Также хотелось бы отметить, что по срокам выполнения контроль принято подразделять на оперативный и периодический, а по источникам данный контроль подразделяется на документальный и фактический.
Таким образом, контроль в налоговой деятельности – это метод руководства компетентного органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.
Правовую базу составляют множество законов, главным из которых является закон «О Государственной налоговой службе РФ».
Также следует отметить, что в настоящее время Налоговый кодекс РФ предусматривает три самостоятельные формы налогового контроля:
· учет налогоплательщиков;
· налоговые проверки;
· налоговый контроль за расходами физических лиц.
Основным методом налогового контроля является документальная проверка налогоплательщиков.
Документальная проверка юридических лиц осуществляется в соответствии с годовыми планами работы инспекции и квартальными графиками проверок, составляемыми по каждому участку работы..
Налоговые органы при проверке первичных документов и учетных регистров применяют сплошной или выборочный метод.
Налоговая практика выявила два основных фактора, которые влияют на полноту сбора налогов в бюджеты. Это – отсутствие средств на счетах у плательщиков и преднамеренное уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов в бюджет.
Также хотелось бы отметить, что наиболее новым и эффективным органом налоговой проверки является налоговая полиция.
Но несмотря ни на что в настоящее время необходимо проводить совершенствование органов налогового контроля, системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.
1. Бахрах Административное право М.: «БЕК», 1993. – с.125
2. Брызгалин Налоги и налоговое право. М.: «Финансы и статистика», 1995. – с.103-107
3. Брызгалин А., Зарипов В. «Комментарии основных положений НК РФ» //Хозяйство и право. – 1999. - №7. – с.14-17
4. Брызгалин А., Зарипов В. «Комментарии основных положений НК РФ» //Хозяйство и право. – 1999. - №8. – с.25-27
5. Васькин В.Н. «Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при выездной налоговой проверке» //Налоговый вестник. – 2000. – декабрь. – с.81-82
6. Ведомости съезда народных депутатов РСФСР и Верховного совета РСФСР 1991 г. № 15. – с.492
7. Ведомости съезда народных депутатов РСФСР и Верховного совета РСФСР 1992 г. № 33. - с.429.
8. Вечернин Д. «Налоговый контроль» //Законность. - 1999. - №8. – с.8-10
9. Виговский Е.В., Виговская М.Е. «О предпринимательской деятельности и налоговом контроле за расходами физических лиц» //Консультант. – 2000.- №17. – с.47-53
10. Виговский Е.В., Виговская М.Е. «О предпринимательской деятельности и налоговом контроле за расходами физических лиц» //Консультант. – 2000. - №18. – с.48-54
11. Гуреев Российское налоговое право М.: «БЕК», 1993. – с.240-247
12. Денисов Д. «Налоговый контроль за расходами физических лиц» //Налоги. – 2000. - №1. – с.7-15
13. Евмененко Т.О. «Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков» //Бухгалтерский учет. – 2000. - №3.- с.40-48
14. Кикин А.Ю., Яни П.С. «Неуплата налогов преступна» //Налоговый вестник. - 2000. – октябрь. – с.149-150
15. Крамаровский Ревизия и контроль М.: «Финансы и кредит», 1988. – с.52-55
16. Кулеш В.А. Законные способы оптимизации налоговых платежей М.: «Финансы и статистика», 1995. – с.12-15
17. Макарьева В.И. Проверка предприятий и организаций налоговыми органами М.: «Перспектива», 1997. – с.7-10
18. Максимов М.В. «Банки как агенты налогового контроля» //Консультант. – 2000. - №4. – с.63-67
19. Налоги / Под ред. Черника Д.Г., М.: «Финансы и статистика», 1998. – с.239-251
20. Налоги в России: сборник нормативных документов М.: «Юридическая литература», 1994. – с. 15-20
21. Советское административное право М.: «Юридическая литература», 1888. – с.345
22. Соловьев И.Н. «Незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов: соотношение, характеристика, практика, ответственность» //Налоговый вестник. – 1999. – декабрь. – с.140-148
23. Фомина О. «Учет налогоплательщиков, как средство осуществления налогового контроля» //Аудитор. – 1999. – декабрь. – с.35-39
24. Хачатрян А.Г. «Налоговый контроль как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования» //Юрист. – 1998. - №8. – с.24-28
25. Что и как проверяет налоговая инспекция? М.: «Юридическая литература», 1994. – с.9-18
Таблица 1
С января 2000 г. действуют следующие ставки для исчисления подоходного налога с физических лиц.
| Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году | Ставка налога |
| До 50000 руб. | 12% |
| От 50001 руб. до 150000 руб. | 6000 руб. +20% с суммы, превышающей 50000 руб. |
| От 150000 руб. и выше | 26000 руб. + 30% с суммы, превышающей 150000 руб. |
Таблица 2
Существует следующая административная ответственность.
| Состав | Размер санкции |
| Сокрытие прибыли и иных объектов налогообложения, отсутствие БУ или ведение его с нарушениями, искажение, несвоевременность его предоставления, предоставление декларации по неустановленной форме | Штраф от 2 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
| За те же действия, проведенные повторно в течение года после наложения административного взыскания | Штраф от 2 до 10 минимальных размеров оплаты труда |
| Невыполнение требований о предъявлении документов, касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика | Штраф от 2,5 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
| Невыполнение требований о допуске к обследованию помещений, используемых для получения дохода | Штраф от 2,5 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
| Невыполнение требований об устранении выявленных нарушений законодательства | Штраф от 2,5 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
| Несоблюдение условий работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций | Штраф в размере50-кратной установленной минимальной месячной оплаты труда |
| Неправильное удержание подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, несвоевременное перечисление подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам | Штраф в размере5-кратной установленной минимальной месячной оплаты труда |
| Невыполнение требований о приостановлении операций предприятий в случаях непредставления государственным налоговым инспекциям отчетов, балансов и т.д. | Штраф от 2,5 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
| Выявление факторов открытия банками и иными кредитными учреждениями расчетных счетов без уведомления налогового органа | Штраф в размере100-кратного установленного законодательством РФ минимальной месячной оплаты труда |
| Задержка банками и иными кредитными учреждениями исполнения поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетный фонд | Штраф в размере5-кратной установленной минимальной месячной оплаты труда |
| Использование банками и иными кредитными учреждениями неперечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов | |
| Административный штраф налагается на граждан, виновных в нарушениях законодательства о предпринимательской деятельности, в отсутствии учета доходов, в непредоставлении декларации или искажении данных | Штраф от 2 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
| За те же действия, проведенные повторно в течение года после наложения административного взыскания | Штраф от 5 до 10 минимальных размеров оплаты труда |