1) При формировании налоговой политики следует учитывать основные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в частности сократить количество и ставки налогов, объединить их по налогооблогаемой базе;
2) Ограничить количество открываемых расчетных счетов для одного предприятия. Конечно, оперативное руководство и маневрирование финансовыми ресурсами требует иметь несколько счетов, однако зачастую организации имеют их несколько десятков, а крупные предприятия и несколько сотен;
3) На период задолженности по уплате налогов не разрешать предприятиям осуществлять долгосрочные финансовые вложения (вкладывание капиталов в кредитные организации, акционерные общества, покупку ценных бумаг, участие в инвестиционных торгах и др.).
4) Ужесточить ответственность банков за задержку платежей в бюджет и за несвоевременное исполнение инкассовых распоряжений налоговых органов.
5) Запретить регистрацию коммерческих организаций лицам, которые ранее являлись учредителями предприятий, не рассчитавшихся по налогам с бюджетом.
6)Восстановить ранее действовавший порядок обращения взыскания недоимки на дебиторскую задолженность.
7) Запретить неденежные формы расчетов между предприятиями.
8) Упразднить предъявление требований к налогоплательщикам, т. к. данная процедура (изложенная в 1 части НК) затрудняет бесспорное взыскание задолженности в бюджет.
9) Проанализировав ход проведения реструктуризации задолженности по платежам в бюджеты всех уровней, отмечается недостаточная активность предприятий в данном направлении. В условиях финансово- экономического кризиса большинство отраслей экономики находятся в тяжелом финансовом положении. В целях оживления процесса реструктуризации задолженности предприятий рекомендуется рассмотреть более эффективные варианты условий проведения реструктуризации, например: срок реструктуризации задолженности должен быть очень большим (5-10 лет) в зависимости от суммы задолженности, главное требование- это своевременная и полная уплата текущих платежей, а при неуплате (например, в течение трех месяцев)- применение жесточайших санкций.
10) Упростить систему отчетности о поступлении платежей в бюджет, путем упразднения некоторых показателей, которые дублируются в разных формах отчетности.
11)В связи с большим пробегом документов из банка плательщика до налоговых органов, и задержкой уведомлений, векселей на областном уровне и денежных зачетов на федеральном уровне, необходимо увеличить сроки представления отчетности в вышестоящие организации.
12) Совершенствовать уровень автоматизации отчетности о поступлении налоговых платежей в бюджет.
Однако только усилением фискальных методов повысить сбор налогов невозможно. Поэтому одной из основных задач должно быть целенаправленное воспитание у населения налоговой культуры, формирования общественного мнения.
Реализация предлагаемых мероприятий должна проводится комплексно, с учетом законодательно- нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике.
1) Астахов В.П. «Теория бухгалтерского учета». Москва 1998 год. «ЭБМ-контур»
2) Бабаев В.К. «Государственная налоговая служба». Н.Новгород 1995 год.
3)Глухов В.В.,ДольдэИ.В. «Налоги. Теория и практика». Санкт-Петербург «Специальная литература» 1996 год.
4) Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. «Экономическая теория». Санкт-Петербург 1997 год.
5) Ковалева А.М. «Финансы». Москва «Финансы и статистика» 1997 год.
6)Кейлер В.А. «Экономика предприятия». Москва-Новосибирск 1999 год. (Серия «Высшее образование») 7)КондраковН.П. «Бухгалтерский учет». Москва «ИНФРА-М»
1996 год.
8)МамедовО.Ю. «Современная экономика». Ростов-на-Дону «Феникс» Москва «Зевс» 1997 год.
9)Платонов B.C. «Введение в бизнес./Основы рыночной экономики». Ростов-на-Дону «Феникс» Москва «Зевс» 1997 год.
10)РевенкоП.В. и др. «Финансовая бухгалтерия». АО «Инфософт» 1994 год.
II)РайзбергБ.А., Лозовский Л.Ш.,СтародубцеваЕ.Б. «Современный экономический словарь». Москва «ИНФРА-М» 1997 год.
12) Раис Э. «Бухгалтерский учет и отчетность без проблем; Как читать отчетность компаний и пользоваться ею». Москва «ИНФРА-М»
1997 год.
13) Рубин Ю.Р. «Портфель конкуренции и управления финансами». Москва «Сомитэк» 1996 год.
14)РодионоваВ.М. «Финансы». Москва «Финансы и статистика» 1995 год.
15) Самсонов Н.Ф.,Баранникова Н.П., Строкова Н.П. «Финансы на макроуровне». Москва «Высшая школа» 1998 год.
16) Черник Д.Г. и др. «Налоги: учебное пособие». Москва «Финансы и статистика» 1995 год.
17)ЮткинаТ.Ф. «Налоги и налогообложение». Москва: ИНФРА-М 1999 год.
18)В.Буткевич «Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги»./ Экономика и жизнь. N 41 октябрь 1998 год.
19)Гулаев В. «Налоги принимаем даже наличными». / Экономика и жизнь. N40 октябрь 1998 год.
20) Ермаков В.В. «Проведение зачетов и возвратов по суммам налогов и пеням, неправомерно начисленным и уплаченным налогоплательщиками»./ж-л «Институт налогоплательщика» N2 1998 год.
21)ЗверховскийВ.А. «Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие»./ Российский налоговый курьер N2,3 за 1999 год.
22) В.Кашин «Налоговая стратегия для чрезвычайного бюджета». / Экономика и жизнь.N 41 октябрь 1998 год.
23)Камышан В.А. «Налоговый контроль в условиях кризиса». / Российский налоговый курьер N3 1999 год.
24) Лайкам К. «Оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными уровнями бюджетной системы.». / «Вопросы экономики» октябрь 1998 год.
25) Ю.Петров «Налоговый кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы: Упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени»./ Российский экономический журнал N4 1998 год.
26) Шульгин С.Н. «Реформирование налоговой системы». / Российский налоговый курьер» N 1 январь 1999 год. Здесь же Мельник А.Д. «О резервах повышения налоговых поступлений».
27) Черник Д.Г. «Работа налоговых инспекций в условиях финансового кризиса»./ Российский налоговый курьер N2 февраль 1999 год.
28) Федеральный Закон от 08.01.98г. М6-ФЗ (принят ГДФС РФ 10.12.97г.)
29) Инструкция N26 от 15.04.94г. «О порядке ведения в ГНИ оперативно- бухгалтерского учета по налогам, сборам, пошлинам и другим обязательным платежам».
30) Письмо Госналогслужбы РФ от 20.11.98г.NBT-6-09/844 «О введении в действие Бюджетной классификации РФ» (вместе с приказом Госналогслужбы РФ от 19.11.98г. N ГБ-3-09/303 «О Бюджетной классификации Российской Федерации».
31) Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 24.06.93г.
32) Приказ Госналогслужбы России от 20.12.96г. NBA-3-28/114 (для совместного принятия мер по достоверности отчетов УФК и ГНИ и прогнозной оценки по доходам).
33) Временный порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации на региональном уровне (республики, края, области, района). От 21.07.97г. МАП-6-09/534.
34) Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 г. N 145-ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07.98г.)
35) Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.98 г. N 146-ФЗ (принят ГДФС РФ 16.07.98 г.)
36) Проект инструкции N26 «О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей». N 13-04 от 14.01.99г.
37) Письмо Госналогслужбы РФ от 23.11.98г. N ВК-6-09/849 «О внесении изменений в указания по ведению карточек лицевых счетов налогоплательщиков».
38) Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.91г. N 943-1 ( ред. от 16.11.97г.)
39) Постановление Правительства Российской Федерации от 9.06.98г. N576 «О начислении пеней и порядке пересчета задолженности юридических лиц по уплате пеней».
40) Закон РФ от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 10.02.99г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»