К середине 80-х гг. в США сложился общенациональный информационный комплекс, в рамках которого осуществляется непрерывный мониторинг кредитно-финансового положения и денежных операций практически всего населения страны, на базе которого был создан крупнейший межведомственный центр по сбору, хранению и обработке финансовой информации.
В составе центра, функционирует специализированный банк данных на лиц, уличенных или подозреваемых в незаконных финансовых операциях. В начале 90-х гг. в нем содержались сведения на более чем 3 млн. человек и ежегодно выполнялось около 600 тыс. различных проверок. В центре работает большое число опытных следователей, специалистов по финансовым и налоговым вопросам, ученых и инженеров по обработке информации на компьютерах. Ими разработана методика выявления и поиска подозреваемых лиц с помощью общенациональной сети телекоммуникационной связи Министерства финансов.
5.2. Налоговая служба Японии.
Национальное налоговое управление, занимающееся обложением и взиманием национальных налогов и сборов, имеет 11 районных налоговых управлений, 518 окружных налоговых служб и налоговую службу Окинавы. Кроме того, Национальное управление имеет Национальный налоговый колледж для подготовки налоговых служащих и Национальный налоговый суд для рассмотрения налоговых споров. Колледж и суд располагают отделениями при районных управлениях и на Окинаве.
Национальное налоговое управление основано в 1949г. Начальник этого управления, назначаемый с одобрения кабинета министров министром финансов, имеет заместителя по межгосударственным налоговым вопросам и помощника по вопросам производства и налогообложения спиртных напитков и пива. Центральное учреждение Национального налогового управления располагается в Токио. В его обязанности входят разработка основ деятельности и плана работы налоговой службы, подготовка разъяснений для районных налоговых управлений с целью единого толкования и применения налоговых законов, надзор и контроль, за работой районных налоговых управлений и окружных служб. Оно поддерживает также связь с другими министерствами, ведомствами и разными организациями для разрешения налоговых вопросов.
После переустройства Национального налогового управления в июле 1991 г. его центральное учреждение состоит из секретариата начальника и трех управлений (налогообложения, учета доходов и сбора налогов, проверки счетов и уголовного расследования).
Секретариат, возглавляемый заместителем начальника, состоит из семи отделов – (согласования, кадров, учета, планирования социальных вопросов, общественных связей, автоматической обработки данных) и двух служб (хозяйственной и межгосударственных связей). В нем работают - помощник начальника, главный наблюдатель за кадрами, управляющий по вопросам исследований и планирования, налоговый советник.
Управление налогообложения имеет шесть отделов (подоходного налога, имущественного налога, корпоративного налога, налога на потребление, винного налога, сведений и проверок) и юридическую службу, в которой работают управляющие по оценке имущества, пивоварению и налогу на потребление.
Управление учета доходов и сбора налогов состоит соответственно из двух отделов. Управление проверки счетов и уголовного расследования также имеет два отдела, в нем работает управляющий по межгосударственным расследованиям налогов.
Районные налоговые управления располагают несколько иными подразделениями, однако, все они имеют управление согласования и хозяйства, большинство из них - два управления налогообложения, управление учета доходов и сбора налогов, управление проверки счетов и уголовного расследования. Некоторые, например Каназава и Кумамото имеют лишь одно управление налогообложения, иные, как Токио, Нагоя и Осака - управление проверки счетов и управление уголовного расследования, причем налоговое управление токийского района включает четыре управления проверки.
Управление согласования и хозяйства состоит из девяти отделов (согласования, двух кадровых, подготовки кадров, учета, социального планирования, двух отделов по автоматической обработке данных) и двух служб (общественных связей и налогового советника).
Кроме того, в этом управлении работают четыре управляющих: по автоматической обработке данных, надзору за работой налоговых счетоводов, по кадрам, строительству и ремонту.
Управление налогообложения включает семь отделов (подоходного, имущественного, корпоративного и винного налогов, налога на потребление, сведений и проверок) и службу по пивоварению. Здесь работают управляющий по налоговым сведениям, служащий по налоговым спорам, особые служащие по оценке имущества по производству спиртных напитков.
Управление учета доходов и сбора налогов состоит из пяти отделов (учета доходов, сбора налогов, оперативной группы, двух - согласования особого взимания налогов) и службы по налоговым спорам. В нем работают служащие по налоговым спорам, по доходам, особый служащий по доходам, занимающиеся принудительными взиманиями налогов.
Управление проверки счетов и уголовного расследования имеет четыре отдела (проверки счетов, пересмотра налоговых обязательств, уголовного расследования и согласования). В этом управлении работают особый проверяющий, главный проверяющий, особый следователь и главный следователь.
Районное налоговое управление под наблюдением центрального учреждения Национального налогового управления руководит работой расположенных в районе налоговых служб, в некоторых случаях оказывает на них прямое давление, а некоторые обязанности берет на себя. Так, управление проверки счетов и уголовного расследования районного управления занимается проверкой счетов крупных корпораций по корпоративному налогу, налогу на потребление и расследует случаи уклонения от национальных налогов. Управление налогообложения проверяет счета по винному налогу и налогу на бензин, а управление учета доходов и сбора налогов проводит принудительное взимание налогов в случаях значительных сокрытий доходов.
Окружные налоговые службы являются непосредственным исполнителями налогового законодательства, они выполняют следующие функции:
– следят за удержанием налога;
– собирают налоги по декларациям;
– занимаются обложением доходов и имущества, не охваченных первыми видами взимания налогов;
– рассматривают налоговые споры;
– оказывают налоговые консультации и т. д.
Каждая налоговая служба вправе взимать любой внутренний налог.
Устройство окружной налоговой службы отличается в зависимости от величины округа. Налоговую службу возглавляет директор, в крупных налоговых службах директор имеет заместителя, особого служащего по доходам и особого проверяющего, занимающегося проверкой счетов крупных налогоплательщиков. Большинство налоговых служб состоит из отдела согласования и трех групп (учет доходов и сбора налогов, проверки счетов личных налогоплательщиков, проверки счетов корпоративных налогоплательщиков). Кроме того, в налоговой службе работают особый служащий по общественным связям и главный проверяющий по спиртным напиткам, наблюдающий за их изготовлением и уплатой винного налога.
Отдел согласования занимается кадрами, отчетностью, социальными вопросами и согласованием всей работы окружной налоговой службы.
Группа учета доходов и сбора налогов - обязана учитывать разные источники доходов, собирать налоги, принудительно взимать их в случаях сокрытия доходов.
Группа проверки счетов личных налогоплательщиков - занимается сбором личного подоходного налога, налога на потребление, имущественного налога и сбором сведений по налогам.
Группа проверки корпоративных налогоплательщиков - отвечает за сбор корпоративного подоходного налога, налога на потребление, взимаемого с корпораций, подоходного налога, удерживаемого у источника дохода, и за другие косвенные налоги.
Наименьшая налоговая служба состоит из отдела согласования и группы проверки счетов, в которой обязательно работают главный проверяющий и главный служащий по доходам.
В последние десятилетия, по мере быстрого развития экономики страны, в городах заметно увеличилось количество облагаемых объектов, что потребовало разделения некоторых крупных налоговых служб и создания новых. В 1972 г. была создана районная налоговая служба Окинавы; в отличие от районных налоговых управлений она не имеет структурных управлений, а состоит из отделов. В 1990 г. в Национальном налоговом управлении, включая районные управления и окружные службы, были заняты 52,6 тыс.человек (без представителей колледжа и налогового суда), из них 89,5% - мужчины и 10,5% - женщины. Более 69% налоговых служащих - лица моложе 40 лет.
Ежегодно Национальное налоговое управление нанимает новых работников это:
– выпускники старших классов (12 лет обучения) школ, сдавшие экзамен третьего класса для работы на государственной службе;
– выпускники университетов, сдавшие экзамен на специалиста по национальным налогам;
– выпускники университетов, выдержавшие экзамен первого класса.
Экзамены проводит Национальное управление кадров при кабинете министров, которое отвечает за работу с государственными служащими.
Система заработной платы налоговых служащих определяется законом. Как правило, ставки заработной платы налоговых служащих несколько выше, чем у других государственных служащих. Это объясняется тем, что налоговая служба требует разносторонней подготовки и сопряжена с некоторым риском. В зависимости от сложности выполнения работы зарплата налоговых служащих имеет 11 степеней. Вновь нанятый служащий, прошедший начальное обучение, получает заработок первой степени, а руководители окружных налоговых служб (в зависимости от величины округа) - от 9-й до 11-й степени. При определении степени заработной платы помимо способностей и успехов в труде учитываются также опыт работы, сроки получения прежней степени. Успешно используется и система, при которой усердные в работе служащие получают надбавки к заработной плате.