Проблемы налогообложения прибыли предприятий и организаций в современных условиях (стр. 1 из 11)

Министерство общего и профессионального

образования Российской федерации

КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра финансов, денежного

обращения и кредита

курсовая работа

Проблемы налогообложение прибыли предприятий

и организаций в современных условиях

(по дисциплине «Основы налогообложения и налоговая политика»)

Студентки 4 курса

экономического факультета

группы №2

Иванюк Ирины

Научный руководитель

к.э.н., доцент Андреянова Н.И.

Калининград 1999

содержание

введение................................................................................................................................................................................... 3

1. экономическая сущность налога на прибыль............................................................................... 5

1.1. Общая характеристика налога на прибыль.................................................................. 5

1.2. Основные типовые признаки налога на прибыль....................................................... 7

1.2.1. Плательщики налога............................................................................................. 7

1.2.2. Налогооблагаемая база и порядок ее исчисления.............................................. 8

1.2.3. Ставки налога на прибыль, порядок и сроки его уплаты............................... 12

2. анализ льгот по уплате налога на прибыль предприятий и организаций 18

2.1. Общая характеристика льгот....................................................................................... 18

2.2. Общие льготы для всех плательщиков налога на прибыль...................................... 20

2.3. Региональные льготы по налогу на прибыль............................................................ 28

2.4. Краткий анализ основных льгот по налогу на прибыль.......................................... 29

3. расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия на примере ООО «Авангардстройматериалы»................................................................................................................... 33

3.1. Понятие налоговой нагрузки....................................................................................... 33

3.2. Краткая характеристика предприятия........................................................................ 35

3.3. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль........................................................................................................................................ 36

3.4. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки с учетом льгот по налогу на прибыль 40

заключение......................................................................................................................................................................... 43

Список использованных источников....................................................................................................... 44

приложения...................................................................... Ошибка! Закладка не определена.

введение

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Данная курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом на прибыль. Акцент в ней будет сделан на льготирование исследуемого налога, так как этот вопрос видится одним из самых спорных.

Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты. Таким образом, эта часть носит как теоретический, так и частично методический характер.

Во второй главе сделан упор на льготы по налогу на прибыль. Здесь будет дана характеристика и описание льгот, их краткий анализ. Кроме того, в свете проекта Налогового кодекса будет рассмотрен вопрос исключения их из применения.

Практическая часть работы представлена в третей главе. В ней будет приведен расчет налога на прибыль с учетом и без учета льгот на примере ООО «Авангардстройматериалы». Также эта часть работы посвящена вопросам налоговой нагрузки отдельных предприятий. Она будет рассчитана как для всех налогов в целом, так и отдельно для налога на прибыль на примере выше названного предприятия.

В работе приведен расчет пяти формул. Для наглядности используется один рисунок и девять таблиц.

1. экономическая сущность налога на прибыль

1.1. Общая характеристика налога на прибыль

Налог на прибыль в государственном строительстве всех стран имеет вечную историю. Каждый производитель на свой доход облагается по определенной ставке налогом за те услуги, которые предоставляет ему государство, создавая для предприятий необходимую инфраструктуру: защиту от посягательств, социальное обслуживание работающих, развитие образования, науки, культуры и т.п.

В ныне действующей в России налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Если рассматривать структуру доходов бюджета Российской Федерации, то будет видно, что доля налога на прибыль уступает по

величине лишь доле налога на добавленную стоимость (см. рис. 1).

Рис. 1. Распределение между налогами по соответствующей доле доходов бюджета РФ в 1996 году

За прошедшие годы роль и значение налога на прибыль несколько менялись, но независимо от этого он продолжает быть одним из двух основных налогов. Так за период с 1994 по 1997г. прослеживается тенденция уменьшения доли налога на прибыль в доходах бюджета с 19,8 до 17,5% (см. табл.1). Кроме того, фактически поступающие суммы налога на прибыль в поквартальном разрезе первого и второго полугодий 1997г. были ниже определенных в плане на 30% и более.

Существенное влияние на поступление налога на прибыль в бюджет за указанный в табл.1 период оказывал кризис неплатежей и общий спад производства. И, если учесть, что за 1998 год прибыль предприятий в среднем по России сократилась на 40%, можно с уверенностью сказать, что поступления в бюджет налога на прибыль будут уменьшаться.

Таблица 1

Место налога на прибыль в доходах бюджета РФ

Доходы бюджета	1994г.	1995г.	1996г.	1997г.
1.Всего поступилоИз них: в федеральный бюджет в бюджеты территорий	134,2647,3186,95	163,268,795,4	376,4146,8229,6	435,6194,8240,8
2.Налог на прибыль, всегов том числе: в федеральный бюджет в бюджеты территорий	26,5812,0914,09	36,8816,4420,44	67,9129,8438,07	76,7234,5442,18
3.Удельный вес налога на прибыль в доходах бюджета, всего (%)в том числе: в федеральный бюджет в бюджеты территорий	19,825,616,7	22,623,921,4	18,020,316,6	17,617,717,5

Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 года №2116-I «О налоге наприбыль предприятий и организаций» и Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 10 августа 1995 года №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Таким образом, данный налог является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.

Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.

Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

Все перечисленные данные о налоге на прибыль можно свести в классификационную таблицу (см. табл. 2).

Таблица 2