2.3. Проблемы взимания местных налогов.
Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней является распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральными, региональными и местными бюджетами Это должно обеспечивать не только самостоятельность бюджетов, но и активизировать их роль в проведение государственной региональной политики, дать возможность субъектам РФ без вмешательства центра формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы социально- экономического развития на длительную перспективу. Сегодня речь должна идти о финансовом обеспечении самостоятельности бюджета и на уровне региона, о создании системы доходов каждого уровня власти.
Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховного Совета, которые (Примерные положения) к тому же местными органами власти как правило игнорируются. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству.
Так, Пунктом 1 статьи 39 федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определено, что местные налоги и сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно, а подпунктом 4 пункта 3 статьи 15 этого Закона указано, что установление местных налогов и сборов находится в исключительном ведении представительных органов местного самоуправления.
В практике работы налоговых инспекций имеют место случаи, когда юридическое лицо, зарегистрированное на территории (город, район) одного субъекта Российской федерации, фактически находится на территории другого и, ссылаясь на вышеуказанную статью, считает, что не обязательно уплачивать местные налоги по своему фактическому месту нахождения (осуществления деятельности). Но это считается неправомерным в соответствии с 1 пунктом статьи 44 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», которая гласит, что решение органов местного самоуправления, принятые в пределах их полномочий, обязательны к исполнению всеми расположенными на территории муниципального образования предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм. И таких упущений множество[5].
Необходимость проведения эффективной налоговой программы и принятие Налогового кодекса признается всеми. Однако работа в этом направлении ведется крайне слабо, а, следовательно, разработка и принятие Налогового кодекса полностью опять становится делом далекого будущего.
Заключение.
Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.
Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховного Совета, которые (Примерные положения) к тому же местными органами власти как правило игнорируются. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству. Но несмотря на это, местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы и т.д.
Литература.
1.Налоговый кодекс РФ. Часть 1.-Новосибирск: ООО "Издательство ЮКЭА", 1998.
2.Закон РФ от27.12.91. №2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ"
3.Местные налоги и сборы – Новосибирск, “Рипел” 1997г
4.Письмо Госналогслужбы РФ от 07.12.98 № ШС –6 –01/865
5.Шаталов С. Налоговый кодекс РФ// Экономика и жизнь.-1997.-№27.
6.Действующие налоги. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997..
7.Власова Т. И. Новое исчисление местных налогов и сборов в 1999 году //Бизнес практика №28 1999
8.Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 1997.
9.Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования.// Финансы .- 1997.- №4.
10. Ларионов И.К. О налоговой системе РФ.// Финансы.-1995.- №2.
11. Налоги РФ . - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.-142 с.
12. Налоговая система РФ. Т2./ под ред. Прудникова В.М.- М.:ИНФРА-М, 1996.- 892 с.
13. Налоги: Учебное пособие/ под ред. Черника В.Г. -М.: Финансы и статистика, 1996.- 400 с.
14. Финансы. Денежное обращение. Кредит./ под ред. Дробозиной Л.А. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
15. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, ЮНИТИ,1997.
Расчётная часть
Задание 1
Согласно предложенному заданию рассматриваемое предприятие является малым, вновь организованным и осуществляет производство и реализацию сельскохозяйственных продуктов.
Данные имеются за 2 и 3 квартал.
Согласно учётной политике, предприятие ведёт учет реализации продукции по моменту отгрузки продукции.
Предположим, что по отчетным данным на конец года удельный вес доходов от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов составил более 70 процентов. Следует учитывать, что в течение года наше предприятие производило выплаты налогов-источников дорожного фонда и на содержание жилого фонда, а в конце года ,учитывая отчетные данные, по нашему заявлению будет производен зачет уплаченных сумм налога в счет будущих платежей в установленном порядке. Будем считать, что предприятие имеет имущество, предназначенное только для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, которое не является объектом обложения налогом на имущество предприятий . Также предположим, что наше предприятие получило прибыль только от реализации сельскохозяйственной продукции ,и поэтому не является плательщиком налога на прибыль.
Составим журнал хозяйственных операций за 2 квартал и 6 месяцев.
Журнал хозяйственных операций (2-й квартал)
| Содержание операции | Сумма | Проводки | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1.Оплачен уставный капитал | 15000 15000 | 51 75 | 75 85 |
| 2.Получена ссуда от банка | 30000 | 51 | 90 |
| 3.Присвоение кодов в органах стати-стики | 96 96 | 26 71 | 71 50 |
| 4.Оплачены и получены материалы | 324000 270000 54000 54000 | 60 10 19 68.1 | 51 60 60 19 |
| 5.Начислена зар- плата за 2-й квартал | 75000 | 20 | 70 |
| 6.Начислены отчисления во внебюдж. фонды соц. характера (за 2 квартал): В Пенсионный фонд:(20,6%) В фонд социального страхования (5,4%) В фонд медицинского страхования (3,6%) В фонд занятости населения (1,5%) | 15450 4050 2700 1125 | 20 20 20 20 | 69 69 69 69 |
| 7.Удержано с начисленной заработной платы: В Пенсионный фонд (1%) Подоходный налог (12%) | 750 9000 | 70 70 | 69 68.6 |
| 8.Оплачены транспортные услуги, аренда помещения за 2 квартал | 6000 5000 1000 1000 | 76 26 19 68.1 | 51 76 76 19 |
| 9.Оплачены командировочные расходы: В пределах нормы (в т. ч. НДС) 2100 Сверх норм (в т.ч. НДС) 500 | 2600 1800 300 300 417 83 83 | 71 26 19 68.1 26 19 88.2 | 50 71 71 19 71 71 19 |
| 10.Оплачены, получены и введены в эксплуатацию МБП (износ начисляется 100%) | 6000 5000 1000 5000 1000 5000 | 60 12.1 19 12.2 68.1 20 | 51 60 60 12.1 19 13 |
| 11. Начислены местные целевые сборы 2 квартала (60 чел.*83,49*3*5,7%) | 857 | 80 | 68.2 |
| 12. Незавершенное производство 2 квартала (96+5000+1800+417+75000+23325+5000) | 110638 | ||
Журнал хозяйственных операций (3-й квартал)