По субсчёту « Вал счёта за рубежом» м зачисляться :
-средства, переводимые с вал счетов лиц-резидентов в пределах устан сметы
-неиспольз валюта, ранее снятая со счёта
-%
-средства, ошибочно спис со счёта
могут списываться:
-средства на содержание представительства
-средства, снимаемые наличными для оплаты расходов в стране, где находится счёт
-средства, ошибочно зачисл на счёт
- банк расходы по ведению счёта
Д52-К50/касса в ин валюте-отраж суммы неиспольз вал средств, сданных из кассы на вал счёт.
Д52-К57(переводы в пути)-стоимость приоб ин валюты в сумме, опред путём пересчётаин вал по курсу ЦБ на дату совершения операции.
Д91(прочие д-ды и р-ды)-К62-отраж поступления вал средств от покупателей и заказчиков.
Д91-К66(расч по кратк кредитам и займам)/67(расч по долг к и з)-учтены суммы займо, получ в валюте
Д91-К75(расчёты с учред)-отраж поступление сумм владов
Д50-К52-посчтуплени в кассу валюты
Д57-К52-отраж стоимость валюты для продажи .. сумма рублёвого эквивалента отр на Д51-К57. разница на счёте 57, склад из курсовых разниц спис в К91
Д60-К52-отраж погашение задолженности п\д поставщиками
Д66/67-К52-отражён возврат вал средств в валюте
Д75-К52-отраж выплата учредителям
Д91-К52-учтены отрицат курсовые разницы
5 учёт финанчовых вложений.
Финансовые вложения- вложение организацией своих ден средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования.
-учёт инвестиций в акции- ведётся на счёте 58 финансовые вложения\паи и акции.
Д58-К50,51,52-по фактической с\с приобретения.
Основанием для оприходования акций служат авизо
Если по неполностью оплаченным акциям инвестор имеет право получать дивиденды, то в активе баланса отражают полную стоимость этих акций, а в пассиве- непогашенную сумму , которая учитывается как кредит задолженность.
-учёт операций с облигациями-организация и методика учёта операций с обл зависит от того, кто явл эмитентом, каков порядок получения доходов по облигациям, как относится разница м\у покупкой и номинальной стоимостью облигаций на фин результаты деятельности облигаций. Эмитенты-гос или корпоративн организации. По гос-доход гарантир гос-вом, там- нет.м\б дисконтные(ГКО и бескупонные), процентные облигации( купонные и бескупонные)
если покупная стоимость облигаций ниже номинальной, то производят доначисления стоимости инвестиций на сумму % дохода.
Д58 финансовые вложения-К76- преобр облигации по цене первичного размещения.
Д58-К76-отражено комиссионное вознаграждение брокеру.
Д76-К51-оплачены стоимость облигаций и услуг брокеру
Разница м\у номинальной стоимость облигаций и фактич затратами на их приобретение списываются на уменьшение % дохода
Д91 прочие дох-ды и р-ды-К58- произведена корректировка стоимости облигаций.
Если организация приобрела облигации по цене ниже номинала, часть разницы м\у её нарицательной и покупной стоимостью относятся на увеличение фин результатов.
-учёт опционов и фьючерсов-покупательопциона получает право в течение заранее оговорённого срока либо купить ц\б по фиксир цене, либо продать. Фьючерс- двусторонний договор по купле- продаже ц\б в указанный день по установленной на дату заключения договора цене.
Д91-К51,52
-учёт фин вложений в займы-займ прямая передача ден средств юр и физ лицам во временное пользование под %.переданные в займы средства отраж: Д58-К50,51,52. поступление средств в погашение отаж обратной записью.
Д76-К91- начислены и отражены % в учёте не зависимо от того, оплачены они заёмщиком или нет.
Д51,52,50-К91-% отраж по мере поступления денег.
-учёт финансовых векселей-вексель- ни чем не обусловленное обязательство векседателя ( простой вексель) либо иного , указанного в векселе плательщика ( переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотр фин векселем срока получения взаймы ден сумм.
Д58-К60 расчёты с пост и подр-приобретён вексель по номиналу.
Д60-К51-произведена оплата за вексель
Д76-К91-начисл % по векселю.
-учёт вложений в УК других организаций-осущ для того, чт получить от них доп доход в виде дивидендов. Их учёт ведётся на обособленном субсчёте к счёту фин вложений в разрезе организаций, получивших указанные средства в ден или матер выражении..предоставлениевкладов в УК др организаций и совместное имущество простого товарищества отраж в учёте по Д 58 и К51.
-учёт резервов под обесценение вложений в ц\б-дя предотвращения обесценения ц\б сущ правила переоценки и создания резервов под обесценение , кот действуют только для ц\б , имеющих рыночную котировку.. переоценка происходит по средней рыночной цене на последний день отчётного года.для учёта резервов предназначен 59 счет – резервы под обесценение ц\б.
Д91-К59-резерв на разницу в ценах.
Д59-К91-если рыночная стоимость бумаг, по кот были созданы резервы, в след году повысилась\списание с баланса ц\б, по кот ранее был создан резерв.
6 Учет расчетов с покупателями, заказчиками и дебиторской задолженности.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
К счету 62 могут быть открыты следующие субсчета:
«Расчеты в порядке инкассо»,
«Расчеты плановыми платежами»,
«Векселя полученные» и др.
На субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.
На субсчете «Расчеты плановыми платежами» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами.
На субсчете «Векселя полученные» учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в кредитных организациях; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами (неденежные расчеты и т.п.). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 обособленно.
На счете 62 отражаются также возникающие суммовые и курсовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.
Суммовые разницы, возникающие при определении доходов (расходов) от обычных видов деятельности, отражаются записью Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи» (в случае возникновения отрицательной суммовой разницы данная операция отражается сторнировочной записью); в случае возникновения суммовых разниц при определении доходов (расходов) от прочих видов деятельности они учитываются по дебету (кредиту) счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) соответствующих счетов бухгалтерского учета.
Положительные курсовые разницы учитываются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Отрицательные курсовые разницы - Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.
Списание дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете записью: Д-т 91 К-т 62.
После списания дебиторской задолженности ее сумма учитывается по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Таким образом, списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности дебитора - это не окончательное аннулирование задолженности. Организация-кредитор обязана в течение пяти лет с момента списания учитывать списанную дебиторскую задолженность за балансом для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения дебитора.
При поступлении ранее списанной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации-кредитора делаются записи:
Д-т 50 (51, 52) К-т 91 - поступление суммы ранее списанной дебиторской задолженности.
Одновременно на указанную сумму кредитуется забалансовый счет 007.
Организации, выполняющие работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные и т.п.), начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам, при необходимости в процессе формирования учетной информации о состоянии расчетов с заказчиками применяют счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», предназначенный для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение.