Предусматривается также сокращение льгот по этому налогу и расширение налогооблагаемой базы за счет перекрытия банковско-страховых схем ухода от налогообложения фонда оплаты труда.
В целях экономического стимулирования легализации выплаты заработной платы и вывода ее из теневой экономики предлагается снизить консолидированную ставку взносов в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, фонды занятости, медицинского и социального страхования) с 39,5 до 30%. При этом работодатели должны будут уплачивать отчисления по ставке 25% во все фонды, а физические лица -по ставке 5% только в Пенсионный фонд. Таким образом работодатели получат возможность сократить затраты, а работники - увеличить свою заработную плату. Более того, как показывают расчеты, вследствие расширения круга плательщиков и облагаемой базы, улучшения администрирования сборов доходы государственных внебюджетных фондов не сократятся.
Предлагается также пересмотреть ставки акцизов, механизм их взимания, включая перераспределение налоговой нагрузки с производства на оптовую и розничную торговлю, и сокращение сроков уплаты в бюджет с 45 - 60 дней до 30 - 45 дней.
Усиление контроля за уплатой налогов.
Предложения Госналогслужбы России касаются не только изменения ставок налогов и сборов, упорядочения и совершенствования механизма их уплаты, но включают в себя и мероприятия по ужесточению системы налогового администрирования. Это в первую очередь относится к введению государственной монополии на производство и реализацию алкогольной продукции, созданию налоговых постов, расширению прав налоговых органов в части осуществления контрольной и фискальной функций, включая создание специализированных межрегиональных налоговых инспекций, и повышению ответственности, в том числе уголовной, налогоплательщиков за неуплату налогов и сборов. В целях усиления контроля за соблюдением валютного и налогового законодательства, сокращение на этой основе незаконного вывоза капитала и соответственно увеличения налоговых поступлений вносится предложение о возложении на Госналогслужбу России функций органа валютного контроля, а на налоговые инспекции - функций агента валютного контроля.
Внесены также предложения по изменению налогового законодательства в части организации учета налогоплательщиков и уплаты ими налогов там, где они реально осуществляют свою хозяйственную деятельность. При этом должна быть повышена ответственность кредитных организаций за задержку платежей в бюджет, а налоговым инспекциям следует в таких случаях предоставить возможность обращения взыскания недоимки на их имущество.
По-новому рассматривается проблема реструктуризации задолженности по платежам в бюджет. Госналогслужба России предлагает упростить эту процедуру, передав решение вопроса о реструктуризации задолженности налоговым органам. Единственным и главным условием проведения реструктуризации должна стать уплата текущих платежей.
Реализация предлагаемых мероприятий должна проводиться комплексно, с учетом законодательно - нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике.
Налоговый учет поступления денежных средств в бюджет.
1.1 Учет, его сущность и значение.
Учет присущ всем социально- экономическим формациям. Необходимость в нем была вызвана развитием общественного производства и обмена. Зачатки хозяйственного учета появились еще в первобытном обществе в результате общественного разделения труда и возникновения в связи с этим обмена продуктами.
С возникновением классов и рабовладельческих государств учет стал служить интересам господствующих слоев общества. Хозяйственный учет велся при рабовладельческом и феодальном способе производства.
Хозяйственный учет представляет собой количественное отражение и качественную характеристику всех совершаемых хозяйственных явлений и процессов в целях контроля и управления ими.
Цель хозяйственного учета - отражать планомерный ход общественного производства в интересах удовлетворения потребностей общества и осуществлять контроль за этим.
Учет призван служить интересам всего общества. Благодаря господству общественной собственности на средства производства хозяйство развивается по плану, и учет выступает как важнейшее средство руководства и управления производством. В процессе исторического развития человеческого общества учет приобретает все большее и большее значение.
Для успешного использования учета в управлении народным хозяйством он должен отвечать определенным требованиям. К ним относятся: сопоставимость показателей учета с показателями плана; своевременность; точность и объективность; полнота; ясность и доступность; экономичность и рациональность.
Сопоставимость показателей учета с показателями плана необходима для контроля за выполнением плановых заданий и для получения в учете данных для планирования. Учетные и плановые показатели должны быть сопоставимы как по методам исчисления, так и по объему.
Своевременность учета особенно важна для оперативного управления производством. Без этого качества данные учета теряют свое значение и не могут быть использованы в работе по устранению недостатков и в усилении контроля за повышением экономической эффективности производства.
В управлении хозяйством может эффективно использоваться только точная и объективная учетная информация, верно отражающая реальную действительность.
Не менее важное значение для управления и контроля имеет полнота отражения хозяйственной деятельности в учете, которая обеспечивается сплошной регистрацией всех операций и других фактов хозяйственной деятельности.
Ясность и доступность учета имеют большое значение для привлечения трудящихся к управлению производством. Очень важно, чтобы учетная информация была им доступна и понятна.
Требование экономичности и рациональности учета означает, что при четкой организации расходы на его ведение должны быть минимальными. Выполнение этого требования связано с повышением эффективности труда работников учета на основе широкой механизации и автоматизации, применения его совершенных форм и методов.
Сбор и накопление фактов с помощью хозяйственного учета организуют для выявления общественных процессов во всей их сложности, многообразии и конкретности, раскрытия сущности происходящих в хозяйственной жизни явлений, выявления реальных изменений в экономике предприятий, отраслей и народного хозяйства в целом, изучения влияния научно- технического прогресса, возрастающих масштабов производства, систем управления и др.
Хозяйственный учет организован как единая система народнохозяйственного учета в масштабе всей страны. Внутри единой системы хозяйственного учета различаются следующие его виды: оперативно- технический, бухгалтерский и статистический учет.
Оперативно- технический учет отражает отдельные хозяйственные операции и процессы преимущественно производственно- технического характера с целью контроля за ними непосредственно в период их совершения. Оперативно- технический учет тесно связан с оперативным планированием и строится таким образом, чтобы быстро получить сведения о выполнении отдельных плановых заданий или работ.
Объекты оперативно- технического учета не всегда оформляются документами. При этом широко используются графики, данные, полученные по телефону, и т. д.
Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного отражения средств (по их видам и источникам) и процессов хозяйственной деятельности предприятий. В нем фиксируются все операции по движению (обороту) материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства, распределению и потреблению общественного продукта. В бухгалтерском учете отражаются все важнейшие стороны деятельности предприятий, количество материальных и денежных средств, определяются объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности.
Особенности бухгалтерского учета состоят в следующем:
1) используются все три измерителя ( натуральные, трудовые, стоимостные );
2) учет строго документирован;
3) в строго определенном порядке на основе документов производится систематическая запись совершенных хозяйственных операций по учетным позициям (счетам бухгалтерского учета);
4) для проверки данных учета денежных средств, товарно-материальных ценностей и других записей периодически проводятся инвентаризации;
5) учет является сплошным по охвату операций предприятия и непрерывным во времени. Ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена в бухгалтерском учете, каждая из них регистрируется.
При помощи статистического учета отражаются и изучаются массовые общественные явления, в том числе и такие экономические процессы, как производство, обмен и распределение общественного продукта. Статистический учет дает количественную характеристику этих явлений в неразрывной связи с их качественной стороной.
Налоговый учет является составной частью народно- хозяйственного бюджета.
Налоговый учет - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды.