денежных средств в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, авансовых сумм, арендной платы, средств, полученных от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договором поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), при удержании НДС налоговыми агентами из доходов иностранных налогоплательщиков.
В 2001г. сумма НДС от реализации товаров, работ, услуг составила 1305,8 тыс.руб. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, подлежащая вычету составила 594,8 тыс.руб. ЗАО «МСУ-94»уплатило налог на добавленную стоимость в 2001г. 711,0 тыс.руб., что составило 58,11% от общей стоимости налогов, уплачиваемых предприятием.
Т.к. предприятие ведет только безналичный расчет, то налог с продаж не взимается.
2.3. Размер и доля налогов, рассчитываемых к фонду оплаты труда.
К фонду оплаты труда рассчитывается единый социальный налог (ЕСН). Удельный вес в общей сумме налогов, уплачиваемых предприятием составил 28,2%.
Ставки единого социального налога, уплачиваемые ЗАО “МСУ-94”, приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
| Наименование налога и сбора | тыс. руб. |
| ПФР | 59,5 |
| ФСС: | |
| - страховые взносы | 8,5 |
| - от несчастных случаев | 3,60 |
| ФОМС: | |
| - ТФОМС | 7,2 |
| - ФФОМС | 0,5 |
| Итого: | 79,3 |
2.4. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия:
С валовой прибыли выплачиваются следующие налоги: налог на имущество и налог на содержание милиции и благоустройство территории.
Объектом налогообложения налога на имущество являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.
Для целей налогообложения определяются:
• налогооблагаемый период;
• среднегодовая стоимость имущества;
• налогооблагаемая база.
Налогооблагаемым периодом является календарный год, отчетными периодами — I квартал отчетного года, I полугодие и 9 месяцев.
Если ЗАО «МСУ-94»учреждено не с начала года, то налогооблагаемый период определяется в зависимости от конкретного срока учреждения предприятия:
Среднегодовая стоимость рассчитывается на основе данных о стоимости имущества, включаемого в налогооблагаемую базу на 1 число первого месяца каждого квартала года за соответствующий налогооблагаемый период.
Налогооблагаемая база рассчитывается на основе данных об отражаемых в активе баланса остатках по счетам бухгалтерского учета: 01, 04, 08, 10, 12, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 30, 31, 36, 40, 41, 44, 45.
Налог на имущество предприятия составил 13,8 тыс. руб.
Сбор на содержание милиции, благоустройство территории составил 2,2 тыс.руб.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую и иные характеристики объекта налогообложения. Согласно действующему законодательству, объектом налогообложения является валовая прибыль, включающая в себя:
· прибыль от реализации товаров, работ и услуг;
· прибыль от реализации основных фондов и иного имущества;
· доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией, уменьшенные на сумму расходов по таким операциям.
При этом налогообложению подлежит прибыль, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде как от источников в РФ, так и за ее пределами. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Налогооблагаемая база за 2001 год составила 1005 тыс. руб.
В 2001 году налог на прибыль составил 352 тыс.руб.
Льгот по налогу на прибыль и другим видам налогов и сборов у предприятия с иностранными инвестициями - закрытого акционерного общества "Монтажно-строительный участок - 94" нет.
Налоговые платежи сведены в итоговую таблицу 2.2.
Таблица 2.2.
| Наименование налога и сбора | 2001 год | Удельный вес, % |
| Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет | 711,0 | 58,11 |
| Налог на прибыль | 352,0 | 28,76 |
| Налог на имущество предприятия | 13,8 | 1,12 |
| Налог на пользователей автодорог:- территориальный | 65,3 | 5,33 |
| Сбор на содержание милиции, благоустройство территории | 2,2 | 0,18 |
| ПФР | 59,5 | 4,87 |
| ФСС: | ||
| - страховые взносы | 8,5 | 0,7 |
| - от несчастных случаев | 3,6 | 0,3 |
| ФОМС: | ||
| - ТФОМС | 7,2 | 0,59 |
| - ФФОМС | 0,5 | 0,04 |
| Итого: | 1223,6 | 100 |
Список использованной литературы
1. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах в РФ».
2. Закон РФ от 27.12.91 №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».
3. Закон РФ от 31.07.98 № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
4. Закон РФ от 09.07.99 № 155-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"».
5. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть II Налогового кодекса Российской Федерации» от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2000г. – с.6.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2000г. – с.99.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии специалиста. //Нормативные акты для бухгалтера - №16. – 1998 г. – с.7.
9. Изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ (с комментариями). Сборник нормативно-методических материалом. Вып. 4. — СПб.: Изд-во СПБГУЭФ, 2001. –144с.
10. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части I (по главам) //Нормативные акты для бухгалтера. № 15.1999. С. 8-92.
11. Акимова В.М. Обзор изменений и дополнений, внесенных в инструкцию по подоходному налогу.// Российский налоговый курьер – №7 – 2000г. – с.36.
12. Акимова В.М. Правовой комментарий. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2000г. – с.194.
13. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер – №7 – 2000г. – с.7.
14. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: порядок уплаты единого социального налога (взноса).//Право и экономика - № 12. – 2000 г. – с.7.
15. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. //Российский налоговый курьер – №4 – 1999г. – с.2.
16. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / М.: Финансы и статистика, 2002.
17. Юткина Г.Ф.. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ЮНИТИ, 2001.
18. Шаронова Е. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ. //АКДИ «Экономика и жизнь» - №10. – 2000г. – с.12
[1] Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. //Российский налоговый курьер – №4 – 1999г. – с.2.
1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2000г. – с.6.
1 Шаронова Е. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ. //АКДИ «Экономика и жизнь» - №10. – 2000г. – с.12
1 Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: порядок уплаты единого социального налога (взноса).//Право и экономика - № 12. – 2000 г. – с.7.