1 апреля объем отгруженной продукции превысил плановый показатель, так как продукции было произведено больше плана. Причиной этому послужило занижение планового показателя в связи с учетом временной нетрудоспособности многих рабочих во время составления плана на апрель 2001 года.
Вышеуказанные причины объективны, поэтому виновных нет.
4) разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.
Необходимо в будущем проводить профилактические медицинские мероприятия (прививки, санация, госпитализация и т.п.) для избежания всеобщей эпидемии гриппа среди работающих на предприятии.
Задание 2
ЗАДАЧА
Составить товарный баланс реализованной продукции. Используя его определить факторы изменения количественного объема реализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Определить влияние факторов (количества и цен) на изменение стоимости реализованной продукции.
Остатки нереализованной продукции на складе предприятия и объем выпуска продукции характеризуются следующими данными:
(шт.)
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год |
| 1.Остатки нереализованной продукции на складе на начало года 2.Остатки отгруженной продукции, неоплаченной покупателем (начало года) 3.Товарная продукция за год 4.Остатки нереализованной продукции на складе на конец года 5.Остатки отгруженной продукции, неоплаченной покупателями | 60 20 800 70 30 | 70 30 890 73 20 |
Цена единицы изделия: в предыдущем году – 48 руб.
в отчетном году - 54 руб.
РЕШЕНИЕ:
Факторы, связанные с товарными фондами, влияют на объем товарооборота через изменение величин запасов товаров на начало периода, поступления товаров, прочего выбытия и запасов товаров на конец отчетного периода. Между этими величинами имеется определенная балансовая связь. Она выражается формулой товарного баланса:
NзапН + NП = NР + Nвыб + NзапК ,
где NзапН - запас товаров на начало отчетного периода,
NП – поступление товаров,
NР – реализация товаров,
Nвыб – прочее выбытие товаров,
NзапК – запас товаров на конец отчетного периода.
Используя формулу товарного баланса, можно определить величину реализации продукции:
NР = NзапН + NП - Nвыб - NзапК
Товарный баланс реализованной продукции
Таблица 2
| Слагаемые товарного баланса | Предыдущий год | Отчетный год |
| Остатки нереализованной продукции на складе на начало года + Остатки отгруженной продукции неоплаченной покупателями на начало года (NзапН) Товарная продукция за год (NП) | 60шт.*48руб.+ 20шт.*48руб.= 2880+960=3840 руб. 800шт.*48руб.=38400руб | 70шт.*54руб.+ 30шт.*54руб.= 3780+1620=5400 руб. 890шт.*54руб.=48060р. |
| ВСЕГО в приходе с остатком (NзапН + NП) | 42240 руб. | 53460 руб. |
| Реализация товаров (NР) Прочее выбытие продукции (Nвыб) | 42240руб.-70шт.*48руб.-30шт.*48руб.=37440руб. - | 53460руб-73шт.*54руб.-20шт.*54руб.=48438руб. - |
| ИТОГО в расходе (NР + Nвыб) | 37440 руб. | 48438 руб. |
| Остатки нереализованной продукции на складе на конец года + Остатки отгруженной продукции неоплаченной покупателями на конец года (NзапК) | 70шт.*48руб.+ 30шт.*48руб.= 4800 руб. | 73шт.*54руб.+ 20шт.*54руб.= 5022руб. |
| ВСЕГО в расходе с остатком (NР + Nвыб + NзапК) | 42240 руб. | 53460 руб. |
Анализируя товарный баланс реализованной продукции, определяем факторы изменения количественного объема реализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Реализация товаров в отчетном году превысила реализацию товаров в предыдущем году. Исходя из формулы товарного баланса, делаем вывод, что на повышение данного показателя повлиял
А) в первую очередь показатель выпуска товарной продукции за год: 48060 руб. > 38400 руб., - в связи с повышением цены изделия (54 руб. > 48 руб.) и увеличением количества произведенной продукции (800 шт. > 890 шт.);
Б) во вторую очередь – превышение показателя запасов продукции на начало года за отчетный год над тем же показателем за предыдущий год: 5400 руб. > 3840 руб., - вследствие опять же увеличения количества продукции (70 шт. + 30 шт. > 60 шт. + 20 шт.) и повышения цены на изделие (54 руб. > 48 руб.).
