В бухгалтерском учете предприятия используются 2 основные классификации хозяйственных средств:
1. по составу и размещению
2. по источникам образования
По первой классификации средства делятся на 2 группы:
- средства долгосрочно использования (основные средства).
- средства краткосрочного использования (оборотные)
Особенностью средств долгосрочного использования является многократное, продолжительное использование без измерения их внешнего вида, формы. По мере изнашивания они по частям передают стоимость на готовый продукт.
Оборотные средства краткосрочного использования – это предметы труда, которые используются непродолжительное время и часто потребляются в 1-м производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на изготовленную продукцию. К ним относятся: сырье и материалы, полуфабрикаты, запчасти для ремонта основных средств, покупные товары. К оборотным средствам относятся также дебиторская задолженность за отгруженную продукцию, товары, еще не оплаченные покупателем.
Вторая классификация средств – по источникам образования.
По этому признаку они делятся на собственные и заемные. Главный источник собственных средств – уставный капитал , сумма которого записана в Уставе предприятия, зарегистрированы в государственных органах и создается, формируется собственниками, учредителями предприятия.
Вторым источником является прибыль – разность между выручкой от реализации и затратами. Но определенная часть прибыли отчисляется государству в виде налогов на прибыль, на недвижимость, а остальная в распоряжении предприятия идет на нужды производства, выплату дивидендов учредителям и т.д.
Заемные средства (кредиторская задолженность). К ней относятся задолженность по кредитам банка, займам юридических и физических лицом, задолженность поставщиком за товары и услуги, задолженность бюджету, персоналу по оплате труда и т.д.
Эффективность деятельности данного предприятия зависит именно от наличия хозяйственных средств и рационального их использования. В связи с этим руководству необходимо знать о наличии и видах хозяйственных средств и об источниках как их образования. Эти данные получают с помощью бухгалтерского баланса.
В конце каждого месяца и года предприятия составляет бухгалтерский баланс. В нем записывают остатки каждой группы средств по составу и источникам образования.
Он составляется нарастающим итогом за каждый месяц. Сдают баланс к установленному сроку по итогам работы предприятия за год согласно закону «О бухгалтерском отчете и отчетности».
Наличие материально технической базы
Перечень объектов, переданных в аренду ООО «Водник».
1. Водоемкое здание №1, балансовая стоимость 7201 руб;
2. Водоемкое здание №2, балансовая стоимость 7201 руб;
3. Домик при водобашне, балансовая стоимость 136582
4. Наружный водопровод (северная сторона)
5. Наружный водопровод (ул. Комсомольская)
6. Наружный водопровод (ул. Оренбургская)
7. наружный водопровод (южная сторона)
8. Буровая скважина
9. Водопроводная линия
10. Скважина №1
11. Скважина №2
12. Скважина №5
13. Скважина №6
14. Скважина №7
15. Водопровод
16. Разводящие чугунные линии
17. Водопроводная трасса (ул. 9-го мая)
18. Водозабор
19. Водозабор
20. Водозаборные колонки
21. Насос к-100-50
22. Главный насос
23. Насос ЭУВ 6-10-125
24. Насос ЭУВ 8-23-125
25. Насос ЭУВ 8-16-140
26. Насос ЭУВ 6-16-100
27. Насос 96-20
28. Станция управления защиты-100
29. Эл. Двигатель
30. Насос к 20/30
31. насос ЭУВ – 40
32. Эл двигатель АКР – 90
33. Эл двигатель к 20/30
34. Насосная часть
35. Насос ЭУВ 140-180
36. Насос к 20/30
37. Эл. Двигатель АКР – 92
38. Эл двигатель АКР 180-300
39. Насос 6-16-110
40. Счетчик воды
41. Гидрокс пожарный
42. Насосная часть 8-40-180
Источниками образования хозяйственных средств, принадлежащих ООО «Водник» являются:
- приобретенные за плату у других организаций, в магазинах;
- безвозмездные получения от других юридических и физических лиц;
- строительство, независимо от способа осуществления работ;
- обмен на другое имущество и приобретение другими путями, не противоречащими действующему законодательству.
Эффективность деятельности данного предприятия зависит от наличия хозяйственных средств и рационального их использования. В связи с этим руководству необходимо знать о наличии и видах хозяйственных средств и об источниках их образования. Эти данные получают с помощью бухгалтерского баланса.
В конце каждого месяца и года предприятие составляет бухгалтерский баланс. В нем записывают остатки каждой группы средств по составу и источникам образования.
Он составляется нарастающим итогом за каждый месяц. Сдают его к установленному сроку по итогам работы предприятия за год согласно закону «О бухгалтерском учкте и отчетности».
Профессиональный коллектив в ООО «Водник»
В профессиональный коллектив ООО «Водник» входят:
- директор ООО «Водник» В.В.Арефьев;
- председатель СТК В.В. Новицкий;
- контролер;
- машинист насосных установок;
- слесари;
- водители;
- машинисты;
- рабочие;
- техник по приему платежей.
Структура и функции бухгалтерии
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, обеспечивает неукоснительное выполнение всеми структурами подразделениями требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений.
Б/у в управлении «ЖКХ» осуществляется бухгалтерией. Возглавляет ее главный бухгалтер. Он обеспечивает правильность постановки учета, его достоверность, осуществляет контроль за сохранностью, рациональным и экономным использованием всех средств п/п.
В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.10.96 № 129ФЗ, положением по ведению б/у и отчетности в РФ от 27.08.98 № 34-н. и (План счетов б/у ФХД, утверждающий приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94 и другими нормативными актами).
Также главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, обеспечивает контроль и отражение на счетах б/у хозяйственных операций, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности и т.д.
Главный бухгалтер в управлении «ЖКХ» совместно с руководителем подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства и хоз договора. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.
