Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания (стр. 4 из 4)

Содержание операции	Сумма	Проводки
		Дебет	Кредит
1.В августе получены грузовые автомобили (мощность 300 л.с.) оплачены (износ 14%) налог на приобретение автомобиля налог на владельцев автотрансп. средств (300 л. с. * 7,15)	60000 50000 10000 10000 60000 700 10000 2,145	60 08 19 08 01 20 68.1 26	51 60 60 67.3 08 02 19 67.2
2.Начислена зарплата за 3-й квартал	64600	20	70
3.Произведены отчисления в фонды соц. характера В Пенсионный фонд (20,6%) В фонд соцстрахования (5,4%) В фонд медицинского страхования (3,6%) В фонд занятости (1,5%)	13308 3488 2326 969	20 20 20 20	69 69 69 69
4.Удержано с начисленной зарплаты: В Пенсионный фонд (1%) Подоходный налог (12%)	646 7752	70 70	69 68.6
5.Оплачена арендная плата за 2 полугодие в т. ч. 4 квартал – 1800 НДС	3600 1800 1500 300 300	76 31 26 19 68.1	51 76 76 76 19
5.Списаны материалы а) На производственные нужды б) На непроизводственные цели	216000 400	20 88.2	10 10
6. Получены авансы от покупателей	126000 21000	51 64	64 68.1
7.Начислены проценты за кредит 8400 вт. ч. сверх учётной ставки ЦБРФ 2300	6100 2300	26 88.2	90 90
8.Оплачены ГСМ за счёт подотчётных сумм	2250 1940 310 310	71 10 19 68	50 71 71 19
9.Согласно путевых листов списаны ГСМ на затраты 2150 в т.ч. НДС	1889	20	10
10.Фактическая себестоимость за 6 месяцев а) продукции б) услуг	442556 35951	40 20	20 26
11.Отгужена продукция в счёт аванса а)фактическая себестоимость б)по продажной цене В т. ч. НДС	442556 872000 145333	46 62 46	40 46 68.1
12.Оплачены покупателями, заказчиками услуги	600000	51	62
13.Списаны авансы Восстановлен НДС с авансов	126000 21000	64 68.1	62 64
14.Начислены местные целевые сборы за 3 квартал (66 чел.*83,49*3*2%), с 01.07.99 налог на уборку территории –3,7% - отменён	331	80	68.2
15.Начислен налог на пользователей автодорог – 2,6%* (872000-145333)	18893	26	67.1
16. Определён финансовый результат (872000-145333-442556)	284111	46	80
17.Начислены налоги: а) На содержание жилфонда и объектов соцкультсферы (872000-145333)*1,5%	10900	80	68.5

Для конкретизации расчётов приведены обобщающие данные некоторых счетов:

1) Дт сч. 20 Кт 2) Дт сч. 26 Кт

Сальдо 0 Сальдо 0

5)75000 3)96

6)15450 8)5000

6)4050 9)1800

6)27000 9)417 10)35951

6)1125 1)2145

10)5000 5)1500

1)700 7)6100

2)64600 10)442556 14)18893

3)13308

3488 Оборот 35951 Оборот 35951

2326

969

5)216000

9)1889

10)35951

Оборот 442556 Оборот 442556

3) Дт сч 40 Кт 4) Дт сч 46 Кт

Сальдо 0 Сальдо 0

11)442556 16) 442556 11а)442556 16б)872000

11б)145333 Оборот 442556 Оборот 442556 16)284111

Оборот 872000 Оборот 872000

5) Дт сч 80 Кт

Сальдо 0 16)284111

11)957

15)331

17)10900

Оборот 12088 Оборот 284111 6) Дт сч 68.1 Кт

Сальдо 272023 КтСальдо 0

4)54000 6)21000

8)1000 16 б)145333

9)300

10)1000

1)10000

5)300

8)310

13)21000

Оборот 87910 Оборот 166333

Сальдо 78423 Кт

К уплате

Задание 2.

Необходимо рассчитать сумму подоходного налога, если его плательщиком является Иванов И.И.: у него трое детей (сын 8 лет, дочери 14 и 18 лет), а также Иванов И. И. Имеет звание «Герой России». Рассчитаем составляющие его дохода по отдельности:

1. подоходный налог уплачиваемый с районного коэффициента:

6650*0,25-2650*0,25*0,01=1645,875*0,12=197,51

2. подоходный налог уплачиваемый с совокупного дохода (без районного коэффициента):

При расчёте необходимо учитывать, что подарок к юбилейной дате включается в размере 2900-12*83,49=1898,12; материальная помощь – в размере 1500-12*83,49=498,12; оплата проездного билета (по решению предприятия, а не предусмотренного законодательством) – 100 и получение абонемента на художественную литературу – 850,00 включается в совокупный доход. Рассматривая беспроцентную ссуду, необходимо определить материальную выгоду:

(9000*55/12)*2/3=275,00. Где ставка рефинансирования в месяц составила 4,58%.

Итак, совокупный доход рассчитывается следующим образом:

6650+1898,12+498,12+100+850+275=10271,24

Расчёт суммы платы в пенсионный фонд:

(6650+2900+1500+100+850)*0,01=120,00

Совокупный доход Иванова И. И. превышает 10000,00, поэтому льготы на 2-х детей составляют по одной МРОТ на каждого.

Подоходный налог с общего совокупного дохода:

( 10271,24-120-7*83,49)*0,12=1148.02

Общая сумма подоходного налога равна 1148,02+197,51=1345,53

[1] Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, ЮНИТИ,1997.- с.203

[2] Местные налоги и сборы – Новосибирск, “Рипел” 1997г. c.19

2 Власова Т. И. Новое исчисление местных налогов и сборов в 1999 году //Бизнес практика №28 1999

[4] Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 1997.-248 с.

[5] Письмо Госналогслужбы РФ от 07.12.98 № ШС –6 –01/865