Непрямое налогообложение в Украине (стр. 8 из 12)

Расчет акцизного сбора:

Исчисление акцизного сбора производится исходя из таможенной стоимости товаров, перечисленной по курсу НБУ с учетом фактически уплаченных сумм таможенной пошлины, таможенных сборов и размера ставок, утвержденных по следующим формулам:

а) за товары, подлежащие обложению таможенной пошлиной и таможенными сборами:

(В+М)*А:100;

б) за другие товары:

(В*А):100,

где: В – таможенная стоимость в гривнах;

М – таможенная пошлина таможенные сборы;

А – ставка акцизного сбора

Основанием для исчисления и уплаты акцизного сбора является грузовая таможенная декларация. Начисленная сумма акцизного сбора указывается отдельной строкой.

Сумма НДС за импортные товары, подлежащие уплате в бюджет до или во время проведения таможенных процедур, исчисляется исходя из следующих формул:

а) товары, подлежащие обложению таможенной пошлиной, таможенным и акцизным сборами:

(В+М+А)*П:100;

б) товары, подлежащие обложению таможенной пошлиной и таможенным сбором, но не облагающиеся акцизным сбором:

(В+М)*П:100;

в) другие товары:

(В*П):100,

где: В – таможенная стоимость в гривнах;

М – таможенная пошлина, таможенные сборы;

А – акцизный сбор;

П – ставка НДС.

для подакцизных товаров, ставка АС по которым устанавливается в твердых величинах:

АС=V*ставка АС

где: V – сумма единиц реализованного на таможенную территорию Украины или импортируемого на таможенную территорию Украины товара.

Датой возникновения налоговых обязательств с продажи подакцизных товаров (продукции) является дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого состоялось какое-либо из действий, которое произошло раньше:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика акцизного сбора как оплата товаров (продукции), которые продаются, а в случае продажи товаров (продукции) за наличные деньги – дата их оприходования в кассе плательщика акцизного сбора, за отсутствием такового – дата инкассации безналичных средств в банковские организации, которые обслуживают плательщика акцизного сбора;

- или дата отгрузки (передачи) товаров (продукции).

Таблица 3Сроки уплаты акцизного сбора:

Плательщики и виды продукции	Сроки уплаты сборов
Предприятия – производители алкогольных напитков	На третий рабочий день после осуществления оборота по реализации
Субъекты предпринимательской деятельности, которые получают спирт этиловый для переработке в другую подакцизную продукцию, выдающие органам ГНС налоговый вексель	При приобретении марок акцизного сбора в течении не более 90 календарных дней со дня получения спирта этилового
Предприятия вторичного виноделия	При приобретении акцизных марок
Предприятия – производители табачных изделий	Ежемесячно до 16 числа следующего за отчетным периодом
Собственники (заказчики) табачных изделий и виноматериалов, изготовленных в пределах Украины с использованием давальческого сырья	Не позднее дня получения готовой продукции
Остальные плательщики акцизного сбора обязаны самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленном ими расчете	В течении 10 календарных дней, следующих за последним днем представления расчета

4. Таможенная пошлина

Таможенная пошлина – это непрямой налог, который взимается с товаров, перемещаемых через таможенную границу страны, т.е. ввозимых, вывозимых или проходящих транзитом, и который включается в цену товаров и уплачивается за счет конечного потребителя.

Товары и транспортные средства, перемещаемые через украинскую таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом Украины "О едином таможенном тарифе". Таможенные платежи уплачиваются декларантом или иным заинтересованным лицом.

Таможенные пошлины имеют следующие основные цели: рационализацию товарной структуры ввоза товаров; поддержание соответствующего соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов; создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров; защиту экономики страны от неблагоприятных воздействий внешнего рынка. В настоящее время добавилась еще одна важнейшая цель — обеспечить условия для скорейшей и эффективной интеграции Украины в мировую экономику.

Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин (тарифов) устанавливаются Кабинетом Министров Украины, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через границу. Они служат инструментом оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товара. Если товар происходит из страны, в торгово-политических отношениях Украины с которой действует режим наибольшего благоприятствования (РНБ), применяются ставки, в установленном КМУ размере.
Существую следующие виды перемещений через таможенную границу Украины:

· ввоз в Украину и вывоз из Украины – фактическое перемещение через таможенную границу Украины товаров и других предметов

· транзит через территорию Украины – перемещение товаров и других предметов через территорию Украины под таможенным контролем между двумя или в пределах одного пункта на ее таможенной границе.

Плательщиками таможенной пошлины являются любые юридические и физические лица, которые осуществляют перемещение через таможенную границу Украины товары либо другие предметы, которые подлежат таможенному налогообложению согласно с действующим законодательством.

Объектом обложения таможенной пошлиной является таможенная стоимость товаров или других предметов, которые перемещаются через таможенную границу. Для определения таможенной стоимости товара валюта контракта пересчитывается на национальную валюту Украины по курсу НБУ, действующему на момент предоставления таможенной декларации. Таможенная стоимость товаров определяется исходя из фактически выплаченных цен либо из цен, надлежащих выплате продавцам товаров на момент пересечения таможенной границы страны. При установлении таможенной стоимости товаров в нее включается цена товара, указанная в счетах-фактурах, а также затраты на транспортировку, погрузку, страховку и др. При несоответствии предоставленных данных рыночным ценам на данные товары таможенная стоимость товаров определяется таможенными органами на основе реальных рыночных цен. Объектом обложения пошлиной могут быть также характеристики товара.

Таможенная пошлина начисляется таможенными органами Украины исходя из таможенной стоимости товаров и существующих ставок. В Украине используется два вида ставок, по которым исчисляется сумма таможенной пошлины, надлежащая выплате в бюджет:

Виды таможенных пошлин отобразим на схеме

В Украине применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

Ввозные таможенные пошлины – это пошлины, взыскиваемые таможнями при поступлении иностранных товаров и предметов на внутренний рынок.

Вывозные таможенные пошлины – это пошлины, начисляемые на товары и иные предметы при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Вывозная таможенная пошлина является одним из инструментов регулирования структуры экспорта; она вводится в целях сокращения перечня товаров, экспорт которых подлежит нетарифному регулированию. Ставки вывозной таможенной пошлины, а также перечень товаров, подлежащих налогообложению, утверждаются Кабинетом Министров Украины. Ставки определяются в процентах к таможенной стоимости товаров, которые вывозятся субъектами предпринимательской деятельности за пределы Украины.

Адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

Специфические, начисляемые в определенном размере (евро) за единицу облагаемых товаров;

Комбинированные, в которых сочетаются первые два вида таможенных пошлин.