Налог на прибыль (стр. 3 из 3)

вариант №9

РЕШЕНИЕ

1) Выручка от реализации продукции 140,0

140 * 16,67% = 23,34 - НДС

выручка от реализации продукции без НДС:

140,0 – 23,34 = 116,66

2) Для целей налогообложения берется рыночная стоимость ОС

24,0 * 20% = 4,8 - НДС от рыночной цены

19,0 * 16,67 % = 3,2 – НДС от реализации ОС по фактической

стоимости

В бюджет уплачивается НДС в сумме 4,8 млн. руб., а разница между исчисленной и полученной суммой НДС (4,8 – 3,2 = 1,6) относится на счет 81 (использование прибыли).

Д-т 68 К-т 51 4,8 млн. руб. уплачивается в бюджет.

3) НДС рассчитывается исходя из пунктов: 1, 2, 4, 11, 15, 16, 17, 18

140,0 + 24,0 = 164,0

164,0 * 16,67 % = 27,34 НДС к уплате в бюджет К-т 68

(1,0 * 1,1667) – 1,0 = 0,16 НДС к уплате в бюджет по полученным

штрафам К-т 68

Поступили материальные ценности с НДС от поставщиков -20,0

Д-т 10 К-т 60 16,67

Д-т 19 К-т 60 3,33

Оплачены материальные ценности с НДС на сумму 10,0

Д-т 60 К-т 51 10,0

Д-т 68 К-т 19 1,66

Поступило оборудование (с НДС) требующее монтажа -18,0

Д-т 07 К-т 60 15,0

Д-т 19 К-т 60 3,0

Оплачена стоимость оборудования (с НДС) - 18,0

Д-т 60 К-т 51 18,0

Д-т 68 К-т 19 3,0

К уплате в бюджет К-т 68 всего: 27,34 + 0,16 = 27,50

К возмещению из бюджета Д-т 68 всего: 3,0 + 1,66 = 4,66

Следует к уплате в бюджет 27,50 – 4,66 = 22,84

(см. налоговую декларацию)

4) Налоги, относимые на себестоимость продукции

Налог на пользователей автодорог 2,8%

132,5 * 2,8% = 3,71 (см. расчет по налогу) Д-т 20 К-т 67

5) Платежи во внебюджетные фонды ФОТ – 21,0

Пенсионный фонд 28% - 5,88 Д-т 20 К-т 69

ФСС 5,4% - 1,13

ФОМС 3,6% - 0,75

ФЗ 1,5% - 0,31

ИТОГО 8,07 млн. руб.

6) Корректировка себестоимости на сумму налогов и платежей во внебюджетные фонды:

80,0 + 8,07 + 3,71 = 91,78 (затраты)

7) Налоги, относимые на финансовый результат :

· Налог на милицию 83,49 * 3 мес. * 20 * 3% = 150,28 = 0,00015028 млн. руб.

· Налог на имущество 38,0 * 2% = 0,76 Д-т 80 К-т 68

· Налог на жилфонд 132,5 * 1,5% = 2,0

ИТОГО налогов, относимых на финансовый результат : 0,76 + 2,0 = 2,76

8) Налог на прибыль

Выручка – затраты – прочие операционные расходы (налоги, относимые на финансовый результат) + доход по ЦБ + доход по государственным ЦБ + полученные штрафы (без НДС) + доходы от видеопроката – уплаченные штрафы – убыток от реализации ОС

23 – 19 = 4,0 Прибыль балансовая

в цифрах:

132,5 – 91,78 – 2,76 + 17 + 14 + (1,0 –0,16) + 3 - 2 – 4,0 = 66,8

66,8 + 4,0 (убыток от реализации ОС не уменьшает налогооблагаемую

базу)

24,0 – 23,0 = 1,0 ( разница между остаточной и рыночной стоимостью увеличивает налогооблагаемую базу)

66,8 + 4,0 + 1,0 = 71,8

71,8 – 14 – 3 – 3 = 51,8,где

14,0 – доходы по гос. ЦБ Исключаются из

налогооблагаемой базы,

3,0 – доходы от видеопроката облагаются в особом режиме

3,0 - льготы

51,8 – налогооблагаемая прибыль

51,8 * 30% = 15,54 – налог на прибыль

14,0 * 15 % = 2,1

3,0 * 70 % = 2,1

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

66,8 - 15,54 – 2,1 – 2,1 = 47,06

ПЛАН КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

1. Нормативная база. Плательщики налога на прибыль. Устранение двойного налогообложения.

2. Налог на прибыль иностранных юридических лиц, действующих в РФ через постоянные представительства.

3. Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с их деятельностью в РФ (не имеющих постоянного представительства в РФ).

4. Практическая часть контрольной работы.