Однако, с главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение, и перемещение материально-ответственных лиц (кассира, заведующего складом и др.) Все требования главного бухгалтера по документальному оформлению хоз. операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников данного предприятия.
Работа в бухгалтерии группируется по направлениям:
· Осуществление расчетов;
· Ведение материального учета;
· Осуществление производственно - калькуляционной работы;
· Финансовый учет и т.д.
Бухгалтерский учет осуществляют, кроме главного бухгалтера, еще 4 штатных единиц бухгалтеров:
- бухгалтер, ведущий расчеты с физическими лицами;
- бухгалтер, ведущий расчеты с юридическими лицами;
- бухгалтер материального стола;
Функции ведения синтетического и аналитического учета, а также сведения данных по определенным показателям осуществляются в подразделениях предприятий; главная бухгалтерия в этом случае контролирует постановку бухгалтерского учета на местах и составляет бухгалтерскую финансовую отчетность по предприятию в целом. Такая форма организации бухгалтерского учета работы называется дезинформированной..
Счета синтетического и аналитического учета
На предприятии утвержден следующий план счетов бухгалтерского учета.
01 – основные средства, 02 – амортизация основных средств; 08 – вложения во внеоборотные активы; 10 – материалы, 10,1 сырье и материалы, 10,3 топливо, 10,5запасные части; 10,9 инвентарь и хоз принадлежности; 10,9,1 материальные ценности в подотчете; 20 основное производство, 20,2 оплаченные затраты по себестоимости; 60 расчеты с поставщиками; 60,1 внутрихозяйственные расчеты; 60,2 продажа услуг по выполненным работам; 60,6 услуги транспорта; 62 расчеты с покупателями и заказчиками; 66 – кредиты по краткосрочным кредитам и займам; 68 расчеты по налогам и сборам; 68,1 подоходный налог, 68,3 вводный налог, 68,4 плата за загрязнение окружающей среды; 68,11 транспортный налог; 69 – расчеты по соц страхованию и обеспечению; 69,1 расчеты с фондом социального страхования, 69,1,1 расчеты с фондом соц страхования, 69,2,2 расчеты с пенсионным фондом, 69,2,3 расчеты с пенсионным фондом (накопительная часть); 70 расчеты с персоналом по оплате труда; 71 расчеты с подотчетными лицами; 75 с учредителями; 755,1 расчеты по вкладам в УК; 75,2 по выплате доходов; 76 расчеты с разними дебиторами и кредиторами, 76,3 внутрихозяйственные расходы; 80 уставный капитал; 84 нераспределенная прибыль; 86 – целевое финансирование; 86,2 целевой сбор; 86,7 условное финансирование; 86,3 субсидии населения (финансирование); 86,8 условное финансирование; 90 продажи; 90,1 продажи услуг; 90,2 продажа услуг; 91 прочие расходы и доходы; 91,1 продажа сырья и материалов; 91,2 расходы из прибыли; 91,4 прочие доходы и расходы; 98 доходы будущих периодов; 99 прибыли и убытки; 99,1 прибыли и убытки от выполненного объема услуг; 99,2 от реализованного объема услуг.
Счета синтетического и аналитического учета
| Наименование счета | № счета | № и наименование субсчета |
| 1 | 2 | 3 |
| Раздел 1. внеоборотные активы | ||
| Основные средства | 01 | По видам основных средств |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Вложения во внеоб активы | 08 | |
| Раздел 2. производственные запасы | ||
| материалы | 10 | 1. сырье и материалы |
| 3. топливо | ||
| 5. Запасные части | ||
| 9. инвентарь и хоз принадлежности | ||
| 9.1 материальные ценности в недотчете | ||
| Раздел 3. Затраты на производство | ||
| Основное производство | 20 | 2. оплаченные затраты по себестоим. |
| Раздел 4. Готовая продукция и товары | ||
| товары | 41 | |
| Раздел 5. Денежные средства | ||
| касса | 50 | 1. касса предприятия |
| 2. операционная касса | ||
| 3. денежные документы | ||
| Расчетные счета | 51 | |
| Раздел 6. Расчеты | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | 1. внутрихозяйственные расчеты |
| 2. продажа услуг по выполненным работам | ||
| 6. услуги транспорта | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | |
| Расчеты по краткосроч кред и займам | 66 | По видам кредитов и займов |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | 1. подоходный налог |
| 3. водный налог | ||
| 4.плата за загрязнение окружающей среды | ||
| 11. транспортный налог | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1. расчеты с фондом соц. Страхования |
| 1.1. расчеты с фондом соц страхования | ||
| 2.2. расчеты с пенсионным фондом (страхов часть) | ||
| 2.3. расчеты с пенсион фондом (накопительная часть) | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
| Расчеты с учредителями | 75 | 1.расчеты по вкладам в уст капитал |
| 2. расчеты по выплате доходов | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 3. внутрихоз расчеты |
| Раздел 7. капитал | ||
| Уставный капитал | 80 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
| Целевое финансирование | 86 | 2. целевой сбор (канализация) |
| 7. целевое финансирование (вода) | ||
| 8. целевое финансирование (льготы) | ||
| 3. субсидии населения (финансирование) | ||
| Раздел 8. финансовые результаты | ||
| продажи | 90 | 1. продажа услуг |
| 2. продажа услуг | ||
| Прочие расходы и доходы | 91 | 1. продажа сырья и материалов |
| 2. расходы из прибыли | ||
| 4. прочие доходы и расходы | ||
| Доходы будущих периодов | 98 | |
| Прибыли и убытки | 99 | 1. прибыли и убытки от выполненного объема услуг |
| 2. от реализованного объема услуг | ||
Документальное оформление хозяйственных операций