КУРСОВАЯ РАБОТА
КУРС: “Налоги и налогообложение”
ТЕМА: «Система налоговых органов, их функции и задачи»
Фамилия и инициалы
слушателя:
Фамилия, инициалы
научного руководителя: _________________________
МОСКВА
1999г.
Для замечаний рецензента.
| Стр. | ||||
| ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………… | 4 | |||
| Глава 1. Задачи и права налоговой службы России..………….…………... | 5 | |||
| 1.1. Права налоговой инспекции…….….………………………………….. | 6 | |||
| 1.2. Виды проверок……………….…….…………………………………… | 7 | |||
| 1.3. Проверяемые документы...…………………………………………….. | 9 | |||
| Глава 2. Органы налоговой полиции в России……………………………… | 10 | |||
| 2.1. Структура управления налоговой полиции..…………………………. | 11 | |||
| 2.2. Обязанности директора федеральной налоговой полиции………….. | 13 | |||
| 2.3. Полномочия государственной налоговой службы…………………… | 14 | |||
| 2.4. Права органов налоговой полиции…..…………………...…………… | 15 | |||
| Глава 3. Налоговый контроль и его организация …...…………………….. | 18 | |||
| 3.1. Контроль за налогоплательщиками……...……………………………. | 18 | |||
| государственный реестр налогоплательщиков………………………… | 19 | |||
| постоянное место деятельности………………………………………… | 19 | |||
| место налоговой регистрации…………………………………………… | 21 | |||
| 3.2. Технология налоговых проверок……………………………………… | 22 | |||
| справка о налоговой проверке…………………………………………... | 22 | |||
| акт о налоговой проверке………………………………………………... | 23 | |||
| действия налоговых органов по результатам проверки……………….. | 24 | |||
| Глава 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства… | 25 | |||
| 4.1. Общие требования……………………………………………………… | 25 | |||
| 4.2. Сокрытие факта открытия счета………………………………………. | 28 | |||
| 4.3. Отсутствие учета объектов налогообложения……………………….. | 29 | |||
| Глава 5. Налоговые органы капиталистических стран…………………… | 33 | |||
| 5.1. Налоговые органы США………..……………………………………… | 33 | |||
| 5.2. Налоговые служба Японии……..……………………………………… | 36 | |||
| 5.3. Налоговые органы ФРГ ……….……………………………………... | 41 | |||
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………. | 44 | |||
| ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………………... | 45 | |||
ВВЕДЕНИЕ.
Налог - обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях, определяемых законодательством.
Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволила бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.
Налоговые поступления являются основным источником формирования бюджета любого государства и составляют более половины его доходной части.
Пример налоговой системы описал древнегреческий историк Геродот: «...царь разделил страну на четырехугольные участки между всеми египтянами. Этим он создал для себя доходы, приказав уплачивать ежегодный налог. Если река Нил отрывала кусок от какого-либо участка, царь посылал нескольких людей для осмотра и измерения, на сколько участок уменьшился, дабы владелец его платил соответственно установленный налог».
Аналогично и в наше время госналогслужба посылает своих инспекторов на предприятия для проверки их деятельности и правильности уплаты налогов. О том как это происходит, о задачах и функциях госналогслужбы и пойдет речь в настоящей курсовой работе.
Глава 1. Задачи и права налоговой службы России.
Государственная налоговая служба России - единая система контроля, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из Главной налоговой инспекции, республиканских и территориальных налоговых инспекций.
К налоговым органам Российской Федерации относятся органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и мерами воздействия на нарушителей налогового законодательства.
Легче всего собирать налоги с заработной платы. Они вычисляются и изымаются бухгалтерией предприятия в момент выплаты заработка. Здесь нет отсрочки и возможности укрытия от налогов. Аналогичное положение имеет место для социальных взносов, акцизов, налога на добавленную стоимость. Процедура их перечисления не требует государственного вмешательства и протекает автоматически.
Наибольшие трудности возникают при сборе налогов с прибыли предприятий (предпринимателей). Во-первых, здесь имеются различные способы искусственного занижения прибыли, а во-вторых - законодательство предоставляет целый набор льгот, отсрочек, скидок.
Большая неопределенность имеет место для налогов на личные доходы индивидуальных предпринимателей, лиц свободных профессий, где экономику доходов и расходов трудно контролировать.
Проблемы объективной оценки имущества существуют при взимании налогов с этого вида капитала.
Государственная налоговая служба России - единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из главной, государственной налоговой инспекции, республиканских и территориальных налоговых инспекций.
1.1. Права налоговой инспекции.
Налоговая инспекция имеет право:
• производить в министерствах и ведомствах, на предприятиях и в организациях проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;
• контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;
• получать от предприятий, учреждений, организаций, а также граждан с их согласия справки, документы и их копии, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика, необходимые для правильного налогообложения;
• обследовать используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений и граждан;
• требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, а также граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах и контролировать их выполнение;
• приостанавливать операции предприятий и граждан по расчетным счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления налоговым инспекциям бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других необходимых документов;
• изымать у предприятий документы, свидетельствующие о сокрытии и занижении прибыли или иных объектов налогообложения;
• применять к предприятиям и гражданам финансовые санкции;
• взыскивать в бюджет недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также суммы штрафов и применять иные санкции;
• возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке «права заниматься трудовой деятельностью»;
• предъявлять в суд и арбитраж иски;
• налагать административные штрафы на должностных лиц и руководителей.
Налоговые инспекции имеют право проводить проверки на всех предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от их форм собственности, организационно-правовой формы подчиненности и т. п.
Проверкам подлежат как налогоплательщики, так и лица, несущие обязанность начислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги вместо них (фискальные агенты), а также банки и кредитные учреждения, несущие ответственность за кассовое исполнение бюджета (перечисление налогов по поручению налогоплательщика), нотариусы, обязанные представлять информацию о ряде сделок, и др.
1.2. Виды проверок.
В зависимости от характера, выделяют документальные и фактические проверки.
Документальная проверка включает в себя: изучение денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, балансов, планов, смет, деклараций и других источников. Она может проводиться на основе документов предприятия или документов, поступивших в налоговую инспекцию. Фактическая проверка предполагает использование методов контроля, не связанных с исследованием документов. Это может быть обследование помещений, получение объяснения.
В зависимости от объема проверки различают на:
- полные; и
- частичные.
Первые связаны с проверкой и оценкой правильности уплаты всех видов налогов, а вторые - отдельных видов.
С учетом повторяемости проверка может быть:
- первичной;
- дополнительной;
- повторной.
По объему просматриваемых документов проверки разделяют на:
- сплошные; и