Целевое назначение отчета о движении денежных средств (стр. 4 из 6)

Возникшая дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, причем как лично должником, так и третьим лицом по его поручению.

Пример. ООО «Аванта», осуществляющая предпринимательскую деятельность, облагаемую НДС, и определяющий выручку от реализации продукции для целей налогообложения "по отгрузке", отгрузил покупателю продукцию на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 80 000 руб.

Исходя из условий договора покупатель обязан оплатить товар в течение пяти дней с момента отгрузки. В установленный договором срок оплата от покупателя не поступила, однако через 10 дней покупатель исполнил свои обязательства (от дебитора поступили денежные средства).

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 - 118 000 руб. - отражена выручка от продажи продукции;

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 43 - 80 000 руб. - списана фактическая себестоимость реализованной продукции;

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68 - 18 000 руб. - начислен НДС с выручки от продажи продукции;

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99 - 20 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб. - 80 000 руб.) - отражен финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц (заключительными оборотами);

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 - 118 000 руб. - отражено получение денежных средств от должника в счет погашения дебиторской задолженности.

Возникшая кредиторская задолженность также может быть прекращена исполнением обязательства, как лично должником, так и третьим лицом по его поручению.

Пример. Согласно договору купли-продажи Фонд "Панацея" получил от ООО "Аванта" материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Материалы оприходованы и будут использоваться фондом в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС.

Исходя из условий договора фонд обязан оплатить материалы в течение пяти дней с момента их поставки, однако в установленный договором срок оплата не произведена. Через 20 дней НКО исполнило свои обязательства путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО "Колосс".

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 10 К-т сч. 60 - 100 000 руб. - оприходованы поступившие материалы;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 18 000 руб. - отражена сумма НДС по приобретенным материалам;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 118 000 руб. - погашена кредиторская задолженность за материалы;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 18 000 руб. - сумма НДС по приобретенным материалам принята к вычету.

По строкам 230 и 240 отражаются дебетовые сальдо по счетам, на которых отражена задолженность, учтенная на счетах:

- 60, субсчет "Авансы выданные";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

- 75 "Расчеты с учредителями";

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Строка 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" показывает общую сумму долгосрочной дебиторской задолженности. Краткосрочная задолженность отражается по строке 240.

Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев. В противном случае задолженность является краткосрочной. Отсчитывать срок начинают со следующего месяца после того, как задолженность была отражена в учете. Дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной.

Пример. ЗАО в сентябре 2006 г. отгрузило ООО «Аванта» оборудование. Стоимость оборудования - 600 000 руб. (без учета НДС). По условиям договора поставщик предоставляет покупателю рассрочку платежа сроком на полтора года. То есть расплатиться ООО должно к февралю 2008 г.

В балансе на 1 января 2007 г. задолженность ООО «Аванта» будет числиться в составе долгосрочной. То есть 600 000 руб. бухгалтер ЗАО покажет по строке 230. А уже в марте 2007 г. задолженность станет краткосрочной. Ведь срок ее погашения стал меньше 12 месяцев. И в годовом балансе за 2007 г. бухгалтер ООО отразит задолженность уже по строке 240, а не 230.

Строка 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

в течение 12 месяцев после отчетной даты)"

По строке 240 вписывается общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.

Глава 2. Расчетная часть

2.1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Аванта» было создано 1 июня 1997 г. на основании учредительного договора от 12 мая 1997г.

В 1997 году арендное предприятие «Печать» Решением Исполнительного комитета Ленинского районного Совета народных депутатов города Ульяновск № 24 -423/6 от 4 мая 1997 года, путем приватизации преобразовано в ООО «Аванта», действующее в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Адрес предприятия: 432063, г. Ульяновск, Железной Дивизии, 20. Почтовые реквизиты: 432000, г. Ульяновск, а/я 5117, «Аванта». Офис полиграфии: ул. Железной Дивизии, 20, 1 этаж (рядом с Кирхой); Офис расходных материалов: ул. 50 лет ВЛКСМ, 23а, офис 316.

Организационно-правовая форма предприятия: частная.

Величина уставного фонда ООО «Аванта» на 1 января 2007 составляет 10000 руб. Учредителем является 1 человек, осуществляющий руководство всем предприятием.

Предметом деятельности общества являются:

1) торговля (оптовая, розничная) продовольственными, промышленными товарами, продукцией производственно-технического назначения;

2) выездная торговля, проведение ярмарок;

3) организация производства собственной продукции;

4) оказание различных видов услуг;

5) осуществление инвестиционной деятельности и др.

Организационная структура ООО «Аванта» представляет собой совокупность подразделений торгового, вспомогательного и хозяйственного назначения, осуществляющих свою деятельность на основе разделения труда внутри предприятия. Организационную структуру ООО «Аванта» можно охарактеризовать как двухуровневую линейную (см. рис.1). Она позволяет осуществлять оперативное и эффективное руководство данным предприятием и взаимодействие отдельных служб.

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Аванта»

2.2. Анализ движения денежных средств на ООО «Аванта»

Поправочный коэффициент- 2.

Таблица 4

Показатели платежеспособности и методика их расчета

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
			на начало отчет. периода	на конец отчет. периода
1	Денежные средства	стр.260	3 830.40	4 228.40
2	Краткосрочные финансовые вложения	стр.250	70.00	102.20
3	Дебиторская задолженность	стр.240+ стр.270	1 628.40	1 816.60
4	Производственные запасы и затраты	стр.210+ стр.220	8 179.40	14 133.20
5	Краткосрочная задолженность	стр.690	7 595.00	13 486.40
6	Коэффициент абсолютной ликвидности	Кабс= ДС/КП	0.50	0.31
7	Промежуточный коэффициент покрытия	стр.260+ стр.250+стр.240+стр270/стр690	0.73	0.46
8	Общий коэффициент покрытия	стр.290/стр.690	1.80	1.50
9	Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств	стр.210+ стр.220/стр.690	1.08	1.05

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости и методика их расчета

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
			на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
1	Собственные средства	стр.490	8 284.20	10 599.00
2	Сумма обязательств предприятия	стр.590+стр.690	7 805.00	13 800.40
3	Сумма дебиторской задолженности	стр.240	1 593.40	1 741.00
4	Имущество предприятия	стр.399	16 089.20	24 399.40
5	Коэффициент собственности	стр.490/стр.399	0.51	0.43
6	Удельный вес заемных средств	ЗК/ХС	0.49	0.57
7	Соотношение заемных и собственных средств	ЗК/СК	0.94	1.30
8	Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	ДЗ/ХС	0.10	0.07
9	Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества	СК+ДП/ХС	0.61	0.51

Таблица 6

Исходные данные для расчета показателей рентабельности

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
1	Балансовая прибыль	стр.110	3 953.00
2	Платежи в бюджет	стр.150+стр.160	2 668.80
3	Чистая прибыль	Пч= Пб-стр.150+стр.160	1 284.20
4	Собственные средства	стр.490	9 441.60
5	Долгосрочные заемные средства	стр.590	262.00
6	Основные средства	стр.120	3 105.50
7	Запасы и затраты	стр.210гр (3+4)+стр.220 гр.(3+4)/2	11 156.30
8	Стоимость имущества	стр.399	20 244.30
9	Выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг)	стр.010	36 031.00

Таблица 7