Далее определяем влияние факторов (количества и цен) на изменение стоимости реализованной продукции способом цепной подстановки:
Таблица 3
| № расчета | Обозначение | Числовое значение алгебраической составляющей стоимости реализованной продукции | ||
| Количест-во (К), шт. | Цена (Ц), руб. | Стоимость реализованной продукции (NР), руб. | ||
| 1 | NР1 = К0 * Ц0 (все показатели - за предыдущий год) | 60+20+800-70-30=780 | 48 | 37440 |
| 2 | NР2 = К1 * Ц0 (количество продукции за отчетный год, а цена - за предыдущий год) | 70+30+890-73-20=897 | 48 | 43056 |
| 3 | NР3 = К1 * Ц1 (все показатели - за отчетный год) | 897 | 54 | 48438 |
Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего, определяем влияние каждого фактора на стоимость реализованной продукции.
Изменение количества реализованной продукции повлияло следующим образом: NР2 - NР1 = 43056 – 37440 = + 5616.
Изменение цены на изделие повлияло следующим образом:
NР3 - NР2 = 48438 – 43056 = + 5382.
Общее отклонение NР3 - NР1 = 48438 – 37440 = + 10998.
Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (+ 5616 + 5382 = 10998).
Сделанные расчеты показывают, что количество и цена повлияли на изменение стоимости реализованной продукции положительно.
Выявленные отклонения показывают, что на увеличение стоимости реализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в большей степени повлияло увеличение количества реализованной продукции (+ 5616), а в меньшей степени – увеличение цены на реализуемую продукцию (+ 5382).
Задание 3
ЗАДАЧИ
3.1.Предприятие планирует выход на новый рынок, для этого необходимо произвести дополнительные затраты на рекламу 400 тыс.руб.
Переменные расходы на единицу продукции составляют 4,2 руб.
Цена продажи единицы изделия – 6,7 руб.
Накладные (постоянные) расходы составляют – 180000 руб. в год.
Амортизация основных фондов 45000 руб. в год.
При этом на предприятии не хотят снижения ставки прибыли (по отношению к основным фондам она составляет 25%).
Стоимость основных производственных фондов 360000 руб.
Мощность предприятия – 340 тыс.руб. в год.
Проанализировать возможность рекламной кампании, задуманной предприятием.
РЕШЕНИЕ:
Теоретической базой оптимизации прибыли и анализа затрат служит классическая система учета прямых затрат директ-костинг, которую называют еще системой управления себестоимостью. Сущностью современной системы директ-костинг является разделение производственных затрат на переменные и постоянные в зависимости от изменений объема производства. К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства. К постоянным принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства. Аналитические возможности системы директ-костинг раскрываются наиболее полно при исследовании связи себестоимости с объемом реализации продукции и прибылью.
Исходное уравнение для анализа:
В = С + П,
где В – объем реализации продукции, или выручка;
С – себестоимость реализованной продукции,
П – прибыль от реализации.
В = Спер + Спост + П,
где Спер – переменные расходы,
Спост – постоянные расходы.
Если выручку представим как произведение цены продаж единицы изделия (Ц) и количества проданных единиц (К), а переменные затраты пересчитать на единицу изделия, то получим развернутое уравнение
Ц * К = Спост + спер*К + П,
где спер – переменные расходы на единицу продукции.
Это уравнение является основным для получения необходимых оценок.
По условию задачи постоянные затраты на рекламу планируется поднять на 400000 рублей, что составит: 180000 + 45000 + 400000 = 625000 рублей в год.
Определим величину прибыли, которую на предприятии не хотят снижать, исходя из формулы:
СП = Ппл /СОФ, где СП – ставка прибыли (25% = 0,25),
Ппл – желаемая прибыль,
СОФ – стоимость основных фондов (по условию задачи дана стоимость основных производственных фондов).
0,25 = Ппл / 360000,
отсюда находим величину желаемой прибыли:
Ппл = 0,25 * 360000 = 90000 рублей.
Далее расчитаем планируемый уровень постоянных затрат при заданном уровне прибыли предприятия.
В = С + П = Спер + Спостпл + П,
откуда имеем
Спостпл = В – Спер – П = Ц * К – спер * К – П,
Что такое мощность производства? В каких ценах она измеряется? Как найти количество проданных единиц К?
3.2.Предприятие производит ряд изделий. Определить наиболее выгодное для производства изделие. Изменить структуру выпуска с точки зрения получения максимальной прибыли при условии, что общая трудоемкость не может быть выше достигнутой. Спрос на изделие 3 превышает предложение на 20%, а цена изделия 2 может быть повышена на 10% максимально:
Данные для решения
| Показатели | Изделие 1 | Изделие 2 | Изделие 3 | Итого |
| Количество продаж (шт.) Цена за единицу (руб.) Переменные затраты на единицу изделия (руб.) Постоянные затраты (руб.) Трудоемкость единицы изделия (час.) | 5000 4100 2380 50 | 4000 1800 990 24 | 8000 800 400 10 | 2200 |
РЕШЕНИЕ: